Ответственность за нарушения законодательства
| Вид материала | Закон |
- Уголовная и административная ответственность за нарушения законодательства об экономической, 541.05kb.
- Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах ответственность, 52.52kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Ответственность за нарушения трудового законодательства. Таблица, 93.64kb.
- Название разделов и тем, 163.37kb.
- Санкции за нарушение налогового законодательства, 46.93kb.
- Какая ответственность предусмотрена за нарушение налогового законодательства юридическими, 185.48kb.
- Тематический план по дисциплине «Налоговое право» для студентов 4 курса (набор 2008, 73.48kb.
- Нарушения законодательства российской федерации о страховых взносах и ответственность, 34.32kb.
- Прокуратура требует устранить нарушения законодательства о статусе депутата представительного, 14.86kb.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Ответственность за совершение налоговых правонарушений
(глава 16 НК РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основа- ние |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок: - не более 90 календарных дней - более 90 календарных дней | Организации или физические лица | 5000 рублей 10000 рублей | ст. 116 НК РФ |
| Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение: - не более 90 календарных дней - более 90 календарных дней | Организации или индивидуальные предприниматели | 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 рублей 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40000 рублей | ст. 117 НК РФ |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком- либо банке | Организации или физические лица | 5000 рублей | ст. 118 НК РФ |
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение: - не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации - более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации | Организации или физические лица | 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 рублей 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня | ст. 119 НК РФ |
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: - совершены в течение од- ного налогового периода - совершены в течение бо- лее одного налогового периода - повлекли занижение нало- говой базы | Организации | 5000 рублей 15000 рублей 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 рублей | ст. 120 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: - по неосторожности - умышленно | Организации или физические лица | 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) | ст. 122 НК РФ |
| Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации или физические лица | 20% от суммы, подлежащей перечислению | ст. 123 НК РФ |
| Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | Организации | 10000 рублей | ст. 125 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ | Организации или физические лица Организации | 50 рублей за каждый непредставленный документ 5000 рублей | ст. 126 НК РФ |
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | физические лица | 1000 рублей 3000 рублей | ст. 128 НК РФ |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | физические лица | 500 рублей 1000 рублей | ст. 129 НК РФ |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Организации или физические лица | 1000 рублей 5000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
| Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов Те же деяния, совершенные более одного раза | Организации или индивидуальные предприниматели | трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ст. 129.2 НК РФ |
Ответственность за нарушения банком обязанностей,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах
(глава 18 НК РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основа- ние |
| Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица Несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет | Банки | 20 000 рублей 40 000 рублей | ст. 132 НК РФ |
| Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа | Банки | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки | ст. 133 НК РФ |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ | Банки | 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательшика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности либо 10 000 рублей при отсутствии задолженности | ст. 134 НК РФ |
| Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа | Банки | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки 30% не поступившей в результате таких действий суммы | ст. 135 НК РФ |
| Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения | Банки | 10 000 рублей | ст. 135.1 НК РФ |
Ответственность за совершение административных правонарушений
в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответствен- ности | Размер штрафа | Основа- ние |
| Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 500 до 1000 рублей от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.3 КоАП РФ |
| Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 1000 до 2000 рублей | ст. 15.4 КоАП РФ |
| Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декла- рации в налоговый орган по месту учета | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 300 до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП РФ |
| Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | граждане должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 100 до 300 рублей от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей | ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетель- ства о постановке на учет в налоговом органе - при наличии у банка или иной кредитной организации решения налого- вого органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 1000 до 2000 рублей от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.7 КоАП РФ |
| Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 4000 до 5000 рублей | ст. 15.8 КоАП РФ |
| Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.9 КоАП РФ |
| Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов | должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 2000 до 3000 рублей | ст. 15.11 КоАП РФ |
| Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных | должностные лица юридические лица | от 3000 до 4000 рублей от 30000 до 40000 рублей | ст. 15.13 КоАП РФ |
| Нарушение установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов | должностные лица | от 500 до 1000 рублей | ст. 15.32 КоАП РФ |
| Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации; Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Непредставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | должностные лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица должностные лица, за исключением граждан, осуществляю- щих предпри- нимательскую деятельность без образо- вания юриди- ческого лица | от 1000 до 2000 рублей от 300 до 500 рублей от 300 до 500 рублей от 300 до 500 рублей | п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ |
| Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | граждане должностные лица юридические лица | от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей от 5000 до 10000 рублей | ст. 15.34 КоАП РФ |
Ответственность за совершение преступлений, связанных
с нарушением законодательства о налогах и сборах
(глава 22 УК РФ)
(Уголовной ответственности подлежит только вменяемое
физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)
| Состав преступления | Вид наказания | Основа- ние |
| Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере | штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет | ст. 198 УК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору - в особо крупном размере | штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определен- ные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ст. 199 УК РФ |
| Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: - в крупном размере - в особо крупном размере | штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определен- ные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ст. 199.1 УК РФ |
| Сокрытие денежных средств либо Имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере | штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужден- ного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового | ст. 199.2 УК РФ |