Geum.ru

3. Другое Официальный Интернет-сайт фнс россии, 26. 09. 2011

Вид материалаДокументы

Содержание


Обижают маленьких
Доживем до 2014-го?
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Обижают маленьких

МСБ безуспешно ждет обещанной отмены налога на прибыль


Существует такая байка: начинающий предприниматель, добросовестно занимающийся малым бизнесом, в книжном магазине просит продавщицу: "Дайте мне книжку про то, как мне меньше платить налогов". Она отвечает: "Отдел фантастики у нас на втором этаже".

К сожалению, все последние государственные налоговые инициативы в отношении малых предпринимателей в большей степени напоминают фантастику, а к существующей действительности имеют лишь отдаленное отношение. И даже благие намерения, казалось бы, направленные на поддержку бизнеса, из-за бюрократических проволочек превращаются в насмешку. За примерами не надо далеко ходить.

В прошлом году правительство России вышло с инициативой полностью освободить малый и средний бизнес, работающий в сфере услуг образования и здравоохранения, от налога на прибыль. Это, с одной стороны, основано на мировой тенденции, что образование и здравоохранение будут в XXI веке являться одними из ведущих отраслей, и это направлено на создание задела на будущее - стимулирование инвестиций в эти направления. А с другой стороны, отчасти на поддержку предпринимателей в связи с заменой Единого социального налога страховыми взносами и, как следствие, примерно двукратным повышением налоговой нагрузки для бизнеса. Поясню, что в образовании и медицине основу составляет труд специалиста, и доля расходов на заработную плату в выручке достигает 60%, в отличие, например, от нефтяных компаний, где доля фонда оплаты труда значительно ниже.

В результате в конце прошлого года был принят федеральный закон N 395-ФЗ, который предоставляет право организациям, осуществляющим образовательную и медицинскую деятельность, применять нулевую ставку по налогу на прибыль с 1 января 2011 года до 1 января 2020-го.

Предложенная правительством мера была с одобрением встречена предпринимательским сообществом. Бизнес надеялся, что отмененный налог на прибыль позволит активнее инвестировать в обновление основных средств и отчасти компенсировать рост расходов, связанных с выплатой основных налоговых отчислений.

Вместе с тем принятый документ предписывал организациям не позднее чем за один месяц до начала льготного налогового периода подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление об уплате налога по нулевой ставке. Поскольку текст закона был официально опубликован только 30 декабря 2010 года, то сделать это в установленный срок было невозможно.

Озадаченные представители малого бизнеса находились в некотором недоумении и ждали разъяснений. Официальные разъяснения со стороны минфина в марте этого года подтвердили опасения - образовательные и медицинские организации могут претендовать на льготное налогообложение только с 1 января 2012 года.

Далее события развивались следующим образом: 7 июня 2011 года принимаются дополнения в Налоговый кодекс (N132-ФЗ), где указано, что медицинские и образовательные организации все же могут обратиться в налоговые органы с заявлением о применении с 1 января 2011 года нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль. Заявление и необходимые документы представляются в течение двух месяцев со дня официального опубликования правительственного Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, но не позднее 31 декабря 2011 года. Очевидно, что закон принят, но до сих пор не работает, поскольку не принято постановление правительства РФ, определяющее необходимые виды деятельности.

Напомню, что в июне заместитель министра финансов Сергей Шаталов во время своей пресс-конференции официально заявил, что минфин летом намерен определить критерии медицинских и образовательных организаций, которые могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. На дворе уже сентябрь, а вопрос по-прежнему не решен.

Получается, что ожидания сообщества, работающего в сфере образования и здравоохранения, были преждевременны и малый бизнес по-прежнему остается под сильным налоговым прессом. А это означает опять латание дыр в своем бюджете, сокращение сотрудников, урезание заработной платы и как следствие - закрытие предприятий. И те отрасли, которые могут кормить Россию в XXI веке, еще один год останутся без развития, без инвестиций. Сиюминутное планирование доходов бюджета возьмет верх над реализацией стратегии развития страны.

В результате непосильного налогового бремени и пополнения в бюджет стали не такими, как ожидалось (бизнесу просто нечем платить), да условия труда достаточно сложно приходится поддерживать на достойном уровне, потому что эти средства уходят на налоги. Вот и получается , как в анекдоте про двух предпринимателей, когда один другого спрашивает: "Ты знаешь, что такое "много денег"?" - "Это когда на налоги хватает".

Доживем до 2014-го?

Налоги должны стимулировать деловую активность предпринимателей, а не душить ее


Недавно правительством было принято решение о снижении на период 2012-2013 годов базового тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34% до 30% от фонда оплаты труда. При этом для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения в производственной и социальной сферах (всего 36 видов деятельности), страховой тариф на указанный период устанавливается в размере 20%.

