Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", и в соответствии с закон
| Вид материала | Закон |
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства, 3148.1kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства, 1509.5kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства, 1396.16kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 «Вопросы Министерства, 1517.28kb.
- 30 ноября 2006 г. N 116 о внесении изменений и дополнения в инструкцию о порядке организации, 3869.33kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства, 1014.79kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 «Вопросы Министерства, 64.25kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1592 «Вопросы Министерства, 71.66kb.
- Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам, 233.17kb.
- Совета Министров Республики Беларусь от 15 октября 2001 г. N 1493 о государственном, 18.72kb.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ
1. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции заполняется индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами) за каждый отчетный период (квартал) нарастающим итогом с начала налогового периода на основании данных налогового учета.
(Пункт 1 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
2. В налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) коды видов деятельности заполняются индивидуальным предпринимателем в соответствии с кодами, указанными в свидетельстве о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
3. В строке 1 нарастающим итогом с начала налогового периода отражается сумма полученных за отчетный период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - доходы от реализации) и внереализационных доходов (сумма показателей по строкам 1.1-1.2), уменьшенная на сумму налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых в соответствии с законодательными актами из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В сумму доходов, отражаемых по строке 1, включаются также доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) согласно статье 12 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175) (далее - Закон).
В строке 1.1 отражается сумма доходов (выручка) от реализации товаров, иного имущества, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
При частичном поступлении денежных средств, имущества в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в доходы отчетного квартала указанные суммы включаются по мере их поступления.
В строке 1.2 отражаются внереализационные доходы, в состав которых включаются доходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В строке 2 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 12 Закона, кроме доходов, указанных в подпункте 1.21 пункта 1 статьи 12 Закона.
В строке 3 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода общая сумма налоговых вычетов, применяемых плательщиком при исчислении налога за отчетный квартал (сумма показателей по строкам 3.1-3.4).
В строке 3.1 заполняется сумма показателей по строкам 3.1.1-3.1.3.
В строках 3.1.1-3.1.3 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы стандартных налоговых вычетов при наличии оснований для их применения, определенных статьей 13 Закона.
В строке 3.2 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы социального налогового вычета при наличии оснований для его применения, определенных статьей 14 Закона.
В строке 3.3 отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода соответствующие суммы имущественного налогового вычета при наличии оснований для его применения, определенных пунктом 1 статьи 15 Закона.
В строке 3.4 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода сумма профессионального налогового вычета на основании данных налогового учета либо по нормативу.
В строке 4 отражается нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база как разность между показателями строки 1 и строк 2 и 3. Отрицательная разница в строку 4 не заносится, а указывается значение 0 (ноль).
В строке 5 отражается сумма налога за отчетный квартал, исчисленная исходя из налоговой базы по строке 4 и ставки налога в соответствии с пунктом 1 статьи 18 Закона. Если в строке 4 учинена запись: "0" (ноль), то и в строке 5 учиняется запись: "0" (ноль).
В строке 6 отражается сумма налога из строки 5 налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу за предыдущий отчетный квартал.
В строке 7 отражается сумма налога к уплате, исчисленная как разница показателей строк 5 и 6. Положительное значение показателя определяет сумму налога, которую плательщик уплачивает в бюджет в установленный пунктом 13 статьи 21 Закона срок, отрицательное значение показателя определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату) плательщику.
(Пункт 3 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
ГЛАВА 2.
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕНИ ФАКТИЧЕСКОГО НАХОЖДЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
4. Определение времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс).
День въезда в республику (день выезда) физического лица определяется на основании отметки, производимой в пунктах пропуска на Государственной границе Республики Беларусь в национальном паспорте или проездном документе Республики Беларусь.
При въезде (выезде) в Республику Беларусь физических лиц из Российской Федерации (в Российскую Федерацию) день въезда (выезда) определяется на основании проездных документов, документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешения на временное пребывание, оформленных органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей).
Срок отсутствия физического лица на территории Республики Беларусь может быть определен по отметкам о пересечении Государственной границы Республики Беларусь, проставляемым представителями пограничных войск или уполномоченных органов других государств в национальном паспорте этих граждан или проездном документе Республики Беларусь.
Ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку или на учебу.
5. Если положения статьи 17 Кодекса и настоящей главы (статья 3 Закона) не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь, определение времени фактического нахождения этого лица на территории Республики Беларусь осуществляется в следующем порядке.
Для решения вопроса о времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь физическое лицо подает в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) заявление и прилагает документы, подтверждающие место его фактического нахождения в течение налогового периода (периодов), а также любые другие документы, которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения (ксерокопию национального паспорта (лист с фотографией и лист с пропиской (штампом о регистрации по месту жительства) или другого документа, удостоверяющего личность (вид на жительство, удостоверение беженца); копию документа (отметки в паспорте) о регистрации или разрешение на временное пребывание, оформленное органами регистрации (органами внутренних дел, Министерства иностранных дел, гостиницей); документы, подтверждающие место жительства (при его наличии) на территории Республики Беларусь (копии договора найма (поднайма) жилого помещения, договора купли-продажи жилого помещения и другие); копию трудового или гражданско-правового договора или иного документа, подтверждающего характер полученных на территории Республики Беларусь доходов; иные документы, подтверждающие прибытие (выбытие) на территорию Республики Беларусь, время пребывания на территории Республики Беларусь).
Количество дней фактического нахождения физического лица на территории республики определяется начиная со дня, следующего за днем въезда в Республику Беларусь, и заканчивается днем выезда из Республики Беларусь (включительно) или последним днем текущего налогового периода.
(Пункт 5 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.11.2007 № 106, рег. № 8/17697 от 18.12.2007)
ГЛАВА 3.
ПОРЯДОК заполнения и РАССМОТРЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ
(Название главы 3 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
6. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу (далее - декларация о совокупном годовом доходе) заполняется физическим лицом (иным обязанным лицом) самостоятельно на отдельном бланке по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции. Декларация о совокупном годовом доходе заполняется разборчиво вручную или с применением средств оргтехники (за исключением подписи обязанного лица). При этом исправления в декларации не допускаются (за исключением случаев, когда такое исправление заверяется подписью физического лица и учиняется запись: "Исправленному верить").
В декларации о совокупном годовом доходе заполняются все предусмотренные формой декларации реквизиты: либо соответствующим значением (записью), либо записью "нет" в предусмотренном в форме декларации для этого месте.
На титульном листе декларации указываются: УНП - учетный номер плательщика (при его наличии); фамилия, имя, отчество; вид документа, удостоверяющего личность; серия, номер, орган, выдавший документ, дата выдачи; место жительства (почтовый индекс, область, район, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира); телефон (домашний, рабочий, мобильный); место основной работы (заполняется при наличии).
Если в течение налогового периода, за который представляется декларация, физическое лицо изменило фамилию, имя, отчество, место жительства, то в декларации о совокупном годовом доходе указываются соответствующие данные как до изменения, так и после. При этом в случае несовпадения адреса места фактического жительства физического лица с адресом места жительства, по которому лицо зарегистрировано в органах внутренних дел на момент заполнения декларации, указываются оба адреса.
В пунктах 2-4 титульного листа физическим лицом указываются сведения о наличии права на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
В пункте 6 отражаются доходы, полученные плательщиком в течение отчетного налогового периода от белорусских организаций, индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянные представительства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь, от выполнения работ по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, в виде материальной помощи, подарков, компенсации вреда, процентов, страхового возмещения, и другие доходы с указанием наименования организации (фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя), являющейся источником выплаты дохода; суммы дохода. При этом указываются сумма фактически начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из общей (начисленной) суммы дохода); суммы удержанного источником выплаты налога.
В пункте 7 отражаются доходы, полученные на территории Республики Беларусь от физических лиц в течение отчетного налогового периода (по трудовым договорам, договорам дарения, мены, ренты и другим), в том числе доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества, с указанием фамилии, имени, отчества, адреса места жительства физического лица, с которым заключен договор; вида доходов; даты получения; суммы дохода (определяется в порядке, указанном в пункте 6 настоящей Инструкции).
