Учебное пособие часть 1 2006 В. А. Танков, налоговая система российской федерации 5 Тема Устройство и основные принципы формирования налоговой системы России 6 Устройство налоговой системы 6

Вид материала

Учебное пособие

Содержание Вопросы для самопроверки Тема 5. Региональные и сборы 5.1. Транспортный налог Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Отчетный период. Налоговые ставки. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей Налоговая декларация.

Подобный материал:

• Темы курсовых работ по дисциплине «Налоговое право» Налоговая система Российской федерации, 22.44kb.
• Налоговая реформа в современных условиях, 374.7kb.
• Тема Бюджетное устройство и бюджетная система Понятия бюджетного устройства и бюджетной, 788.38kb.
• Основы налоговой системы. Налоговая система России, 136.68kb.
• Темы рефератов по курсу «Налоговая система», 48.81kb.
• Общая характеристика налоговой системы и налоговой политики, 308kb.
• Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
• Налоговая система, 798.68kb.
• Актуальном вопросе в наше время, как налоговая система Российской Федерации и ее отличие, 796.55kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Банковское дело» Тема Кредитная система Понятие кредитной, 15.53kb.

Вопросы для самопроверки:

1. Утвержденная программа работ и смета расходов на следующий год представляются в налоговые органы:
   

А) ежегодно, не позднее 31 декабря года, предшествующего планируемому;

В) не позднее 30 июня года, предшествующего планируемому;

С) не позднее 30 марта планируемого года.

2. Налогоплательщик обязан представить внесенные изменения и (или) дополнения в программу работ и смету расходов в срок:
   

А) не позднее одного квартала с даты их утверждения;

В) не позднее 10 дней с даты их утверждения;

С) указанные изменения и (или) дополнения в налоговый орган не представляются.

3. Если участок недр расположен не на континентальном шельфе РФ, не в пределах исключительной экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится:
   

А) в налоговом органе по месту регистрации инвестора;

В) в ФНС России;

С) в налоговом органе по местонахождению участка недр.

4. Особенности учета иностранных организаций – инвесторов или операторов устанавливаются:
   

А) Минфином России;

В) ФНС России;

С) Счетной палатой России.

5. Заявление о постановке на учет подается в налоговые органы:
   

А) не позднее 31 декабря года подписания соглашения;

В) в течение 10 дней с момента подписания соглашения;

С) до истечения полного квартала с даты подписания соглашения.

6. При постановке на учет в налоговые органы подается:
   

А) только заявление по форме, установленной ФНС России;

В) СРП, а также заявление по форме, установленной ФНС России;

С) заявление по форме, установленной ФНС России, СРП, решение об утверждении результатов аукциона в соответствии с Законом РФ “О недрах”.

7. Выездная налоговая проверка инвестора не может продолжаться:
   

А) более 6 месяцев;

В) более 1 месяца;

С) более 1 года.

8. Налогоплательщики при СРП освобождаются от уплаты:
   

А) всех федеральных налогов;

В) НДС, ЕСН;

С) региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего органа власти или местного самоуправления.

9. Перечень документов, при представлении которых в таможенные органы осуществляется освобождение от уплаты таможенной пошлины, определяется:
   

А) Минфином РФ;

В) Правительством РФ;

С) ГТК РФ Минфином России.

10. При выполнении СРП в соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» инвестор не уплачивает транспортный налог:
    

А) в отношении всех принадлежащих ему транспортных средств;

В) в отношении транспортных средств, используемых исключительно для целей СРП;

С) в отношении всех транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей СРП.

Задачи:

Задача 1

Инвестор СРП использует принадлежащие ему транспортные средства следующим образом:

1. легковой автомобиль с мощностью двигателя 100 л.с. – исключительно для целей СРП;
   
2. грузовой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. – как для целей СРП, так и для оказания транспортных услуг;
   
3. грузовой автомобиль с мощностью двигателя 250 л.с. – исключительно для целей СРП.
   

Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате инвестором в отношении каждого объекта налогообложения при условии, что для легкового автомобиля установлена налоговая ставка в размере 10 рублей за 1 л.с., а для грузовых автомобилей – соответственно 20 рублей и 30 рублей за 1 л.с.


Задача 2

Количество произведенной продукции за календарный год действия СРП составило 1 000 т.

Расходы инвестора, понесенные в целях выполнения работ по СРП составили за 900 000 руб., из них управляющим комитетом утверждено в качестве обоснованных 800 000 руб.

Цена продукции, определенная в соответствии с условиями СРП, составляет 1 000 рублей за 1 т.

Рассчитайте объем компенсационной продукции за указанный год.


Задача 3

При выполнении СРП инвестор уплатил:

1. НДС в сумме 180 тыс. руб.;
   
2. налог на прибыль организаций в сумме 100 тыс. руб.;
   
3. ЕСН в сумме 120 тыс. руб.;.
   
4. НДПИ в сумме 150 тыс. руб.;
   
5. государственная пошлина в сумме 5 тыс. руб.;
   
6. налог на имущество организаций в сумме 240 тыс. руб.;
   
7. земельный налог в сумме 40 тыс. руб.
   

Рассчитайте общую сумму платежей, подлежащих возмещению в соответствии с положениями СНР.

Тема 5. Региональные и сборы

5.1. Транспортный налог

Установлен гл. 28 НК РФ.

Общие положения. Налог вводится в действие законами субъектов РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования (ст. 356).

Налогоплательщики. Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357).

Объект налогообложения. Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Постановление ФАС УО от 18.08.05 № Ф09-3505/05-С1. Суд указал, что сам по себе факт ошибочного несписания с баланса налогоплательщика снятого с регистрации непригодного к использованию по прямому назначению автомобиля не свидетельствует о наличии объекта налогообложения по транспортному налогу.

Не являются объектом налогообложения, в частности:

-весельные, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.;

-автомобили, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили, полученные через органы социальной защиты;

-промысловые суда;

-пассажирские и грузовые суда, принадлежащие транспортным организациям;

-самоходные машины, зарегистрированные на СХТ и используемые для производства сельскохозяйственной продукции;

-транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом;

-другие транспортные средства в случаях, предусмотренных НК РФ (ст.358).

Налоговая база. Налоговая база определяется, в частности:

-в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных судов) – как мощность двигателя в л.с.;

-в отношении водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства (ст. 359).

Налоговый период. Отчетный период. Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога органы субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360).

Налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих размерах, в частности:

-автомобили легковые – от 5 до 30 рублей на 1 л.с. двигателя;

-автомобили грузовые – от 5 до 17 рублей на 1 л.с. двигателя;

-автобусы - от 10 до 20 рублей на 1 л.с. двигателя.

Налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования (ст. 361).

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное .средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия транспортного средства с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за полный месяц.

Авансовые платежи исчисляются по истечении каждого налогового периода в размере 1/ 4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом указанного коэффициента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

При установлении налога органы субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего учета:

-о транспортных средствах, зарегистрированных или сняты с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства в течение 10 дней регистрации или снятия с регистрации;

-о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего года до 1 февраля текущего года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год (ст.362).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Уплата производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, установленного для представления налоговой декларации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 363).

Налоговая декларация. Налоговая декларация и налоговые расчеты по авансовым платежам представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств..

Поскольку необходимым условие признания лица налогоплательщиком определено наличие объекта налогообложения, требование налогового органа о представлении налоговой декларации налоговых расчетов по транспортному налогу организацией, на которую не зарегистрировано транспортных средств, неправомерно.

Формы налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам утверждаются Минфином России.

Налоговая декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 363.1).