Отмечу, что ранее для всех категорий "упрощенцев" тариф составлял 14%, а об ослаблении тарифов для плательщиков единого налога на вмененный доход авторы новаций вообще ничего не говорят. Хотя ЕНВД и планируют отменить с 2014 года, но малому бизнесу, который на него переведен, хорошо бы не обанкротиться до этого времени. Кроме того, многие предприятия - плательщики ЕНВД всерьез рассматривают вопрос о переходе на выплату заработной платы "в конвертах".

Полагаю, что налоги должны стимулировать деловую активность предпринимателей, а не душить ее. При реализации налоговой политики нужно учитывать, что в современном мире налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Вместе с тем "Основные направления налоговой политики до 2014 года", разработанные минфином и утвержденные кабинетом министров прошедшим летом, в целом носят инертный характер, сохраняется ощущение приоритетности фискальной, а не стимулирующей функции налоговой системы.

Более того, продолжается практика некорректного толкования фискальными органами положений НК РФ. Так, согласно августовскому письму минфина N 03-03-06/1/518 при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у участников общества возникает доход, 20% которого нужно уплатить в федеральный бюджет (пп. 15 п. 1 ст. 251). Но при этом не принимается во внимание, что такое увеличение по сути является инвестицией самого общества, не меняет доли и имущественные права участников, следовательно, и дохода не возникает.

На практике нередко возникают ситуации, когда по вопросам налогообложения предприятий позиции минфина РФ и ФНС не совпадают, а иногда и принципиально противоречат друг другу. Так, к примеру, в связи с появлением письма минфина от 7 августа 2007 года N 03-02-07/2-138 налогоплательщикам и налоговым органам неясен статус письменных разъяснений минфина. В результате налоговые органы игнорируют "неудобные" для них разъяснения, а в итоге страдают предприниматели.

Конечно, у налоговиков есть свой приоритет - план по сбору налогов. От этого напрямую зависит сбалансированность бюджетной системы. Но ее целесообразно обеспечивать не за счет увеличения налоговой нагрузки на бизнес и поиска новых налогов там, где их нет, а за счет выявления резервов действующей налоговой системы, в том числе за счет улучшения администрирования налогов и страховых взносов, искоренения случаев "потерь" бюджетных доходов, а попросту говоря - коррупции, увеличения неналоговых доходов от государственной собственности.

Кроме того, необходимо тщательнее продумывать социальные обязательства государства, прежде чем их брать на себя. Резервом пополнения бюджетов наряду с налоговыми поступлениями должно стать более эффективное использование имущества, находящегося в региональной и муниципальной собственности и поступления от его приватизации. По данным Счетной палаты РФ, имеется примерно 165 млн. учтенных объектов имущества балансовой стоимостью 36,3 трлн. руб.

Если говорить о реализации налоговой политики на ближайшую перспективу, то следует активнее стимулировать инвестиционные потоки и реальный сектор производства товаров, работ или услуг; усиливать налоговое стимулирование инновационных и наукоемких предприятий; обеспечить, наконец, прозрачные и эффективные механизмы налогового администрирования.

Чтобы хотя бы частично перейти от фискальной функции налогов к стимулам для развития экономики, нужно:

- ускорить принятие правительственного законопроекта N 596284-5 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ", которым предлагается с 1 января 2012 года по 1 января 2018 года установить для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон нулевую ставку по налогу на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

- ввести сверхускоренную амортизацию для вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования, разрешив предприятиям списывать в первый год эксплуатации такого оборудования 20-30% его стоимости, а в отношении технологически прогрессивного оборудования - до 100% его стоимости;

- отнести к средствам целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, средства, полученные организациями на осуществление научной и (или) инновационной деятельности вне зависимости от источника финансирования;

- освободить малые инновационные предприятия от уплаты налога на прибыль организаций (налоговые каникулы) в течение первых 2 лет работы, а также от уплаты 50% суммы налога - в последующие два года;

- в целях налогового стимулирования организаций- работодателей к финансированию профессионального образования (в том числе к направлению финансовых ресурсов на развитие материально-технической базы общеобразовательных учреждений профессионального образования) исключить суммы, инвестируемые бизнесом в переоснащение таких учреждений, из налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

- расширить круг налогоплательщиков, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС. Показатель в 10 млрд руб. по сумме уплаченных налогов автоматически "отсекает" малый и средний бизнес от возможности воспользоваться таким правом;

- не облагать НДС все операции, связанные с реализацией инновационной продукции;

- расширить утверждаемый правительством РФ перечень освобождаемого от обложения НДС высокотехнологичного оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ;

- рассмотреть вопрос о распространении налоговой льготы по налогу на имущество организаций, касающейся энергоэффективного оборудования, не только на "вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность", но и на уже эксплуатирующиеся объекты промышленных предприятий.

Эти и другие актуальные вопросы современной налоговой политики будут более подробно отражены в ежегодном налоговом докладе ТПП России, который готовится в настоящее время и будет представлен на VII Всероссийском налоговом форуме в декабре с.г. Мы ждем других конструктивных предложений от бизнеса.