В пункте 8 отражаются доходы, полученные за пределами Республики Беларусь, с указанием названия страны, в которой или из которой получен доход, наименования организации, фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя или физического лица, от которых получен доход; даты получения дохода; суммы дохода в иностранной валюте (определяется в порядке, указанном в пункте 6 настоящей Инструкции); суммы налога в иностранной валюте, ее наименования. При этом название страны получения дохода (из которой получен доход), наименование иностранной валюты указываются без сокращений и использования аббревиатуры.
Пункты 9-11 декларации о совокупном годовом доходе заполняют физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов). При этом в указанных пунктах отражаются: сумма доходов от предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, сумма исчисленного в течение налогового периода налога; размер профессионального налогового вычета.
В пункте 12 отражаются доходы, не подлежащие налогообложению, от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства, в том числе и в установленных законодательством пределах, с указанием наименования имущества (жилой дом, квартира, комната, транспортное средство, иное имущество); суммы дохода (определяется в порядке, указанном в пункте 6 настоящей Инструкции); даты отчуждения.
Расчет подоходного налога с совокупного годового дохода по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции производится налоговым органом на основании представляемых плательщиком декларации о совокупном годовом доходе, документов, подтверждающих право на льготу по налогу, налоговые вычеты, уплату налога за пределами Республики Беларусь, и других документов, связанных с налогообложением, представляемых плательщиком и (или) имеющихся в налоговом органе.
(Пункт 6 -- в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
7. Платежное извещение по подоходному налогу с физических лиц по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции или сообщение о сумме излишне уплаченного в течение года налога вручается налоговым органом не позднее 1 мая.
Если декларация представлена в период с 1 по 15 мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая. Если декларация представлена после 15 мая, платежное извещение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается налоговым органом в 15-дневный срок со дня представления физическим лицом налоговой декларации (расчета).
8. Налоговый орган при получении сведений о доходах (расходах) физического лица, отличных от указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете), в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не позднее чем за 5 дней до срока уплаты (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога) производит перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода и уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет).
При получении сведений о доходах (расходах) физического лица после установленного срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до наступления такого срока налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу письменное уведомление о необходимости представления уточненной налоговой декларации (расчета).
9. При представлении физическим лицом, уплачивающим фиксированные суммы подоходного налога, документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения таких документов должен исчислить фиксированную сумму налога и направить плательщику уведомление о размере фиксированных сумм подоходного налога с учетом стандартных налоговых вычетов по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
9-1. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, представляется плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, в случаях, определенных статьей 21-1 Закона, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
(Пункт 9-1 -- введен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
9-2. Расчет подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество, по форме согласно приложению 15 к настоящей Инструкции производится налоговым органом на основании представляемой плательщиком налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги).
(Пункт 9-2 -- введен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
ГЛАВА 4.
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ
10. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них плательщиками в налоговом периоде. Учет доходов осуществляется на основании данных бухгалтерского учета. При выплате плательщикам доходов в натуральной форме, а также доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка учет указанных доходов ведется в налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.
11. Для целей налогового учета по подоходному налогу индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами применяются регистры налогового учета, в которых отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета (доходах и расходах), проводятся (при необходимости) расчетные корректировки и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.
Регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов, ведение которой осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 апреля 2006 г. № 50/45 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 92, 8/14546).
Расчетная корректировка - увеличение, уменьшение в данные учета, производимые индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения налоговой базы. Основанием для проведения расчетных корректировок к данным учета являются нормы Закона, актов налогового законодательства, в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу.
Если требуется проведение расчетных корректировок, то составляются справки расчетных корректировок, в которых указываются основания для проведения расчетной корректировки со ссылкой на соответствующую норму акта налогового законодательства и производится расчет. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемого налогом дохода в пределах норм, установленных законодательством, то в справках расчетных корректировок приводятся соответствующие расчеты расходов.
Справки расчетных корректировок прилагаются к регистрам налогового учета.
Если данные учета соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета (доходах и расходах), такие данные принимаются к налоговому учету без корректировок.
В налоговой декларации (расчете) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) принимаются соответствующие показатели, отраженные в налоговом учете после проведения расчетных корректировок, а если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры на основе данных учета.
ГЛАВА 5.
