Geum.ru

3. Другое Официальный Интернет-сайт фнс россии, 26. 09. 2011

Вид материалаДокументы

Содержание


Жизнь без дефицита
Расписание на три года
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Жизнь без дефицита

Обсуждаем основные направления российской налоговой политики на 2012-2014 гг.


Сегодня в России активно ведется обсуждение проекта налоговой политики на предстоящие три года. Как ни печально, но в бюджете на предстоящие годы заложен дефицит, что неизбежно усиливает роль эффективной работы налоговых органов. В частности, проводятся законы, регламентирующие вопросы взыскания налоговых долгов за счет электронных денег, в ближайшее время будет урегулирован ряд вопросов по порядку обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках. Но в налоговой политике обозначены не только основные "болевые точки", но и цели, нуждающиеся в дополнительной поддержке, в том числе и за счет налоговых льгот. Поддерживать собираются инвестиции в образование и здравоохранение и инновационную деятельность.

В числе конкретных шагов предусмотрено снижение тарифов страховых взносов, уплачиваемых бизнес-структурами и иными организациями в целях обязательного социального страхования своих работников. Для бизнеса будет интересна идея о введении повышенных коэффициентов амортизации для энергоэффективных объектов. Это позволит быстрее окупить введение новых технологий и модернизацию оборудования, при этом разрабатываются механизмы предотвращения злоупотреблений подобными льготами.

В налоговой политике обозначены не только основные "болевые точки", но и цели, нуждающиеся в дополнительной поддержке, в том числе и за счет налоговых льгот. Поддерживать собираются инвестиции в образование и здравоохранение и инновационную деятельность.

Пополнять бюджет собираются главным образом за счет повышения ставок акцизов: например, по алкогольной продукции ставка к 2015 году вырастет более чем вдвое, а по табачной продукции - уже к 2014 году намечен рост акцизов не менее чем в три раза. Кроме того, продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль за счет дифференциации ставки НДПИ. Возможно, в зависимости от мировых цен будет производиться корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50%.

Для физических лиц одним из существенных изменений станет возможный отказ от стандартного налогового вычета в размере 400 руб., предоставляемого каждому налогоплательщику по пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ до тех пор, пока его суммарный доход с начала календарного года не превышает 40 000 рублей. Реальная выгода этого вычета экономически незначительна: 400 x 13% = 52 руб. Вычет на каждого ребенка в размере 1000 рублей по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ будет применяться, как и раньше, пока заработок за год не превысит 280 000 руб. Кроме того, на каждого третьего и последующего ребенка этот стандартный налоговый вычет будет больше - по 3000 рублей.

И вообще в целом по системе налогообложения планируется проводить масштабное исследование эффективности предоставляемых налоговых льгот с последующей оптимизацией. Основными целями предстоящих в ближайшее время реформ станет налог на имущество организаций, а также необлагаемые доходы и имущественные вычеты при обложении НДФЛ. Свою задачу в этой деятельности федеральные и местные органы власти видят в устранении имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм. В части мониторинга эффективности налоговых льгот ФНС планирует точно рассчитывать выпадающие из бюджетов разного уровня налоговые доходы, не поступающие за счет применения льгот и специальных режимов.

Одним из подобных уточнений станет более четкий порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат государственной регистрации. Предлагается внести поправки, чтобы признавать датой реализации (и получения дохода) более раннюю из двух дат: передачу объекта по соответствующему акту или подачу документов на регистрацию права собственности.

С 2012 года будет вводиться новая глава Налогового кодекса РФ 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Вместе с тем будет постепенно сокращаться перечень товаров и услуг, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года она будет полностью отменена. Так, с 2013 года будет отказано в ЕНВД организациям розничной торговли и общепита с площадью торговых залов менее 150 кв. м по каждому объекту.

Введение налога на недвижимость, по всей видимости, будет опять отложено. Как его ни ускоряют, закончить формирование кадастров по последним оценкам удастся лишь к концу 2012 года, поэтому до наступления 2013 года большинство россиян будут платить земельный налог и налог на имущество как и сейчас.

Расписание на три года

Минфин предлагает внести изменение в налоговое законодательство по 9 направлениям


Минфин предлагает внести изменение в налоговое законодательство по 9 направлениям. В частности, хочу обратить внимание на следующие изменения.

