Приказ мф РФ от 16. 09. 2008 №95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения» Налогопла
| Вид материала | Решение |
- Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, 337.1kb.
- О порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, 14.53kb.
- Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, 173.39kb.
- Внимание налогоплательщиков, 5.45kb.
- Конспект по налог на имущество Червяковой Н. А. Налог, 138.54kb.
- Приказ от 24 ноября 2011 г. N ммв-7-11/895 об утверждении форм и форматов представления, 1964.77kb.
- Приказ от 24 ноября 2011 г. N ммв-7-11/895 об утверждении форм и форматов представления, 2177.95kb.
- Приказ 5 мая 2008 n 54н Зарегистрировано в Минюсте РФ 02 июня 2008 г. Регистрационный, 1385.67kb.
- Приказ от 15 декабря 2010 г. N ммв-7-3/730@ об утверждении формы и формата налоговой, 4275.99kb.
- Приказ от 10 ноября 2011 г. № Ммв-7-3/760@ Об утверждении формы налоговой декларации, 3302.54kb.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
2011
| Гл. 31 «Земельный налог» НК РФ, Решение Думы г. Томска от 21.09.2010 № 1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» Приказ МФ РФ от 16.09.2008 № 95н « Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и порядков их заполнения» | ||
Налогопла-тельщики | -организации и ФЛ, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообл-я в соотв. со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного бессроч. пользования, праве пожизненного наследуемого владения | Ст. 388 НК РФ |
Объект налогообло-жения: | - земельные участки, расположенные в пределах МО «Город Томск» Не признаются объектом налогообложения: земельные участки: изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия РФ; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда; из состава земель лесного фонда | п.1ст. 389 п.2 ст.389 НК РФ |
| Налоговая база | - кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ | Ст. 390 НК РФ |
Порядок определения налоговой базы | -налоговая база определяется налогоплательщиками - организациями и ИП самостоятельно в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом | Ст. 391 НК РФ |
| Налоговый и отчетные периоды | Налоговый период - календарный год | Ст. 393 НК РФ, разд.1 Реш.1596 |
| Отчетные периоды - 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал календарного года - для налогоплательщиков – юридических лиц и ИП | ||
Налоговыеставки | - 0,18% - в отношении земель, занятых жилфондом и объектами ЖКК или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - 0,3% - в отношении земель, отнесенных к землям с/х назначения; - 0,9% - в отношении земель, предоставленных для строительства и эксплуатации индивидуальных гаражей - 1,5 % - в отношении прочих земельных участков | Ст. 394 НК РФ, разд. 2 Реш.1596 |
| Налоговые льготы | Освобождены от налогообложения: организации и учреждения УИН, религиозные организации, общественные организации инвалидов, резиденты ОЭЗ (сроком на 5 лет), организации в отношении земель, занятых государств. автодорогами общего пользования. Льгота в виде возможности уплачивать земельный налог в пониженном размере предоставляется следующим категориям налогоплательщиков: - организациям и ИП в отношении участков, предоставленных для: захоронения токсичных промышленных отходов - 0,3 %; эксплуатации детских санаториев, профилакториев, санаторных школ, детских домов, пансионатов, оздоровительных, спортивных, туристических лагерей и баз, школ-интернатов - 0,12 %; - некоммерческим объединениям граждан в целях осуществления садоводства, огородничества и эксплуатации коллективных овощехранилищ: для садоводства, огородничества - 0,1 %; для коллективных овощехранилищ - 0,3 %; - гаражным кооперативам граждан для эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей – 0,5 %; - органам местного самоуправления, органам администрации г. Томска, автономным и бюджетным учреждениям, финансирование которых осуществляется полностью или частично за счет средств городского бюджета – 0,01 %; - организациям и ИП по земельным участкам, предоставленным для эксплуатации объектов недвижимого имущества, которые относятся к объектам спорта, а также детских садов и других объектов для дошкольного образования детей - 0,5 %; -бюджетным учреждениям соцзащиты, здравоохранения, ветеринарии, лекарственного обеспечения, образования, спорта, культуры, искусства, центрам документации, библиотечным и архивным учреждениям, финансирование которых полностью или частично за счет средств областного бюджета - 0,5 %; -организациям и ИП в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации объектов торговли и бытового обслуживания населения (кроме автозаправочных станций), расположенных на терр-ях п. Светлый; с.Тимирязевское; с. Дзержинское; д. Лоскутово; д. Эушта; д. Киргизка; ж.д. Копылово при площади зем. участка от: 250 до 500 кв.м - 0,8 %; 500 до 1000 кв.м - 0,6 %; 1000 кв.м - 0,5 %. | Ст. 395 НК РФ, п.3.2. Реш.1596 |
Порядокисчисления налога и авансовых платежей по налогу | Сумма налога по году (налоговому периоду) определяется как произведение кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки. При исчислении налога учитываются доля в праве на земельный участок, коэффициент К 2 (владение земельным участком не полный год) и льготы. Сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 квартал определяется как 1/4 от произведения кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки и коэффициента К 2. Пример: В 2010 году организация владеет земельным участком 12 месяцев, сл-но, К2 = 1. Кадастровая стоимость его составляет 500 000 руб. Ставка налога - 0,3 %. Земельный налог за 2010 составит: 1500 руб. = (500000 руб. х 0,3 % х 1) Сумма авансового платежа за 1, 2 и 3 кв. 2010 года составит: 375 руб. = ((500000 руб.х 0,3 % х 1) : 4) Если право на участок возникло до 15 числа месяца, то этот месяц принимается за полный месяц. Если право возникает после 15 числа месяца, то исчисление земельного налога начинается со следующего месяца. Пример: - прекращение права на земельный участок у организации произошло 08.02.2010. Расчет земельного налога производится только за январь, - прекращение права произошло 20.02.2010г. - расчет за январь и февраль. | Ст. 396 НК РФ разд. 4 Реш.1596 |
| Сроки уплаты авансовых платежейСрокуплаты налога | - в 5-дневный срок после окончания отчетного периода (квартала) В 2011 г. уплата за: 1 кв. - 07.04.11, 2 кв. - 07.07.11, 3 кв.- 07.10.11.Некоммерческие объединения граждан, созданные в целях дачного, гаражного, жилищного строительства, осуществления садоводства, огородничества, эксплуатации коллективных овощехранилищ,вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежив отношении земельных участков, предоставленных для их основной деятельности, в случае если общая сумма земельного налога, подлежащая уплате за налоговый период,не превышает 1000 руб. | п.4.2 Реш. 1596 Ст. 396 НК РФ п.4.4, п.4.5.1 Реш. 1596 |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате в бюджет за данный налоговый период, и суммами, подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей. Налогоплательщики - организации за 2011 год уплачивают сумму налога в бюджет г. Томска не позднее 10 февраля 2012 года. | ||
| Налоговая отчетность | С 2011г все плательщики земельного налога ежеквартальные налоговые расчеты по авансовым платежам не представляют, так как п. 2 ст. 398 НК РФ, устанавливающий порядок представления налоговых расчетов, утратил силу с 01.01.2011г. (пп. б п. 53 ст. 2 Фед. закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Налоговая декларация по налогу утверждена Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 № 95н. и представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок он вправе по окончании отчетного периода, в котором произошло прекращение права, произвести уплату не авансового платежа, а уплату земельного налога, исчисленного за налоговый период, с учетом коэффициента К2 и представить в налоговый орган налоговую декларацию до установленного п.3 ст.398 НК РФ срока представления налоговой декларации. | Ст. 398 НК РФ |
| Особенности заполнения налоговой декларации | Налогоплательщики, имеющие льготу в виде возможности уплачивать налог в пониженном размере по ставкам 0,01%, 0,1%, 0,12%, 0,3%, 0,5%, 0,6%, 0,8% , при заполнении стр. 200 «Налоговая ставка» декларации указывают ставку 1, 5 %. По стр. 230 – отражают полную сумму налога, исчисленного по ставке 1,5%. По стр. 260 - код налоговой льготы – 3022500, По стр. 270 – сумму налоговой льготы, По стр. 280 – разницу между суммами строк 230 и 270, По стр. 290 – суммы авансовых платежей, исчисленные за 1, 2, и 3 кв. налогового периода. Организации, применяющие УСН и являющиеся плательщиками земельного налога, строку 290 декларации по земельному налогу не заполняют. | Приказ МФ № 95н |