Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6
| Вид материала | Учебное пособие |
- Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
- Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
- Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
- Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
- Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
- Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
- Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
- Налоговая система, 798.68kb.
- Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
- Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.
Вопросы для самопроверки:
- Налоговая декларация представляется:
А) не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
В) в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль организаций;
С) в сроки, установленные для представления декларации по НДС.
- Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства:
А) в течение месяца после окончания истекшего отчетного периода;
В) в течение 10 дней регистрации или снятия с регистрации;
С) в течение квартала, следующего за кварталом, в котором осуществлена регистрация или снятие с регистрации.
- Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, сообщают в налоговые органы о транспортных средствах и о лицах, на которых они зарегистрированы, по состоянию на 31 декабря истекшего года:
А) до 1 июля текущего года;
В) до окончания первого квартала текущего года;
С) до 1 февраля текущего года.
- Налогоплательщиками транспортного налога признаются:
А) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;
В) организации и физические лица вне зависимости от наличия либо отсутствия транспортных средств;
С) лица, являющиеся владельцами транспортных средств.
- Транспортные средства, находящиеся в розыске:
А) являются объектом налогообложения;
В) не являются объектом налогообложения,
С) не являются объектом налогообложения при условии подтверждения факта их кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом.
- Налоговым периодом по транспортному налогу признается:
А) календарный месяц;
В) календарный год;
С) квартал.
- Отчетным периодом для организаций по транспортному налогу признается
А) календарный месяц;
В) полугодие;
С) первый, второй, третий кварталы.
- Налоговые ставки по транспортному налогу, установленные НК РФ:
А) не могут изменяться;
В) могут быть увеличены законами субъектов РФ не более чем в 10 раз;
С) могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в 5 раз.
9. При установлении налога законодательные органы субъектов РФ вправе:
А) предусматривать налоговые льготы, не устанавливать отчетные периоды;
В) изменять налоговый период, указанный в НК РФ;
С) изменять сроки уплаты налога, указанные в НК РФ.
- Установление дифференцированных налоговых ставок:
А) не допускается;
В) допускается в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств;
С) допускается в отношении отдельных категорий транспортных средств.
Задачи:
Задача 1
Служебный легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., находившийся в розыске с 1 марта, был возвращен владельцу-организации 30 ноября того же года.
Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 7 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя, увеличена законом субъекта РФ в 5 раз.
Задача 2
Легковой автомобиль мощностью 180 л.с., зарегистрированный 27 января, снят с регистрации 2 декабря того же года.
Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за указанный календарный год при условии, что налоговая ставка, установленная НК РФ в размере 10 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя, уменьшена законом субъекта РФ в 2 раза.
Задача 3
На организацию С., участвующую в договоре простого товарищества, зарегистрирован автобус с мощностью двигателя 200 л.с.
Местом регистрации автобуса является место ведения совместной деятельности, находящееся на территории субъекта РФ, где установлена налоговая ставка транспортного налога в размере 40 рублей за 1 л.с.
На территории субъектов РФ по местонахождению каждой из организаций А., В., С. налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: А. –20 рублей, В. - 25 рублей, С. – 30 рублей за 1 л.с..
Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащую уплате каждым участником товарищества в отношении данного автобуса за налоговый период при условии, что автобус зарегистрирован в предыдущем году.
5.2. Налог на игорный бизнес
Установлен гл. 29 НК РФ. По своей экономической сущности представляет собой разновидность налога на вмененный доход.
Основные понятия. Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.
Азартная игра – основанное на риске соглашение о выигрыше.
Игровой стол – специально оборудованное место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр.
Игровое поле – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры.
Игровой автомат – специальное оборудование, установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр без участия в них представителей игорного заведения.
Касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (ст. 364).
Налогоплательщики. Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365).
Постановление ФАС ВВО от 18.03.05 № А38-6015-17/784-2004. Суд указал, что поскольку лицо становится плательщиком налога на игорный бизнес с того момента, когда начало осуществлять деятельность в сфере игорного бизнеса, наличие зарегистрированных объектов налогообложения само по себе не влечет обязанности по уплате данного налога.
Объекты налогообложения. Объектами налогообложения признаются:
-игровой стол;
-игровой автомат;
Постановление ФАС УО от 16.08.05 № Ф09-3455/05-С1. Суд указал, что необходимым условием для признания игрового автомата объектом налогообложения является ввод автомата в эксплуатацию, подтвержденный соответствующим актом.
-касса тотализатора;
-касса букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения. Регистрация производится на основании заявления с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта налогообложения. Формы указанных заявления и свидетельства утверждаются Минфином России.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ, где устанавливается объект налогообложения, обязаны встать на учет в указанных налоговых органах не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки объекта налогообложения.
Любое изменение количества объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту регистрации объектов налогообложения не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Объект считается зарегистрированным с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации объекта налогообложения.
Объект считается выбывшим с момента представления в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения.
Налоговые органы обязаны в течение 5 рабочих дней с момента получения заявления о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменение в ранее выданное свидетельство.
Нарушение налогоплательщиком требований регистрации объектов налогообложения влечет взыскание с него штрафа в 3-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
Нарушение указанных требований более одного раза влечет взыскание штрафа в 6-кратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения (ст. 366) .
Налоговая база. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст.367).
Налоговый период. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 368).
Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах:
-за 1 игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;
-за 1 игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;
-за 1 кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.
Если налоговые ставки не установлены законами субъектов РФ, они устанавливаются в следующих размерах:
-за 1 игровой стол – 25 000 рублей;
-за 1 игровой автомат – 1 500 рублей;
-за 1 кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – 25 000 рублей (ст. 369).
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином России.
При установке объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода или при его выбытии до 15-го числа текущего налогового периода применяется 1/ 2 ставки налога, установленной для этого объекта (ст. 370).
Порядок и сроки уплаты. Налог уплачивается по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 371).
Постановление ФАС ЗСО от 27.01.05 № А56-22020/04. Суд указал, что организация правомерно представляла налоговые декларации и уплачивала налог на игорный бизнес по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика, а не по месту нахождения обособленных подразделений.