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВОК О ВЫДАННЫХ (ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ) ИЛИ ЗАЧИСЛЯЕМЫХ НА СЧЕТА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ДОХОДАХ
12. Налоговые агенты выдают плательщикам по их обращениям справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции. При изменении плательщиком в течение налогового периода места основной работы (службы, учебы) такая справка выдается одновременно с выдачей трудовой книжки. По этой же форме плательщику выдается справка (сведения) о его доходах для получения социального налогового вычета в соответствии со статьей 14 Закона и имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 15 Закона.
При заполнении справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее - справка) используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 8 к настоящей Инструкции.
Данные в справке указываются нарастающим итогом с начала календарного года.
В пункты 1 и 2 справки заносятся сведения о налоговом агенте и плательщике (получателе дохода).
Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца (подпункт 3.1 справки), и включает в себя доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в установленных Законом пределах (подпункт 4.3 пункта 4 справки), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (пункт 6 справки).
При выплате плательщику авторского вознаграждения в подпункте 3.1.1 пункта 3 справки указываются код начисленного плательщику авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду авторского вознаграждения.
В подпункте 3.1.2 пункта 3 справки доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, отражаются отдельно по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочного рынка и по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя. Расчет дохода (убытка) по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги, прилагается к справке отдельно по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции и заполняется независимо от того, получен плательщиком по этим операциям доход или убыток.
В подпункте 4.1 пункта 4 справки указывается сумма предоставленных физическому лицу социальных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 14 Закона.
В подпункте 4.2 пункта 4 справки указывается сумма предоставленных физическому лицу имущественных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 15 Закона.
Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных пунктом 1 статьи 12 Закона размерах, отражаются в подпункте 4.3 пункта 4 справки в полном размере с указанием кода льготы, порядкового номера месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также общей суммы дохода и размера предоставленной льготы.
В подпункте 4.4 пункта 4 справки указываются код предоставленных физическому лицу стандартных налоговых вычетов из облагаемого дохода, установленных пунктом 1 статьи 13 Закона, и общая сумма фактически произведенных вычетов по каждому виду.
В подпункте 4.5 пункта 4 справки указывается общая сумма предоставленных льгот, указанных в подпункте 4.3 пункта 4 справки.
В подпункте 4.6 пункта 4 справки указывается общая сумма вычетов, указанных в подпунктах 4.1, 4.2 и 4.4 пункта 4 справки.
Размер совокупного дохода (подпункт 5.1 пункта 5 справки) должен быть равен арифметической сумме доходов за каждый месяц года, указанных в подпункте 3.1 пункта 3 справки.
В подпункте 5.2 пункта 5 справки отражается разница между показателями подпункта 5.1 пункта 5 справки и подпункта 4.5 пункта 4 справки и подпункта 4.6 пункта 4 справки.
В подпункте 6.1 пункта 6 справки отражаются сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога, где указываются код дохода, номер месяца, в котором была произведена выплата, а также общая сумма дохода и размер удержанного налога.
Размер всей суммы начисленного плательщику дохода (подпункт 7.1 пункта 7 справки) должен быть равен арифметической сумме показателей подпункта 5.1 пункта 5 и подпункта 6.2 пункта 6 справки.
Размер всей суммы удержанного с доходов плательщиком налога (подпункт 7.2 пункта 7 справки) должен быть равен арифметической сумме показателей подпункта 5.3 пункта 5 и подпункта 6.3 пункта 6 справки.
(Пункт 12 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
12-1. Налоговые агенты представляют на магнитных носителях в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам либо подданным иностранных государств, лицам без гражданства (подданства), в виде справки по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции (далее - справка). Заполнение справки осуществляется в порядке, установленном пунктом 12 настоящей Инструкции для заполнения справки.
К справкам прилагается реестр сведений о доходах физических лиц на бумажных носителях по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции.
(Пункт 12-1 -- введен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
13. Банки и операторы почтовой связи представляют на магнитных носителях в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции (далее - сведения).
При заполнении сведений используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 8 к настоящей Инструкции.
В пункте 1 сведений указываются данные о банке или операторе почтовой связи.
В пункте 2 сведений указываются данные о плательщике (получателе денежных средств), а в случае получения денежных средств по доверенности, кроме того, указываются данные и о доверенном лице (пункт 3 сведений).
