По налоговым непроизводственным платежам
| Вид материала | Кодекс |
- Фнс РФ № по г. Москве От ООО огрн инн, 5.6kb.
- «Об итогах работы за 1 квартал 2010 года по снижению недоимки по налоговым и неналоговым, 123.84kb.
- Комплекс "Танай" перешел на круглогодичный режим работы 13 Где гуще лес, там крепче, 324.39kb.
- Доклад к бюджету Чистоозерного муниципального района на 2010 год, 113.55kb.
- Коды бюджетной классификации (кбк) по специальным налоговым режимам, 60.22kb.
- Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, 173.39kb.
- Применение малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, 379.63kb.
- О порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу, 14.53kb.
- Бюллетень, 2006, n 6 налоговые правонарушения и преступления, 1368.46kb.
- Тельным платежам во все уровни бюджетной системы и легализации теневой заработной платы, 62.52kb.
По налоговым непроизводственным платежам
Налоговое управление по г. Семей
1. Вопрос: Согласно п.1 ст.396 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в перечень объектов налогообложения для ИП входят жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей. Согласно п.2 этой же статьи не являются объектами налогообложения линейные жилые дома.
Просим пояснить, являются ли ИП, сдающие в аренду объекты недвижимости, не выведенные из состава жилого фонда (квартиры, дома), плательщиками налога на имущество индивидуальных предпринимателей или плательщиками, как физические лица.
Ответ: На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 403 нового налогового кодекса плательщиками налога на имущество физических лиц не являются индивидуальные предприниматели по объектам налогообложения, используемым в предпринимательской деятельности.
Таким образом, в указанном случае индивидуальный предприниматель обязан производить уплату налога на имущество в соответствии с главой 57 налогового кодекса для ИП.
2. Вопрос: Согласно ст. 407 Кодекса РК « О налогах ……..» от 10.12.08 г. № 99-4 «по нежилым помещениям, находящимся в собственности физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, за исключением нежилых помещений, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 406 настоящего кодекса, физическое лицо исчисляет, уплачивает налог на имущество и представляет налоговую отчетность по данному налогу в порядке, установленном гл. 57 настоящего Кодекса для ИП.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 налоговой базой по объектам налогообложения ИП, применяющих СНР на основе патента, является стоимость приобретения объектов налогообложения.
В случае отсутствия такой стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.
Мы считаем, что неправильно будет использовать стоимость приобретения объектов обложения, так как оценка на тот момент является низкой по сравнению с рыночной оценкой на сегодняшний день и поэтому целесообразнее использовать справедливую рыночную стоимость.
Ответ: При выявлении случаев применения для налогообложения заниженной стоимости объектов, в целях увеличения налогооблагаемой базы, необходимо с налогоплательщиками проводить беседы для приведения в соответствие с рыночной стоимостью.
Налоговое управление по г. Усть-Каменогорск
1. Вопрос: В связи с изменениями, внесенными в налоговый кодекс РК (ст. 407 КоН РК), физические лица по нежилым строениям представляют налоговую отчетность по имущественному налогу, а по земельному налогу не предусмотрено представление налоговой отчетности. Так как налог на имущество и земельный налог это неотъемлемая часть необходимо внести изменение по земельному налогу для физических лиц, которым выделены земельные участки под нежилые строения (административные здания, торговые площади и т.д.), т.е. сдача отчетности также как и по налогу на имущество с физических лиц.
Ответ: Данное предложение уже направлено в НК МФ РК.
2. Вопрос: В налоговый кодекс РК внесено дополнение (ст.ст. 73, 74 КоН РК), «при приостановлении деятельности налогоплательщиками не представляется отчетность за исключением налога на имущество, земельного налога и т.д.» При сдаче квартиры в аренду возникает обязательство по сдаче налоговой отчетности по налогу на имущество, земельному налогу. При приостановлении деятельности данными налогоплательщиками объекты не используются в предпринимательской деятельности. В связи с чем необходимо конкретизировать на какие объекты налогообложения распространяется сдача налоговой отчетности.
Ответ: Данное предложение направлено в НК МФ РК.