С 2012 года предлагается снизить размер ставки "социальных сборов" с заработных плат с 34 до 30% (для малого неторгового бизнеса - с 26 до 20%). Но для компенсации потерь бюджета и Пенсионного фонда было принято решение с того же 2012 года на "большие" зарплаты ввести дополнительный сбор в размере 10%. Снижение эффективной ставки взноса распространится на зарплаты до 716 тысяч рублей (59,7 тысячи в месяц) в 2012 году и до 793 тысяч рублей (66 тысяч в месяц) - в 2013 году. Это новшество благоприятно для обществ большей части России, где зарплаты не превышают вышеуказанных сумм. Однако перспектива для высокооплачиваемых специалистов не радужная.

Соблюдения налогового законодательства будет уже недостаточно. У налогоплательщика возникнет новая обязанность - удовлетворить субъективное сомнение представителей фискальных органов в том, какая цель ими преследовалась при исполнении норм закона

Повышающие коэффициенты в отношении всего лизингового имущества предлагается отменить. Применять их целесообразно, считает минфин, только в отношении лизинговых операций, связанных с модернизацией экономики и обновлением фондов. Что попадет в перечень - неизвестно. Тем же, кто сейчас пользуется лизинговым имуществом, не имеющим прямого отношения к производству, целесообразно пересмотреть выгодность лизингового проекта с учетом этих новшеств. На мой взгляд, существует реальный риск, что про модернизацию начнут забывать.

Предложено проведение оптимизации налоговых льгот и выявление неактуальных льгот с целью их отмены. Ликвидация федеральных льгот по региональным и местным налогам - мечта регионов России, поскольку, по сути, центр дает льготы федеральным учреждениям и территориям за счет бюджетов регионов. Конечно, федеральный бюджет "разорится" на уплату налогов федеральной территории, но зато региональный бюджет пополнится. Однако оптимизация льгот в итоге может ограничиться только этим, т.к. минфин в основных направлениях указал, что в ближайшее время наиболее крупные налоговые льготы (в отношении железнодорожных путей, магистральных трубопроводов и линий энергопередачи) следует сохранить "с целью создания возможностей для развития соответствующей инфраструктуры и сдерживания роста тарифов".

Возможно, с 2012 года станет выгоднее продавать недвижимость, а также списывать безнадежные долги. Документ предполагает закрепление на законодательном уровне точной даты признания дохода от реализации недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, с учетом того, что дата передачи недвижимого имущества и дата регистрации, как правило, разительно отличаются. Аналогичная ситуация сложится в отношении даты признания долгов безнадежными.

С 1 января 2014 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменяется. С 1 января 2012 года численность персонала "вмененщика", занимающегося розничной торговлей или общепитом, не должна превышать 50 человек. А с 2013 года эти виды деятельности вообще перестанут подпадать под "вмененку". Конечно, до тех пор не стоит отказываться от специального режима, если его применение приносит экономическую выгоду.

Минфин хотя и признает налоговую оптимизацию, но предлагает особое внимание уделить критериям, отделяющим законное уменьшение налоговых платежей от избежания от налогообложения, а также процедурам проверки установления "деловой цели". На мой взгляд, это позитивное предложение. Однако Минфин России так и не указал конкретные способы, с помощью которых можно проверить деловую цель сделок и наличие "налоговой выгоды", а только перечислил уже существующие инструменты, такие как использование практики, накопленной арбитражными судами, а также зарубежного опыта, что практически, полагаю, не решит проблемы.

Особое внимание стоит уделить пункту 9.1 утвержденного документа, в соответствии с которым предлагается ввести правила определения того, насколько законно со стороны налогоплательщика было соблюдение налогового законодательства. Другими словами, предполагается ввести правила и конкретные процедуры, определяющие, соблюдал ли налогоплательщик закон с целью просто выполнить свои обязанности или же соблюдал, но при этом имел цель сэкономить свои средства, то есть преследовал своей целью извлечь максимальную прибыль. Таким образом, соблюдения налогового законодательства будет уже недостаточно. У налогоплательщика возникнет новая обязанность - удовлетворить субъективное сомнение представителей фискальных органов в том, какая цель ими преследовалась при исполнении норм закона.