В пункте 4 сведений указываются данные об отправителе денежных средств, при этом данные о наименовании юридического лица, его адресе, телефоне либо фамилии, имени, отчестве физического лица, адресе его места жительства, телефоне (подпункт 4.2 пункта 4 сведений) указываются при условии, что они указаны им в переводе.
В пункте 5 сведений указываются сведения о выданных (перечисленных) плательщику (доверенному лицу) денежных средствах, при этом сведения о характере перевода (например, подарок, алименты, пенсия, заработная плата) (подпункт 5.4 пункта 5 сведений) указываются при условии, что они указаны отправителем или получателем денежных средств.
К сведениям прилагается реестр сведений о доходах физических лиц по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции (далее - реестр сведений) на бумажных носителях. Полученные реестры сведений налоговый орган по месту постановки на учет банка или оператора почтовой связи регистрирует в книге учета реестров сведений о доходах физических лиц по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
(Пункт 13 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
14. При перечислении со счета организации или индивидуального предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежных средств, за исключением денежных средств, указанных в части третьей подпункта 3.4 пункта 3 статьи 24 Закона, в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, организация или индивидуальный предприниматель представляет в банк справку, подтверждающую право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.
Такая справка выдается юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю в порядке и сроки, установленные пунктом 15 перечня административных процедур, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 октября 2007 г. № 1399 "Об административных процедурах, совершаемых налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 263, 5/26037). В заявлении о выдаче справки указываются назначение платежа, сумма денежных средств, подлежащая перечислению, наименование банка, в который перечисляются денежные средства физическому лицу. Представление такой справки в банк юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем осуществляется одновременно с платежными инструкциями на перечисление денежных средств.
(Пункт 14 -- с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.11.2007 № 109, рег. № 8/17733 от 20.12.2007)
15. ИСКЛЮЧЕН -- постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008.
ГЛАВА 6
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАЗМЕРА ЗАСЧИТЫВАЕМОЙ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(Глава 6 -- введена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15, рег. № 8/18178 от 13.02.2008)
16. Сумма дохода, полученного за границей или из-за границы (далее - доход, полученный за границей) в иностранной валюте, а также размер подоходного налога, уплаченного с такого дохода за границей в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения дохода.
Сумма подоходного налога с дохода, полученного за границей, определяется по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона. Сумма исчисленного подоходного налога сравнивается с суммой налога, уплаченной за пределами Республики Беларусь. Если сумма подоходного налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, меньше суммы подоходного налога, исчисленного по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона, то зачету подлежит подоходный налог в сумме, уплаченной за границей.
Если сумма подоходного налога, уплаченная за пределами Республики Беларусь, превышает сумму подоходного налога, исчисленную по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона, то размер засчитываемой суммы подоходного налога производится с учетом доли участия доходов, полученных за границей, в совокупном годовом доходе. Доля участия дохода, полученного за границей, в совокупном годовом доходе рассчитывается в процентах как отношение суммы дохода, полученного за границей, к сумме совокупного годового дохода (далее - доля участия дохода).
Расчет суммы подоходного налога, уплаченного за пределами Республики Беларусь, с учетом доли участия дохода производится путем умножения суммы подоходного налога, исчисленной с совокупного годового дохода, на долю участия дохода, выраженную в процентах.
Определение суммы налога, принимаемой к зачету при расчете подоходного налога с совокупного годового дохода, производится путем сравнения суммы подоходного налога, исчисленной с дохода, полученного за границей, по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона, с суммой подоходного налога, исчисленной с учетом доли участия дохода в совокупном годовом доходе. Если сумма подоходного налога, исчисленная с учетом доли участия этого дохода в совокупном годовом доходе, меньше суммы подоходного налога, исчисленной с дохода, полученного за границей, по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона, то к зачету принимается сумма подоходного налога, исчисленная с дохода, полученного за границей, по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона. Если сумма подоходного налога, исчисленная с учетом доли участия этого дохода в совокупном годовом доходе, превышает сумму подоходного налога, исчисленную с дохода, полученного за границей, по ставкам пункта 1 статьи 18 Закона, то к зачету принимается сумма подоходного налога, исчисленная с учетом доли участия этого дохода в совокупном годовом доходе.