3. Вопрос: В связи с изменениями, внесенными в налоговый кодекс РК (ст. 483 КоН РК), физические лица, являющиеся плательщиками платы за пользование земельными участками не представляют налоговую отчетность. Возникают затруднения в части начисления платы.
Ответ: Начисление должно производиться по сведениям уполномоченного органа.
Налоговое управление по г. Риддер
- Вопрос: Согласно ст. 406 уполномоченным органом в сфере недвижимого имущества является управление юстиции , но данный орган не представляет сведения в связи с тем, что не занимается оценкой имущества.
Ответ: в соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РК № 99-IV от 10.12.2008 года, введенного в действие с 01.01.2009 года, налоговой базой по жилым помещениям, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, определяемая в установленном порядке.
Вышеуказанная норма налогового кодекса конкретно указывает на то, что органом, ответственным за установление оценочной стоимости и соответственно, представление данных сведений в налоговые органы, являются органы юстиции.
По специальным налоговым режимам
Налоговое управление по г. Семей
Вопрос 1.
Просим пояснить порядок отработки индивидуальных предпринимателей применяющих СНР на основе патента и реализовавших нежилое помещение. Например, ИП купил здание 01.01.2007 года за 2 млн. тенге и реализовал 25.03.2007 года за 5 млн. тенге, ИП не соответствует по доходу (2 млн. тенге) ст.374 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», самостоятельно не перешел на другой режим. Вопрос: на какой режим и с какого времени следует перевести ИП? Механизм перевода ИП на другой режим (по уведомлению, реестром и т.д.)? Уменьшать ли начисление сумм налогов по патенту после 25.03.2007 года? Как посчитать доход ИП, (исчисление налогов по патенту со всей суммы либо по общеустановленному порядку)?
Ответ: На основании письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15.09.2008 года №НК-13-17/8445, касательно сроков перевода налогоплательщиков на общеустановленный порядок расчетов с бюджетом со специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации, а также доначисления налогов, сообщаем:
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса (действовавшего в момент получения дохода, т.е. в 2007 году) специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд наемных работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за каждый двенадцатимесячный период применения специального налогового режима на основе патента не превышает 2,0 млн. тенге.
Пунктом 2 данной статьи установлено, что в случаях возникновения условий, не позволяющих применять СНР на основе патента, налогоплательщик на основании заявления переходит на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.
Указанное заявление подается в момент возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента.
Налоговый орган вправе без вышеуказанного заявления перевести индивидуальных предпринимателей, применявших специальный налоговый режим на основе патента, на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов при установлении случаев, указанных в данном пункте.
Таким образом, при превышении показателей по доходу, налогоплательщики, применяющие СНР на основе патента, не признаются субъектами малого бизнеса и считаются неправомерно применяющими:
- специальный налоговый режим на основе патента - с момента превышения показателей;
- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации - с квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошло превышение показателей.
Соответственно, при отсутствии заявления о прекращении указанных налоговых режимов, исчисление налогов в общеустановленном порядке должно производиться также с указанного времени.
На основании вышеизложенного, при выявлении в ходе камеральной или ликвидационной проверки фактов превышения предельного дохода, предусмотренного для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в рамках специального налогового режима на основе патента, доначисление сумм налогов следует производить в общеустановленном порядке с момента возникновения условий, не позволяющих применение СНР. При выявлении фактов нарушения вышеуказанных условий направлять в соответствии со статьей 543 Налогового кодекса уведомления о переходе на общеустановленный порядок налогообложения.
Касательно вопроса о возврате сумм налогов, исчисленных по патенту, сообщаем, что согласно п.3 ст.375 НК внесенная сумма налогов возврату и перерасчету подлежит только в случае признания индивидуального предпринимателя недееспособным. Кроме того, заявления на получение патента (ф.912.00) и упрощенная декларация (ф.910.00), представленные за периоды, в которые начисление налогов должно быть произведено в общеустановленном порядке, подлежит отзыву.
Вопрос 2
В п/п. 1 ст. 645 не указаны адвокаты, как освобожденные от применения ККМ. Как понимать этот пункт? Надо ли адвокатам применять ККМ?
