Оплата труда принципы организации и регулирование заработной платы Заработная плата

Вид материала

Документы

Содержание Лекция № 16 ДС = 500 – 200 = 300.Объектом налогообложения НДС Ставка налога Объект налогообложения 6. Налоги, относимые на себестоимость продукции 7. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Объект налогообложения – Единый социальный налог Выплаты на одного работающего В федеральный фонд медицинского страхования 8. Налоги, относимые на прибыль до ее налогообложения Ставка налога Ставка – не более 1,5%.Налог на рекламу Лекция № 17 Налог на прибыль Прибыль от реализации ОФ = выручка_от_реализации_фондов – первоначальная_или_остаточная_стоимость  индекс_дефлятор Налогооблагаемая прибыль = валовая_прибыль – доходы, облагаемые_в_особом_порядке – – льготы_по_налогу_на_прибыль Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 10. Налоги на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль 11. Налог на доходы физических лиц ... Полное содержание

Подобный материал:

• Лекция 4а Заработная плата и ее основные характеристики, 174.56kb.
• Контрольные вопросы по дисциплине «организация и регулирование оплаты труда», 39.7kb.
• Минимальная заработная плата: плата за труд или регулятор социального вспомоществования?, 79.18kb.
• Заработная плата, производительность труда, инфляция, 118.33kb.
• Тема : Заработная плата. Как ее рассчитать?, 36.59kb.
• Лекция 14. Учет труда и заработной платы Оплата труда как экономическая категория, 651.2kb.
• Экономическая теория, 659.31kb.
• Планирование фонда заработной платы. Организация оплаты труда по категориям персонала., 95.85kb.
• Труд и заработная плата Минимальная заработная плата, 38.07kb.
• Ость дано темы заключается в том, что организация учёта труда и заработной платы, 237.11kb.

Часть местных налогов является обязательной на всей территории РФ (земельный налог, налог с имущества, физических лиц, регистрационный сбор с предпринимателей – налог на действие). Другая часть местных налогов вводится органами местной власти (налог на рекламу, сбор за право торговли и др.).


Основные федеральные налоги:

• налог на добавленную стоимость (НДС);
  
• налог на прибыль;
  
• акцизы;
  
• подоходный налог с физических лиц;
  
• таможенные пошлины;
  
• налог на покупку иностранной валюты.
  

ЛЕКЦИЯ № 16

Региональные налоги:

• налог на имущество предприятий (2%);
  
• налог с продаж (до 5%);
  
• лесной налог;
  
• плата за пользование водными ресурсами;
  
• единый налог на вмененный доход;
  
• сбор на нужды образовательных учреждений;
  
• сбор за регистрацию предприятий.
  

Местные налоги:

• земельный налог;
  
• налог на имущество физических лиц;
  
• налог на рекламу;
  
• налог на наследование или дарение;
  
• местные лицензионные сборы.
  

5. Налоги, включаемые в цену продукции


Налоги, включаемые в цену продукции – это косвенные налоги, уплачиваемые предприятиями – производителями продукции. В конечном счете они возмещаются покупателями продукции. К ним относятся:

• НДС – 20% (с 1.01.92);
  
• акцизы;
  
• налоги с продаж.
  

Налог на добавленную стоимость:

Добавленная стоимость = (стоимость_реализации_товаров) – (стоимость_матер.затрат, относимых_на_издержки_производства_и_обращения).


Пример:

Предприятие реализовало продукцию на 500 денежных единиц, затратив при этом 200 денежных. единиц на закупку материальных ресурсов:





Добавленная стоимость ДС = 500 – 200 = 300.


Объектом налогообложения НДС является реализация товаров на территории РФ.

Не облагается НДС производство лекарственных средств, детского питания, некоторых товаров для детей, медицинские услуги и услуги в сфере образования, а также реализация на экспорт.

Для исчисления НДС используется зачетный метод по счетам (косвенный метод вычитания):

НДС, уплачиваемый предприятием = (НДС_с_реализации_продукции) – (НДС, уплаченный_поставщикам_материальных_ресурсов)

Ставка налога:

10% по продовольственным товарам и товарам для детей;

20% по остальным товарам.

Налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09% и 16,67%, если ставка применяется к стоимости, включающей НДС.


