Налогообложения
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеО чем нужно помнить абсолютно всем К сведению К сведению |
- Налогообложения, 637.66kb.
- Упрощенная система налогообложения учета и отчетности (усн), 68.7kb.
- Методические рекомендации по применению специального налогового режима «Упрощенная, 272.45kb.
- Налогообложения статья 346. 11. Общие положения, 767.29kb.
- 9. Упрощенная система налогообложения, 98.06kb.
- Упрощенная система налогообложения Выбираем объект налогообложения, 35.97kb.
- Выбор системы налогообложения, 137.54kb.
- 1. Оптимизация системы налогообложения, 71.59kb.
- Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения доходы, 44.33kb.
- Режимы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, 78.62kb.
КАКУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДСТАВЛЯЮТ ОРГАНИЗАЦИИ НА РАЗНЫХ РЕЖИМАХ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Разгар лета, а вам, как всегда, не приходится думать об отпуске. Ведь это время сдачи очередной отчетности. И мы решили помочь вам: напомнить, какую отчетность и в какие сроки в зависимости от режима налогообложения надо представлять в ИФНС и во внебюджетные фонды. А для того, чтобы наша подсказка пригодилась вам и в будущем, мы не только приведем состав отчетности, представляемой по итогам полугодия, но и покажем вам всю "отчетную" картину в целом. При этом мы не затрагиваем отчетность, представляемую организациями, уплачивающими ЕСХН, и отчетность, представляемую налоговыми агентами.
О чем нужно помнить абсолютно всем
Правило 1. Как вы знаете, организации, выплачивающие физическим лицам вознаграждения по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров, сдают в ПФР и ФСС расчеты по страховым взносам <1>. В общем отчетность по страховым взносам представляется следующим образом.
К сведению
О том, как работодателям в 2010 г. надо платить страховые взносы и сдавать отчетность во внебюджетные фонды, см. журнал "Главная книга", 2009, N 22, с. 38.
| Отчетность по страховым взносам | Куда представляется | В какой срок представляется |
| Страховые взносы в ФСС РФ | ||
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС РФ) <2> | В ФСС РФ | По итогам каждого квартала - до 15-го числа месяца, следующего за кварталом <3> (например, по итогам полугодия 2010 г. - не позднее 14 июля) |
| При этом уплачивающие ЕНВД или применяющие УСНО в расчете по форме-4 ФСС РФ не заполняют разд. I <4>, а в разд. II отражают пособия, если они их получали или должны получить из ФСС РФ | ||
| Обязательное страхование от несчастных случаев | ||
| Раздел III расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма-4 ФСС РФ) <2> | В ФСС РФ | По итогам каждого квартала - не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом <6> (например, по итогам полугодия 2010 г. - не позднее 15 июля) |
| Отчет об использовании страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев <5> | ||
| Страховые взносы в ПФР | ||
| Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в ПФР и ФОМС (форма РСВ-1 ПФР) <7> | В ПФР | По итогам каждого квартала - до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за кварталом <8> (например, по итогам полугодия - не позднее 2 августа) |
| Вмененщики и упрощенцы в расчете по форме РСВ-1 ПФР заполняют только те строки и графы, которые касаются страховых взносов в ПФР. И не заполняют этот расчет в части взносов в фонды ОМС <9> | ||
| Персонифицированный учет по пенсионным взносам | ||
| Опись документов (форма АДВ-6-1) <10> | В ПФР | По итогам полугодия - не позднее 2 августа и по итогам года не позднее 1 февраля следующего года <11> |
| Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах (форма СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2) <10> | ||
| Ведомость уплаты страховых взносов (форма АДВ-11) <10> | ||
| Обратите внимание, в следующем году отчитываться по персонифицированному учету придется ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за кварталом <12> | ||
К сведению
О том, как заполнить форму РСВ-1 ПФР, см. журнал "Главная книга", 2010, N 8, с. 57, а форму-4 ФСС РФ - журнал "Главная книга", 2010, N 6, с. 58.
Правило 2. Организации, выплачивающие физическим лицам какие-либо доходы, представляют в ИФНС по итогам года справки о доходах 2-НДФЛ <13> на каждое физическое лицо не позднее 1 апреля следующего года <14>.
Правило 3. Независимо от применяемого режима все организации при наличии у них объектов налогообложения представляют следующую отчетность.