| | Приложение 1 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь |
| В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) | МАКЕТ | | ||||||||||
| по ______________________________________ | | |||||||||||
| | Признак уточняющей налоговой | |||||||||||
| Код инспекции МНС | | | декларации (расчета) (пометить х) | | | |||||||
| | | | | | | |||||||
| УНП | | | | |||||||||
| __________________________________________ | Штамп или отметка инспекции МНС | |||||||||||
| (фамилия, имя, отчество плательщика, | | |||||||||||
| __________________________________________ | Получено | | | | ||||||||
| полный адрес постоянного места жительства | | число | месяц | год | ||||||||
| __________________________________________ | Должность, подпись, инициалы, фамилия должностного лица налогового органа, принявшего налоговую декларацию (расчет) ______________________________ | |||||||||||
| плательщика, номера домашнего и рабочего | ||||||||||||
| __________________________________________ | ||||||||||||
| телефонов) | ||||||||||||
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по подоходному налогу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса)
за _________ квартал 20__ года
(нарастающим итогом с начала налогового периода)
Период осуществления деятельности (месяц)
| (нужное зачеркнуть) | 01 | 02 | 03 | 04 | 05 | 06 | 07 | 08 | 09 | 10 | 11 | 12 |
Виды деятельности, осуществляемой в отчетном квартале (код, наименование) __
____________________________________________________________________________
| Количество привлекаемых физических лиц* | | |
(в рублях)
| № п/п | Показатели | Сумма |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Доходы - всего | |
| 1.1 | доходы от реализации | |
| 1.2 | внереализационные доходы | |
| 2 | Доходы, освобождаемые от налогообложения | |
| 3 | Налоговые вычеты - всего | |
| 3.1** | стандартные налоговые вычеты | |
| 3.1.1 | в размере одной базовой величины | |
| 3.1.2 | на детей и (или) иждивенцев | |
| 3.1.3 | в размере десяти базовых величин отдельным категориям плательщиков | |
| 3.2** | социальный налоговый вычет | |
| 3.3** | имущественный налоговый вычет | |
| 3.4 | профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов (либо в размере 10 % общей суммы доходов по стр. 1) | |
| 4 | Налоговая база (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3) | |
| 5 | Подоходный налог по настоящей налоговой декларации (расчету) | |
| 6 | Подоходный налог по предыдущей налоговой декларации (расчету) (за предыдущий отчетный квартал) | |
| 7 | Подоходный налог к уплате (стр. 5 - стр. 6) | |
*Указывается численность привлекаемых физических лиц по состоянию на последнюю дату последнего месяца отчетного периода.
**Заполняются при отсутствии у индивидуального предпринимателя места основной работы (службы, учебы).
| По сроку уплаты | | | |
| | число | месяц | год |
Представлены (предъявлены) следующие документы, подтверждающие
обоснованность применения льгот по налогу, стандартных налоговых вычетов: __
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
| Индивидуальный предприниматель | | |
| (частный нотариус) _____________ | | _______________________ |
| (подпись) | | (инициалы, фамилия) |
Отметка о проведении камеральной проверки __________________________________
(учиняется должностным лицом налогового органа)
Справка инспектора по учету
По настоящей налоговой декларации (расчету) в лицевом счете № ______________
начислено (уменьшено) ______________________________________________________
| _______________________ | ______________________ | ___________________ |
| (должность, подпись) | (инициалы, фамилия) | (дата) |
| | Приложение 2 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь |
РАСЧЕТ подоходного налога с совокупного годового дохода
(тысяч рублей)
| № п/п | Показатели | Сумма |
| 1 | Общая сумма дохода | |
| 2 | Общая сумма доходов‚ не подлежащих налогообложению | |
| 3 | Общая сумма налоговых вычетов | |
| | В том числе: | |
| 3.1 | стандартные налоговые вычеты | |
| 3.2 | социальные налоговые вычеты | |
| 3.3 | имущественные налоговые вычеты | |
| 3.4 | профессиональные налоговые вычеты | |
| 4 | Облагаемый доход (стр.1 - стр.2 - стр.3) | |
| 5 | Общая сумма налога‚ исчисленная исходя из совокупного годового дохода | |
| 6 | Общая сумма налога‚ уплаченного в течение года | |
| 7 | Общая сумма налога‚ уплаченная за пределами Республики Беларусь и принимаемая к зачету | |
| 8 | К доплате (возврату) (стр.5 - стр.6 - стр.7) по сроку 15 мая | _______________ |
| Расчет составил ________________ | __________________ | _______________ |
| (должность, подпись) | (инициалы, фамилия) | (дата) |
| Расчет проверил ________________ | __________________ | _______________ |
| (должность, подпись) | (инициалы, фамилия) | (дата) |
| УТВЕРЖДАЮ Начальник (заместитель начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по __________________________________ | |
| _________ | _______________________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
| _________________ | |
| (дата) | |
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика № __ начислено (уменьшено)