Ответ: Согласно подпункта 1) пункта 1 ст.645 НК льготы по применению ККМ распространяются на расчеты, осуществляемые между физическими лицами, не подлежащими обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность. Отсюда следует, что адвокаты, при осуществлении денежных расчетов, имеют право на льготу по применению ККМ.
Налоговое управление по г. Усть-Каменогорск
Вопрос 4.
Ежеквартально по установленным срокам в НД по ВКО представляются объемные отчеты (УНП-34 «Сведения о налогоплательщиках, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации», УНП -30 «Информация по количеству и поступлению СМП, УНП -45 «Сведения по юридическим лицам-сельхозтоваропроизводителям - субъектам малого предпринимательства» где необходимо отразить начисленные, уплаченные суммы в разрезе налогов и в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, сумма недоимки в разрезе режимов. При составлении вышеуказанных отчетов некоторые данные отбираются нами вручную, так как в системе не отражаются (например, количество плательщиков, применяющих корректировку, недоимка по СМП, применяющих УД, начисление и поступление по юридическим лицам-сельхозтоваропроизводителям, где в нужно заходить каждый лицевой и отражать в таблице итоговые данные).
В связи с тем, что систематически в период сдачи ФНО на лицевых счетах своевременно не отражаются начисленные суммы, производится аварийная разноска суммы налогов и платежей, данные, отраженные в отчетах УНП не полные и не отражают реальную ситуацию. Более того, данные в указанных отчетах считаются вручную, в автоматизированном режиме отчеты не формируются и затрачивается большое количество времени, чтобы составить эти отчеты.
Предлагаем автоматизировать в системе все отчеты, которые составляются нами, что сэкономит рабочее время и будет способствовать отражению более достоверной информации.
Ответ: На основании письма НК МФ РК отчеты УНП-30, 31, 32, 33, 34, 44, 46, 47 отменены.
Вопрос 5.
В соответствии с п.п.3 п.3 ст. 428. Условия применения специального налогового режима» специальный налоговый режим не вправе применять:
Налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, однако положение данного подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.
В связи с этим, возникает вопрос, как будет применяться режим по патенту или по упрощенной декларации, сдающие в аренду объекты в нескольких населенных пунктах.
Для решения данного вопроса предлагаем, чтобы при заявлении дохода ИП, указывал в расчетах сумму дохода по разным населенным объектам, т.е. направлял расчеты по патенту по электронной почте в соответствующие ТНУ, т.к. на практике специалисты данных налоговых управлении должны знать свои объекты налогообложения, проводить постоянный контроль за полным отражением доходов, правильным исчислением налогов и своевременной их уплатой. В случае применения централизованного налогообложения возникнут проблемы по налоговому администрированию, со стороны НУ где будет подано заявление, т.к. инспектора данного налогового управления не могут проверить данный объект на наличие правильности отражения полных доходов.
Ответ:
Согласно п.1 ст.431 НК для применения СНР на основе патента ИП до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Согласно пп.2) п.7 ст.560 местом нахождения индивидуального предпринимателя , частного нотариуса, адвоката признается место жительства или преимущественного осуществления деятельности, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе. Таким образом, заявление на применение СНР (на основе патента и упрощенной декларации) должно подаваться только в одно НУ - по месту нахождения.
Вопрос 6.
В соответствии с принятым Законом РК от 10.12.2008 г. №100-IV «О введении в действие кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в статье 36 «Порядком применения специального налогового режима на основе разового талона предусмотрено, что в случае, если налогоплательщики, применяющие данный специальный налоговый режим, осуществляют расчеты с бюджетом в порядке, предусмотренном специальным налоговым режимом для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, доходы от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг на рынке учитываются при определении дохода.
В указанных случаях исчисленная сумма индивидуального или корпоративного подоходного налога не должна быть ниже суммы индивидуального подоходного налога, уплаченной по разовому талону.
Возникает вопрос, как будет облагаться деятельность налогоплательщика, осуществляющий деятельность по специальному налоговому режиму (патент, упрощенный режим), если сумма налогов по данным режимам фактически ниже сумм уплаченных налогов по разовому талону, т.е. если налогоплательщик занимается сдачей квартир в наем и заявляет доход 30000 тенге ежемесячно и уплачивает с него 600 тенге в месяц (30000*2%), тогда как по разовому талону данный налогоплательщик ежедневно уплачивает 350 тенге, следовательно за месяц уплачивает за месяц сумму налога 7700 тенге. В связи с этим возникает проблемная ситуация, как НУ имеет право увеличить доход от арендной платы данному налогоплательщику, тогда как фактическая сумма заявленного дохода сумма 30000 тенге соответствует действительности.