| Отчетность | В какой срок представляется |
| Декларация по водному налогу <15> | По итогам каждого квартала - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом <16> (например, за II квартал 2010 г. - не позднее 20 июля) |
| Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду <17> | По итогам каждого квартала - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом <18> (например, за II квартал 2010 г. - не позднее 20 июля) |
| Декларация по НДПИ <19> | По итогам каждого месяца - не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем <20> (например, за июнь 2010 г. - не позднее 2 августа) |
| Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу <21> | По итогам I, II и III кварталов - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом <22> (например, за II квартал 2010 г. - не позднее 2 августа) |
| Обратите внимание, расчет по авансовым платежам по транспортному налогу не должны представлять организации, применяющие УСНО или уплачивающие ЕСХН <23>. Они представляют только декларацию по итогам года | |
| Налоговая декларация по транспортному налогу <24> | По итогам года - не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным <22> |
| Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу <25> | По итогам I, II и III кварталов - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом <26> (например, за II квартал 2010 г. - не позднее 2 августа) |
| Расчет по авансовым платежам по земельному налогу не представляют применяющие УСНО или уплачивающие ЕСХН <27>. Они представляют только декларацию по итогам года | |
| Налоговая декларация по земельному налогу <25> | По итогам года - не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным <26> |
| Расчет регулярных платежей за пользование недрами <28> | По итогам каждого квартала - не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом <29> (например, за II квартал 2010 г. - не позднее 30 июля) |
Правило 4. Как известно, бухгалтерскую отчетность представляют все организации, за исключением применяющих упрощенку <30>. Но если ваша организация совмещает упрощенку и уплату ЕНВД, то вы должны составить бухгалтерскую отчетность в целом по организаций <31>. Итак, в ИФНС представляются <32>:
- по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках не позднее 30 дней по окончании квартала (например, по итогам полугодия - не позднее 30 июля);
- по итогам года бухгалтерская отчетность в полном объеме - не позднее 90 дней по окончании года.
--------------------------------
<1> Пункт 1 ч. 1 ст. 5, ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).
<2> Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 N 871н.
<3> Пункт 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19.
<4> Пункт 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
<5> Утвержден Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 N 209.
<6> Пункт 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 6 Приложения 2 к Постановлению ФСС РФ от 15.10.2008 N 209.
<7> Утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н.
<8> Пункт 1 ч. 9 ст. 15, ч. 6, 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ.
<9> Пункт 2 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
<10> Утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.
<11> Часть 12 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ (далее - Закон N 213-ФЗ); п. 2 ст. 8, п. 4 ст. 11, ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; п. 30 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н; ч. 6, 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ.
<12> Статья 12 Закона N 213-ФЗ.
<13> Утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
<14> Пункт 2 ст. 230 НК РФ.
<15> Утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н.
<16> Статья 333.11, п. 2 ст. 333.14, п. 1 ст. 333.15 НК РФ.
<17> Утвержден Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204.
<18> Пункт 3 Порядка, утв. Приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 N 204.
<19> Утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2006 N 185н.
<20> Пункт 2 ст. 345, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.
<21> Утвержден Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.
<22> Статья 360, п. 3 ст. 363.1 НК РФ.
<23> Пункт 3 ст. 363.1 НК РФ.
<24> Утверждена Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.
<25> Утвержден Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.
<26> Статья 393, п. п. 2, 3 ст. 398 НК РФ.
<27> Пункт 2 ст. 398 НК РФ.
<28> Утвержден Приказом МНС России от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@.
<29> Пункт 6 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1.
<30> Подпункт 3 п. 1 ст. 23 НК РФ; п. 3 ст. 4, п. 3 ст. 14, п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
<31> Письма Минфина России от 20.05.2008 N 03-11-04/3/251, от 19.03.2007 N 03-11-04/3/70.
<32> Пункт 2 ст. 13, п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ; п. п. 5, 49 ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н; п. п. 1 - 3 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н.
Для организаций на общем режиме налогообложения
Кроме всего вышеперечисленного, применяющие общий режим налогообложения подают в ИФНС такую отчетность.
| Отчетность | В какой срок представляется |
| Декларация по НДС <33> | По итогам каждого квартала - не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом <34> (например, по итогам II квартала 2010 г. - не позднее 20 июля) |
| Декларация по налогу на прибыль организаций <35> | По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (или по итогам каждого месяца (кроме декабря) - для перешедших на ежемесячную уплату налога исходя из фактически полученной прибыли) - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и по итогам года не позднее 28 марта следующего года <36> (например, по итогам полугодия 2010 г. - не позднее 28 июля) |
| Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций <37> | По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев - не позднее 30 дней по окончании квартала <38> (например, по итогам полугодия 2010 г. - не позднее 30 июля) |
| Налоговая декларация по налогу на имущество организаций <37> | По итогам года - не позднее 30 марта следующего года <38> |
--------------------------------
<33> Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
<34> Пункт 5 ст. 174 НК РФ.
<35> Утверждена Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.
<36> Пункт 3 ст. 289 НК РФ.
<37> Утверждена Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.
<38> Статья 379, п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ.
Для применяющих упрощенку
Упрощенцы представляют в ИФНС декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО <39>, один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчетным <40>. Отчитываться по этому налогу по итогам полугодия не нужно.
--------------------------------
<39> Утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н.
<40> Пункт 1 ст. 346.23 НК РФ.
Для уплачивающих ЕНВД
Вмененщики представляют в ИФНС по итогам каждого квартала декларацию по ЕНВД <41> не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным <42> (например, по итогам II квартала - не позднее 20 июля).
* * *
И не забудьте, что, несмотря на то, что с 2010 г. ЕСН отменен <43>, все организации, применявшие в 2009 г. общий режим налогообложения, не позднее 1 июля <44> должны были представить в ПФР копию декларации по ЕСН за 2009 г. <45> с отметкой налогового органа о ее принятии.
--------------------------------
<41> Утверждена Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.
<42> Статья 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ.
<43> Часть 2 ст. 24, ст. 38 Закона N 213-ФЗ.
<44> Пункт 7 ст. 243 НК РФ (ред., действовавшая до принятия Закона N 213-ФЗ).
<45> Утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.