Пример:

То же самое предприятие закупит материалы на 240 (с учетом НДС) и реализует продукцию на 640 (с учетом НДС) денежных единиц.






НДС = (16,67% от 600) – (16,67% от 240) = 100,02 – 40,008 = 60,012.

В первом случае НДС был бы равен соответственно 20% от (500 – 200) = 60.


Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара.

Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными на территории всей РФ.

Акцизами облагается:

• алкогольная продукция;
  
• табачные изделия;
  
• ювелирные изделия;
  
• автомобили;
  
• бензин;
  
• природный газ;
  

Налог с продаж – региональный налог. Закон «О налоге с продаж» дает право субъектам РФ на его введение в размере не более 5%. Условие введения этого налога – отмена 16 местных налогов и сборов.

Объект налогообложения – стоимость товаров, реализуемых за наличный расчет. В облагаемую стоимость товаров включают НДС и акцизы.

Не облагаются налогом продукты питания, некоторые детские товары, услуги в сфере культуры и образования.

Ставка налога – не более 5%.


6. Налоги, относимые на себестоимость продукции

1. Налоги, служащие источником образования территориальных дорожных фондов:
   
   • налог на пользователей автодорог (1% выручки от реализации продукции);
     
   • налог с владельцев транспортных средств;
     
   • налог с продаж автомобилей в личное пользование.
     
2. Таможенные пошлины и сборы.
   
3. Земельный налог – исчисляется исходя из площади земельного участка и ставок налога; ставки дифференцированы для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.
   

7. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

• единый социальный налог;
  
• страховые тарифы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
  

Взносы зачисляются в государственные внебюджетные фонды:

• пенсионный фонд
  
• фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования.
  

и предназначены для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщик – предприятия и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения – любые выплаты и вознаграждения, начисленные работодателем работникам в денежной или натуральной форме, или полученные работником от работодателя в виде иной материальной выгоды.


Единый социальный налог является регрессивным налогом.

Налоговая ставка зависит от размера выплат и иных вознаграждений, приходящихся на одного работающего. Выплаты на одного работающего рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

Выплаты на одного работающего (в год)	В пенсионный фонд	В фонд социального страхования	В федеральный фонд медицинского страхования	В территориальный фонд медицинского страхования	ИТОГО
До 100 000	28%	4%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100 000 до 300 000	28000+15,8% от суммы, превышающей 100000	4000 + 2,2% от суммы, превышающей 100000	200+0,1% от суммы, превышающей 100000	3400+1,9% от суммы, превышающей 100000	35600+20% от суммы, превышающей 100000
Свыше 600 000	83300+2% от суммы, превышающей 600000	11700	700	9900	105600+2% от суммы, превышающей 600000

Социальный взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5% начисленной оплаты труда. Выделено 22 класса профессионального риска.


8. Налоги, относимые на прибыль до ее налогообложения


Эти налоги выплачиваются из прибыли до исчисления налога на прибыль. К ним относятся:

• налог на имущество предприятий;
  
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы;
  
• налог на рекламу;
  
• сбор на нужды образовательных учреждений.
  

Налог на имущество предприятий – региональный налог. Объекты налогообложения – основные и оборотные средства, находящиеся на балансе предприятий. Основные средства и другие ценности для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Также для целей налогообложения определяют среднегодовую стоимость имущества предприятия.

Ставка налога – не более 2%.


Налог на содержание жилищного фонда – местный налог; объект налогообложения – выручка от реализации без НДС и акцизов. Ставка – не более 1,5%.


Налог на рекламу – местный налог; плательщик – рекламодатель; ставка – до 5% от стоимости рекламных работ и услуг.


ЛЕКЦИЯ № 17


9. Налогообложение прибыли предприятий.


Прибыль – это финансовый результат деятельности предприятий. Прибыль является налоговой базой налога на прибыль и единого налога на вмененный доход.

Налог на прибыль – федеральный налог, является регулирующим налогом, так как. часть налога может передаваться в бюджеты региона.

Налогоплательщик – юридические лица, объект налогообложения – валовая прибыль.

Валовая прибыль отличается от балансовой прибыли особым порядком расчета. В состав валовой прибыли включаются:

• прибыль от реализации продукции;
  
• прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;
  
• прибыль от внереализационных операций.
  

