Geum.ru

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Вид материалаОтчет

Содержание


Налоговый период
Налоговые ставки
Срок уплаты налога в бюджет
Коды бюджетной классификации
Ответы на вопросы организаций
Подобный материал:

Налог на имущество организаций. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение №8 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.


Налог на имущество организаций


Налог на имущество организаций

Налогоплательщики
1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

налога в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки
Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2%.

Срок представления налоговой декларации
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога в бюджет
Авансовые платежи по налогу, подлежащие уплате по итогам каждого отчетного периода, уплачиваются налогоплательщиками не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Коды бюджетной классификации
182 1 06 02010 02 1000 110 – Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

182 1 06 02020 02 1000 110 – Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения



Ответы на вопросы организаций

о порядке исчисления и уплаты налога на имущество


- Общество с ограниченной ответственностью приобрело объекты недвижимости (здания, гараж, землю), находящиеся на территории другого муниципального образования. Каков будет порядок предоставления налоговых деклараций (авансовых расчетов) по налогу на имущество. Обязано ли общество с ограниченной ответственностью представлять налоговую декларацию (авансовые расчеты) по месту нахождения организации, если ежеквартально отчетность предоставляется по месту нахождения недвижимого имущества?

- В соответствии со ст. 385 НК РФ организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

В силу п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу.

То есть, по недвижимому имуществу, находящемуся на территории другого муниципального образования организация обязана ежеквартально за отчетные периоды представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и за налоговый период - налоговую декларацию по месту нахождения имущества, и в таком же порядке налоговые расчеты по авансовым платежам (налоговую декларацию) - по месту учета организации. При этом признание организаций плательщиками налога на имущество организаций не ставится в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.


- Прошу разъяснить процедуру применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций на вновь приобретенное имущество при вводе в эксплуатацию оборудования.

- В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона Иркутской области от 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций», налоговые льготы, предусмотренные частью 2 указанной статьи, применяются при ведении организациями раздельного бухгалтерского учета объектов основных средств, подлежащих налогообложению по ставке, установленной ст. 1 данного Закона, и объектов основных средств, в отношении которых организации уплачивают налог в размере, установленном частью 2 указанной статьи, и предоставляются организациям, деятельность которых соответствует следующим условиям:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанному виду (видам) экономической деятельности в налоговом (отчетном) периоде составляет более 70% от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);

2) на начало налогового (отчетного) периода отсутствует недоимка по налогам и сборами задолженность по пеням и штрафам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.


- Просим разъяснить: предоставляются ли налоговые декларации по налогу на имущество в 2008 году организациями, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба?

- В силу п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу. Плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, указанные в п. 1 ст. 373 НК РФ, за исключением организаций, указанных в п. 1.1 названной статьи. При этом признание организаций плательщиками налога на имущество организаций не ставится в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.

В налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), утвержденной Приказом Минфина России от 20.02.2008 №27н во 2 разделе в строках 160, 170 предусмотрено указание кода налоговой льготы и среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества - в случае наличия у организации не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества.

Следовательно, организация, являющаяся плательщиком налога на имущество организаций, обязана представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со ст. 386 НК РФ независимо от того, что имущество этой организации не признается объектом налогообложения на основании ст. 374 НК РФ.


- Прошу разъяснить, предоставляется ли региональная льгота по налогу на имущество образовательному учреждению, если часть его помещений сдается в аренду?

- Согласно п. 2 ст. 2 Закона Иркутской области от 08.10.2007 №75-ОЗ «О налоге на имущество организаций» освобождаются от обложения налогом на имущество бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ бюджетное учреждение - это государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы - документа, устанавливающего в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств учреждения.

При этом предоставление региональной льготы по налогу на имущество в соответствии с Законом Иркутской области 08.10.2007 №75-ОЗ не зависит от целей использования имущества бюджетной организацией.

Учитывая изложенное, образовательное учреждение вправе использовать налоговую льготу, предусмотренную вышеуказанным Законом Иркутской области, в том случае, если по своему статусу это учреждение отвечает требованиям статьи 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации и финансируется из областного и (или) местного бюджетов.


- Организация зарегистрировало в собственность один этаж нежилого помещения. Просим разъяснить, какой КПП необходимо указывать в платежных поручениях на перечисление налога и какой КПП указывать в декларации по налогу на имущество?

- Согласно п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и Порядка заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 20.02.2008 №27н, при заполнении налоговой декларации (налогового расчета) по налогу на имущество организаций (далее – декларация (расчет)) указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация (за исключением крупнейших налогоплательщиков). Так в декларации (расчете), представляемой по месту нахождения организации, необходимо указать КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в декларации (расчете), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.

В декларации (расчете), представляемой по месту нахождения объекта недвижимости, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, должен быть указан КПП, присвоенный организации по месту нахождения соответствующего объекта недвижимости. При перечислении платежей по налогу на имущество организаций КПП налогоплательщика в платежном поручении указывается согласно КПП в представляемой в налоговый орган декларации (расчете).


- Просим разъяснить: включаются ли в стоимость имущества, облагаемого по льготной ставке в соответствии со статьей 2 Закона Иркутской области 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций», основные средства стоимостью 10 миллионов рублей каждое, или предприятие имеет право применить льготу к приобретенному или вновь созданному имуществу в налоговом периоде, стоимость которого в общей сложности составляет 10 миллионов рублей?


- Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 №26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 2 Закона Иркутской области 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций» установлено, что организации, осуществляющие вид (виды) экономической деятельности на территории области согласно приложению к настоящему Закону, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости уплачивают налог в размере 25% от установленной налоговой ставки в течение налогового периода, в котором указанное имущество принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если стоимость имущества составляет более 10 миллионов рублей.

Таким образом, по льготной ставке облагается объект основных средств стоимостью более 10 миллионов рублей.