_______________________________________________________________________ руб.
| ________________________ | ______________________ | _________________________ |
| (должность, подпись) | (инициалы, фамилия) | (дата) |
| | Приложение 3 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь |
| УНП | | | В инспекцию Министерства по налогам и сборам по ___________________________________ | |||||
| личный номер (согласно паспорту) | | | число | месяц | год | |||
| | | | | | | |||
| Налоговая декларация (расчет) | | Должность, подпись, инициалы, фамилия должностного лица налогового органа, принявшего декларацию _______________________________________ | ||||||
| годовая | уточненная | | | |||||
| | | | ||||||
| лично | почтой | через доверенное лицо | | число | месяц | год | ||
| | | | | | | | ||
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по подоходному налогу
за _________ год (в рублях)
_________________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
| Вид документа‚ удостоверяющего личность | | |||
| Серия‚ номер | Наименование органа‚ выдавшего документ | Дата выдачи (число‚ месяц‚ год) | ||
| | | | | |
адрес постоянного места жительства _________________________________________
(почтовый индекс, полный адрес постоянного места
____________________________________________________________________________
жительства согласно документу, удостоверяющему личность,
или иному документу, подтверждающему
____________________________________________________________________________
адрес постоянного места жительства)
номер телефона д. ______________ раб. ______________ моб. __________________
место основной работы ______________________________________________________
1. Прошу налогообложение всех доходов, указанных в настоящей декларации, производить по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 18 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с физических лиц".
2. Заявляю о:
2.1. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 2 базовых
величин ____________________________________________________________________
(имя ребенка (иждивенца), месяц и год рождения ребенка
(появления иждивенца)‚
____________________________________________________________________________
серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
2.2. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 4 базовых величин
____________________________________________________________________________
(имя ребенка (иждивенца), месяц и год рождения ребенка
(появления иждивенца)‚
____________________________________________________________________________
серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
2.3. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 10 базовых величин
____________________________________________________________________________
(серия, номер, когда и кем выдан подтверждающий документ)
3. В течение отчетного налогового периода произвел расходы:
3.1. за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении
первого высшего/среднего специального образования __________________________
| (ненужное зачеркнуть) | (фамилия, имя, отчество лица, за которое |
____________________________________________________________________________
произведена оплата, степень родства)
____________________________________________________________________________
(наименование учреждения образования)
в сумме ____________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ________ л.;
3.2. на новое строительство/приобретение дома или квартиры/погашение кредита
(ненужное зачеркнуть)
в сумме ____________________________________________________________________
(цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на _________ л.
4. Прошу предоставить налоговые вычеты, связанные с:
4.1. возмездным отчуждением имущества ______________________________________
(наименование имущества)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на ________ л.;
4.2. получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых
и нежилых помещений ________________________________________________________
(наименование и место нахождения помещения)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на ________ л.;
4.3. получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности:
а) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
____________________________________________________________________________
(вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ________ л.;
б) при отсутствии документов, подтверждающих понесенные расходы в размере
установленных нормативов ___________________________________________________
(вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
5. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении данной декларации:
____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Декларация представляется на ____ л. с приложением документов или их копий всего на ____ л.
| Сведения, указанные мною в декларации, | |
| подтверждаю ___________________________ | ______________________________ |
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
Примечание. Физическое лицо заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первый лист не нумеруется, а последующие имеют номера 02, 03 и т.д.
Лист ______