Прибыль от реализации продукции = (выручка_от_реализации – НДС – акцизы –

– налог_с_продаж – экспортные_таможенные_пошлины) – себестоимость_продукции


Если для целей бухучета учитываются все фактически произведенные расходы, то для целей налогообложения по некоторым статьям (командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку кадров, проценты по кредитам) учитываются расходы в пределелах установленных норм.


Прибыль от реализации ОФ = выручка_от_реализации_фондов – первоначальная_или_остаточная_стоимость  индекс_дефлятор


Индекс – дефлятор учитывает инфляцию и определяется Госкомстатом. Убыток от реализации имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль.


Внереализационные доходы (расходы):

• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
  
• доходы от сдачи имущества в аренду;
  
• доходы по акциям и иным ценным бумагам;
  
• положительные курсовые разницы по валютным счетам;
  
• другие доходы (расходы), не связанные с производством продукции (штрафы, пении, судебные издержки, убытки от хищений, стихийных бедствий).
  

Для целей налогообложения валовая прибыль уменьшается на ряд вычетов:

Налогооблагаемая прибыль = валовая_прибыль – доходы, облагаемые_в_особом_порядке – – льготы_по_налогу_на_прибыль


Ставка налога в общем случае составляет 35% (11% в федеральный бюджет, 19% - в бюджет субъектов РФ, 5% – в местный бюджет).

В особом порядке облагается:

• прибыль от посреднических, банковских и страховых операций – 43%;
  
• доходы от видеопроката, копирования дискет, поката CD – дисков и др. – 70%;
  
• доходы по ценным бумагам – 15%;
  
• доходы от долевого участия в других предприятиях – 15%.
  

Имеются многочисленные льготы по налогу на прибыль:

• расходы предприятий материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения;
  
• расходы всех предприятий на жилищное строительство, затраты на содержание объектов здравоохранения, жилого фонда;
  
• выплаты в благотворительные фонды (выплаты должны составлять не более 5% от налогооблагаемой суммы);
  
• расходы на НИР-ты.
  

Порядок уплаты налога


Налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов:

1. авансовые платежи с последующим ежеквартальным перерасчетом;
   
2. ежемесячная уплата налога исходя из фактически полученной прибыли.
   

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности:

Объект налогообложения – вмененный доход.

Вмененный доход = потенциально_возможный_валовый_доход – потенциально_необходимые_затраты


При введении этого налога учитываются следующие понятия:

• базовая доходность – это условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя ( кв. м., число работающих…), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях
  
• повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности; как правило, величина коэффициентов изменяется в пределах [0,2; 2]
  

Плательщики налога – предприниматели (физические и юридические лица).

Единый налог взимается со следующих видов деятельности:

1. услуги населению (ремонт, парикмахерские, преподавание…);
   
2. общественное питание (число работающих менее 50 человек);
   
3. розничная торговля (до 30 человек);
   
4. транспортные услуги ( до 100 человек);
   
5. автостоянки и т.д.
   

После введения единого налога на вмененный доход не взимаются единый социальный налог, налог на прибыль и другие налоги за исключением государственных пошлин, таможенных пошлин и др.

Ставка налога – 20% вмененного дохода. Порядок уплаты – ежемесячный авансовый платеж в размере 100% единого налога на вмененный доход.


10. Налоги на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль


В эту группу включены:

• налог на операции с ценными бумагами; плательщики – эмитенты ценных бумаг, облигаций, векселей и т.п.; объект налогообложения – номинальная сумма выпуска ценных бумаг; ставка налога – 0,8%;
  
• местные налоги и сборы (сбор за право торговли, за право использования местной символики) – 0,5% от стоимости реализованной продукции.
  

11. Налог на доходы физических лиц


Плательщики – физические лица (резиденты – 13%, нерезиденты – 30%).

Объект налогообложения – совокупный доход, полученный в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме (зарплата, премии, дивиденды, подарки, питание, подписка на СМИ, оплата за детсад, …). Не включаются в годовой доход все виды пенсий (государственных), выходные пособия, командировочные.

Ставка налога:

• 13% основная;
  
• 35% в отношении любых выигрышей, призов, а также страховых выплат по договорам добровольного страхования;
  
• 30% в отношении дивидендов.