Ответ: Направлен запрос в НК МФ РК, будет сообщено дополнительно.
Вопрос 8.
При налоговой регистрации возникают вопросы по порядку применения специального налогового режима.
Так, в соответствии с пп. 3,4,5 п. 3 ст. 428 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008г. № 99-IV (далее Налоговый кодекс), юридические лица не праве применять специальный налоговый режим.
Также п. 5 ст. 435 Налогового кодекса предусмотрено прекращение применение специального налогового режима, в случае несоответствия условиям статей 428, 433 настоящего Кодекса.
Исходя из вышеизложенного, будут ли подлежать переходу на общеустановленный порядок юридические лица, подавшие заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации до введения нового Налогового кодекса РК, и будут ли распространяться действия настоящего кодекса для ранее зарегистрированных налогоплательщиков.
Кроме того, будет ли являться нарушением представление заявления о прекращении применения СНР на основе упрощенной декларации по истечении 10 календарных дней в соответствии с п.5 ст.435 Налогового Кодекса РК для тех налогоплательщиков, которые до введения нового налогового кодекса соответствовали условиям применения данного СНР.
Ответ:
В соответствии с п.1 ст.3 НК налоговое законодательство РК действует на всей территории РК и распространяется на физических лиц, юридические лица и их структурные подразделения. Кроме того, налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков. В связи с чем, требования настоящего кодекса должны выполнятся всеми налогоплательщиками.
Вопрос 9.
Согласно ст.435 Налогового кодекса РК прекращение СНР на основе упрощенной декларации, производится с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление. Например, налогоплательщиком подано заявление в январе 2009г., прекращение режима будет с 01.02.09г. В таком случае, каким образом будет представляться налоговая отчетность и в какие сроки.
Ответ:
В налоговом кодексе не предусмотрен особый порядок представления ФНО и уплаты налогов для СМП, прекращающих применение СНР на основе упрощенной декларации до истечения отчетного периода. Значит, сроки представления отчетности и уплаты налогов для них должны быть в соответствии со статьей 437 НК.
Вопрос 10.
Согласно п. 1 ст. 73 Налогового кодекса, налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, установленном настоящей статьей, имеет право на основании налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности.
В настоящее время, в связи с вступлением в действие Налогового Кодекса РК, поступают заявления от налогоплательщиков, в т.ч. юридических лиц, в устной и письменной форме по представлению вышеназванного заявления в налоговый орган. Данная форма заявления в программе ИНИС РК не реализована, также не реализована форма Решения о приостановлении представления налоговой отчетности и Решения об отказе в приостановлении налоговой отчетности.
Ответ: По мере реализации форм заявлений в программе ИНИС РК будет дополнительно сообщено.
Вопрос 11.
Статья 431 СНР на основе патента
В программе ИНИС РК не реализована форма 911.00 «Расчет для получения патента». В настоящее время в связи с отсутствием в программе вышеназванного расчета, принимаются заявления для получения патента по старой форме 912.00.
Согласно п.4 статьи 435 НК РК налогоплательщик имеет право добровольно прекратить применение СНР на основе упрощенной декларации с месяца, следующего за месяцем, в котором представлено налоговое заявление. Но при вводе в программу ИНИС РК заявление на прекращение режима с 1 февраля 2009 года программа отказывает в обработке документов, выдав ошибку «Прекращение применения СНР на основе упрощенной декларации и переход на режим по патенту возможен только после окончании квартала, в котором велась работа по упрощенной декларации. Дата окончание квартала 31.03.2009г.»
Аналогичная проблема возникает при возобновлении деятельности ИП, ранее подавших заявление на прекращение предпринимательской деятельности. При вводе заявления на применение СНР по данным налогоплательщикам, программа выдает ошибку «Данный налогоплательщик не может заниматься деятельностью по патенту, так как согласно налоговому кодексу должно пройти 2 года в течение которых налогоплательщик не может заниматься данной деятельностью».
