С 01. 07. 2012 г вступит в силу статья 265 нку, которая определяет порядок и сроки уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка
| Вид материала | Статья |
- Положение о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, 68.44kb.
- Xii. Местные налоги и сборы Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличающееся, 4070.53kb.
- Положение по налогу недвижимое имущество, отличное от земельного участка Общие положения, 67.86kb.
- Положение по налогу недвижимое имущество, отличное от земельного участка Общие положения, 67.87kb.
- Украина городненский сельский совет болградского района одесской области восьмая сессия, 107.93kb.
- Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен Налоговым кодексом, 41.98kb.
- Положение о налоге на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, 61.95kb.
- Методическое пособие о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество, 1247.36kb.
- О новом сроке уплаты налога на имущество физических лиц, 13.26kb.
- Инструкция от 15 сентября 1995 г. N 38 о порядке исчисления и уплаты налога на имущество, 162.25kb.
С 01.07.2012 г. вступит в силу статья 265 НКУ, которая определяет порядок и сроки уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
В настоящее время налог на недвижимость существует практически во всех развитых странах. Например, местные бюджеты в Великобритании получают от налога 24,6 млрд. фунтов в год (2009 г.), что составляет 4,5% всех доходов консолидированного бюджета страны. Семнадцать лет понадобилось украинскому государству, чтобы ввести в действие налог, заявленный как часть налоговой системы Украины еще в 1994 году в Законе Украины «О системе налогообложения». Учитывая актуальность налога с 01.07.2012 г. вступит в силу статья 265 НКУ, которая определяет порядок и сроки уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.
Плательщиками данного налога являются:
- физические;
- юридические лица;
- нерезиденты – собственники объектов жилой недвижимости.
Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости.
Согласно пп. 14.1.129 НКУ п.14.1 ст.14 НКУ объекты жилой недвижимости – это здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилищному фонду, дачные и садовые дома.
Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:
• жилой дом – здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности;
• жилой дом усадебного типа – жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;
• пристройка к жилому дому – часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних стен и имеющая с основной частью дома одну (или более) общую капитальную стену;
• квартира – изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
• коттедж – одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
• комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах – изолированные помещения в квартире, в которой живут двое или более квартиросъемщиков;
• садовый дом – дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;
• дачный дом – жилой дом для использования на протяжении года с целью загородного отдыха.
Не являются объектом налогообложения:
• объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных общин (их совместной собственности);
• объекты жилой недвижимости, расположенные в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;
• здания детских домов семейного типа;
• садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;
• объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и больше детей, но не более одного такого объекта на семью;
• общежития.
База налогообложения
объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности:
- физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы (далее – органы ГНС) на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;
- юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно, исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, которые подтверждают право собственности на такой объект.
В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения определяется отдельно по каждому из таких объектов.
Ставки налога.
Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в таких размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:
- для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
- для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному году.
Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате:
- физическому лицу - налогоплательщику орган ГНС по местонахождению объекта жилой недвижимости исчисляет сумму налога и направляет налоговое уведомление-решение до 1 июля отчетного года.
- налогоплательщики - юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу ГНС по местонахождению объекта налогообложения декларацию по установленной форме с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально.
Льготы по уплате налога:
Для физических лиц – налогоплательщиков база налогообложения объекта жилой недвижимости, находящегося в собственности, уменьшается:
а) для квартиры – на 120 кв. метров;
б) для жилого дома – на 250 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо - плательщик налога зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.
В случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости в течение года налог начисляется со дня возникновения права собственности на такой объект.
При переходе права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника - начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
Орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.
Порядок уплаты налога.
Налог уплачивается по месту расположения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.
Сроки уплаты налога.
Налоговое обязательство за отчетный год уплачивается:
а) физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами – авансовыми взносами ежеквартально до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с отражением таких сумм в годовой налоговой декларации.
Пример расчета на недвижимое имущество отличное от земельного участка.
У физического лица - налогоплательщика находится в собственности объект жилой недвижимости (квартира) жилой площадью 145 кв. м. Сумма налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, составит:
(145 м2 – 120 м2) х 10,73 грн. / 1 м2 = 268,25 грн.,
где, 10,73 грн. – ставка налога, равная 1 % размера минимальной заработной платы по состоянию на 01.01.2012 года (т. е. 1 % от 1073 грн.).