Ответ: По мере реализации формы в программе ИНИС РК будет дополнительно сообщено.
Вопрос 12.
Глава 61. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
Статья 427. Общие положения
1. Для целей настоящего Кодекса субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, отвечающие условиям, установленным статьями 428, 429, 433 настоящего Кодекса.
Как же быть с юридическими лицами – госпредприятия? Непонятно !
Ответ: Налоговым департаментом данный вопрос направлен в НК МФ РК. По мере получения ответа информация будет доведена до ТНУ.
Вопрос 13.
Статья 645. Общие положения
На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Вопрос: если ОФ, ОО принимает от спонсоров денежные средства или членские взносы обязательно ли применение ККМ?
Ответ:
В соответствии с п.1 ст.645 НК указанный вами случай не относится к денежным расчетам, на которые не распространяется требование об обязательном применении контрольно-кассовых машин. В связи с чем, ОФ, ОО прием денежных средств от спонсоров или членских взносов должен осуществлять с обязательным применением ККМ.
Налоговое управление по Жарминскому району
Вопрос 14.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе патента не предоставил заявление на продление приостановления предпринимательской деятельности до конца срока действия предыдущего заявления, либо расчета на получение патента.
Правомерно ли будет, если мы данное нарушение квалифицируем по ст.63 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) и по ч.1 ст. 206 Кодекса Республики «Об административных правонарушениях» (далее – КРК о АП») либо следует привлекать к административной ответственности по п. 9 ст. 74 Налогового кодекса и по ч.3,4 ст.205-1 КРК о АП. Если же налогоплательщик не будет подавать расчет на получение патента, а напишет новое заявление на приостановление деятельности то, получается, по ч. 3,4 ст.205-1 КРК о АП мы не можем его привлекать. В связи с чем, просим Вас дать разъяснение следующей ситуации, т.к. в КРК о АП не указано конкретная статья в части указанного нарушения.
Ответ:
- Если ИП, применяющий СНР на основе патента, не предоставил заявление на продление приостановления предпринимательской деятельности до конца срока действия предыдущего заявления, то в соответствии с п.5 ст.74 Налогового кодекса, деятельность налогоплательщика признается возобновленной с даты окончания срока приостановления деятельности. Данный налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности по ч.3, 4 ст.205-1 КРК о АП за нарушение п.4 ст.74 Налогового кодекса. Т.е. решение налогового органа о приостановлении представления налоговой отчетности является основанием для непредставления расчета для получения патента за период с даты приостановления деятельности до даты возобновления деятельности, указанной в налоговом заявлении.
- Если ИП, применяющий СНР на основе патента, не предоставил заявление на приостановление предпринимательской деятельности до истечения срока действия текущего патента, то данный налогоплательщик подлежит привлечению к административной ответственности по ч.3, 4 ст.205-1 КРК о АП за нарушение п.1 ст.431 Налогового кодекса.
Налоговое управление по г. Зыряновску
Вопрос 15.
Вопрос по ст. 448 п.3 п.п 4 НК РК от 10.12.09г., а именно: Возникла проблема по двум разным ТОО. Владелец одного ТОО имеет долю участия 90%, владелец другого ТОО имеет долю участия 80 %. Остальную долю участия в одном ТОО имеют 350 учредителей, в другом 90 учредителей. Один из учредителей – пайщиков имеет двух ТОО доли, соответственно 0,1% и 0,2 % (по наследству). Возник спор между владельцами ТОО по вопросу, кто из них неправомерно использует специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей с/х продукции и кто должен перейти в общеустановленный режим.
Ответ:
В соответствии с пп.4) п.3 НК юридическое лицо, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР, не вправе применять СНР для юридических лиц сельхозпроизводителей. Данный спор необходимо решать в установленном законом порядке.
Налоговое управление по г. Риддер
Вопрос 16.
Согласно ст. 645 отсутствует утвержденная уполномоченным органом форма билетов.
Ответ: формы билетов утверждены приказом от 10.12.08 года №539 «О внесении изменений и дополнений в приказ исполняющего обязанности Министра транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 10 марта 2004 года № 113-І «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом»