Geum.ru

Диплом Доходы граждан как объект прямого налогообложения (на примере коммерческого предприятия)

Вид материалаДиплом

Содержание


Список использованной литературы
Российская Федерация. Законы.
Российская Федерация. Законы.
Российская Федерация. Законы.
Российская Федерация. Законы.
Российская Федерация. Законы.
Российская Федерация. Законы.
Подобный материал:
Диплом Доходы граждан как объект прямого налогообложения (на примере коммерческого предприятия)

Объем – 90 листов Цена 5000 Год 2007 Место сдачи: ОГУ Кафедра финансы

Содержание



Введение 1

Заключение 4

Список использованной литературы 7

Введение




Доходы граждан как экономическая категория характеризует отношения в обществе по поводу присвоения, использования и распределения создаваемого продукта между его элементами – домохозяйствами, семьями и лицами. В связи с тем, что главным критерием социального расслоения общества выступают размер и источник дохода, являющиеся характеристиками вознаграждения факторов производства, категория доходов населения отражает экономические связи между членами общества по поводу потребления производимого продукта за счет их трудовой активности, использования находящейся в распоряжении собственности и социальных трансфертов.

Рыночные преобразования оказывают существенное влияние на зависимость экономической системы от материального благополучия населения, формирующего устойчивый спрос на товары и услуги.

В экономически развитых странах политика в области доходов населения является одним из главнейших элементов управления экономикой.

Для Российской Федерации регулирование доходов населения чрезвычайно актуально, так как в условиях экономического становления наблюдается особенно остро противоречие между ограниченностью ресурсов для развития социальных программ на фоне невысокого жизненного уровня населения и возросшими требованиями к конечному спросу как одному из главных двигателей экономического роста.

В последние годы государственная политика России стала особенно отчетливо концентрироваться на решении задач оптимизма бюджетных социальных расходов. Логично, что эти вопросы выстраиваются в комплекс общих мер организации ускорения экономического роста России. В настоящее время линия социальной финансовой политики выстраивается таким образом, чтобы российские граждане за счет собственных доходов имели возможность получать все необходимые блага для достойной жизни.

При этом по мере стабилизации экономики и повышения жизненного уровня населения возрастает роль налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц относится к категории прямых налогов взимаемых с личных доходов граждан и существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования. В США, например, доля подоходного налога, составляет 41 %, в Англии — 46, во Франции — 20 %. В этом же направлении эволюционирует и на­логовая система России.

В настоящее время в Российской Федерации налог на доходы физических лиц по сум­ме поступлений в бюджет занимает одно из ведущих мест и является основным налогом с населения.

Основополагающим документом, регулирующим порядок взима­ния рассматриваемого налога, является вторая часть Налогового кодекса РФ.

Тема настоящей дипломной работы «Доходы граждан как объект прямого налогообложения». Актуальность темы обуславливается тем, что доходы населения являются лучшим инструментом для измерения общего благосостояния общества. Рыночная экономика, ориентируя население на повышение своего благосостояния, прежде всего за счет роста трудовой активности, инициативы и предпринимательства, наряду с поддержкой социально незащищенных групп населения требует государственных гарантий обеспечения минимума потребления для всех граждан. От того, на сколько государство будет повышать жизненный уровень населения на прямую зависит благосостояние граждан и экономический рост страны.

Цель дипломной работы состоит в разработке предложений по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд задач:

1) рассмотреть теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц, через изучение истории развития подоходного налогообложения, а также через анализ зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц;

2) оценить действующую практику налогообложения доходов физических лиц в РФ, а именно: провести анализ структуры и динамики доходов граждан РФ, оценить результаты реформирования налогообложения доходов физических лиц. Рассмотреть функции ООО «КВК» как налогового агента при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц.

Изучением проблемы налогообложения занимались основоположники классических теорий А. Смит, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, также в работе использовались труды таких видных российских ученых и практиков, как Абалкин Л.И., Брызгалин А.В., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Романовский М.В., Черник Д.Г. и др.

Однако в ходе научных исследований в области налогообложения доходов населения в современных условиях возникает необходимость анализа и оценки их существующих форм и разработки направлений совершенствования применительно к проводимым реформам в налоговой системе Российской Федерации.

Предметом исследования являются отношения, возникающие между государством, в лице налоговых органов, с одной стороны, и налогоплательщиками физическими лицами с другой по поводу исчисления и уплаты НДФЛ.

Объектом исследования, на материалах которого был проведен анализ, является ООО «КВК» в области исчисления и уплаты НДФЛ.

Методологической и теоретической основой послужили исследования отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложения физических лиц. В работе использованы законодательные акты в области налогообложения физических лиц в Российской Федерации, статистическая отчетность.

Заключение




Исторический опыт развития подоходного налогообложения свидетельствует о том, что в результате поиска правильного направления, теоретического осмысления налоговых проблем сформировалась современная система налогообложения доходов физических лиц, для построения которой потребовался достаточно продолжительный период времени, многие вопросы решались методом проб и ошибок. Подоходный налог, как наиболее затрагивающий материальное благосостояние граждан, неоднократно подвергался кардинальным методологическим изменениям, будучи пропорциональным, дифференцированным, с простой и сложной прогрессией.

Налог на доходы с физических лиц занимает определенное место в налоговых системах зарубежных стран. Исходя из мирового опыта, можно сделать вывод, что принцип справедливого налогообложения, закрепленный законодательно, является базовым принципом подоходного налогообложения физических лиц.

Правовое регулирование налога на доходы физических лиц основывается на применении главы 23 Налогового кодекса.

За последнее время глава 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ многое изменила, в ней более четко, конкретно и расширенно изложены нормы, устанавливающие понятие данного налога и процедуру его исчисления.

Наибольший удельный вес денежных доходов населения Российской Федерации приходится на оплату труда, за ней следуют социальные выплаты. Причина тому социальная политика государства, направленная на повышение жизненного уровня населения. В связи с этим направлением Правительством Российской Федерации неоднократно повышало заработную плату работникам бюджетной сферы, государственным служащим, военнослужащим. Так же повышались пенсии, социальные выплаты.

Доля доходов населения Оренбургской области в доходах населения России занимается в 2004 году 1,12 %, в 2005 году – 1,17 %, и снижается в 2006 году до 1,15 %.

Это свидетельствует о достаточно низком уровне доходов населения Оренбургской области, так по данным Государственного комитета по статистике в Приволжском Федеральном округе самый высокий уровень доходов приходится на население Самарской области, на втором месте Пермская область, затем Республика Татарстан, Башкортостан, Нижегородская, Саратовская, Удмуртская республика, Кировская область, и лишь потом занимает строчку по доходам населения Оренбургская область.

Оренбургская область занимает 8 место в России по численности безработных, что негативно характеризует область с точки зрения обеспеченности населения. Для повышения уровня материального благосостояния граждан необходимо разрабатывать программы по обеспечению населения рабочими местами, повышению уровня доходов населения не только в части оплаты труда, а также социальных выплат, что будет способствовать развитию региона в целом.

При этом темпы роста доходов по области и России в целом, примерно одинаковые, также и структура доходов населения представлена в большей части доходами на оплату труда работников, довольствиями военнослужащих, компенсации налогов на доходы физических лиц, изменениями просроченной  задолженности по заработной плате.

Анализируя доходы граждан, следует уделить внимание минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), а также величине прожиточного минимума.

Минимальный размер оплаты труда, применяется исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. В настоящее время МРОТ составляет 1100 рублей, тогда как уровень прожиточного минимума равен 2451 рубль. Что не связывает между собой эти два показателя, и необходимо отметить, что в Бюджетном послании президента на 2008-2010 годы среди основных задач Правительству РФ была поставлена задача – увеличения МРОТ до уровня прожиточного минимума, и к 1 сентября 2007 года в качестве первоначального этапа необходимо повысить МРОТ до уровня в 2300 рублей.

Прожиточный минимум населения РФ к 2010 г. оценивается в 4878 рублей. Об этом говорится в подготовленных Минэкономразвития РФ сценарных условиях социально-экономического развития РФ на 2008 г. и на период до 2010 г.

При оценке результатов налогообложения доходов физических лиц на первый план была выдвинута фискальная функция налога на доходы физических лиц, и выявлено, что удельный вес НДФЛ в структуре доходов консолидированного бюджета РФ увеличивается, в связи с ростом числа налогоплательщиков и уровня доходов граждан.

В дипломной работе был сделан вывод о том, что применение налоговых вычетов по НДФЛ в настоящее время ухудшает материальное положение низкооплачиваемых слоев населения, и снижает уровень социальной справедливости при налогообложении.

Проведен анализ выполнения ООО «КВК» функции налогового агента, при этом отмечено, что правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими законами РФ, нормативными актами, а также Уставом предприятия.

ООО «КВК» является плательщиком налогов, и за исследуемый период с 2004-2006 годы наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает единый социальный налог, на втором месте находятся отчисления по налогу на добавленную стоимость, на третьем месте следует НДФЛ.

Анализируя динамику налоговых отчислений можно отметить, что темпы роста налогов, уплачиваемых ООО «КВК» растут, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия за анализируемый период.

В работе были приведены также типичные правонарушения в области налога на доходы физических лиц, которые допускают предприятия, выступающие в роли налоговых агентов по уплате данного налога.

Проведенный в процессе дипломного исследования анализ налогообложения доходов физических лиц выявил следующие теоретические и практические проблемы в этой области:

- высокое значение налоговой нагрузки на доходы физических лиц;

- механизм предоставления налоговых вычетов не отвечает принципу социальной справедливости;

- слабая проработанность вопросов налогового администрирования;

- определение оптимальности ставки по налогу на доходы физических лиц;

- уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц;

- в целом подход к налогообложению доходов физических лиц свидетельствует о несоблюдении социальной справедливости.

Повышение благосостояния населения в значительной степени связано с ситуацией на рынке труда и занятостью населения.

Главными тактическими задачами  в достижении вышеуказанной цели являются:

- содействие росту заработной платы;

- содействие улучшению пенсионного обеспечения и развитию пенсионного страхования;

- развитие системы государственной поддержки граждан, нуждающихся в социальной защите, содействие усилению адресности социальной помощи, оказываемой субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями. 

Приоритетными направлениями развития налогообложения доходов физических лиц являются снижение налоговой нагрузки на население, увеличение размеров налоговых вычетов, повышение роли налоговых льгот, внедрение механизма прогрессивного налогообложения.

Список использованной литературы

  1. Фролова, Т.А. Налогообложение предприятий. / Т.А. Фролова. - М.: Юристъ, 2006. – 67 с. – ISBN 5-37890-223-8
  2. Смит, А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» / А. Смит, Д. Рикардо. - М.: «Эконов–ключ», 2003. – 475 с. - ISBN 5-85978-008-7
  3. Косарева, Т.Е., Налогообложение юридических и физических лиц. / Т.Е. Косарева, Л.А.Юринова, Л.Г. Баранова.- М.: Бизнес-пресса, 2005. – 232 с. – ISBN 5-8110-0084-7
  4. Паркинсон, С. Закон и доходы /С.Паркинсон. - М.: ПКК «Интерконтакт», 1992. - 139 с. – ISBN 5-58745-8-557-6
  5. Тарараев, С.Е. История возникновения и развития налога на доходы физических лиц в России /С.Е. Тарараев // Государство и право. -  2003. – N 9. - С. 61-69.
  6. Федченко, А.А., Одегов, Ю.Г., Оплата труда и доходы работников /А.А. Федченко, Ю.Г, Одегов. - Издательский дом «Дашков и К», 2004.- 549 с. – ISBN 5-94798-429-6
  7. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь / А.Б. Борисов - М.: Книжный мир, 2004. – 860 с. – ISBN 5-8041-0049-1
  8. Политика доходов и заработной платы: Учебник /Под ред. Савченко П.В., Кокина. Ю.П. - М.: Юристъ, 2005. - 456 с. – ISBN 5-98118-013-7
  9. Ходов Л.Г., Попов В.И. Подоходное налогообложение физических лиц (зарубежный опыт, российские проблемы) / Л.Г. Ходов, В.И. Попов. - Теис. 2004. – 132 с. – ISBN 5-7218-0599-4
  10. Полетаев, А. Налогообложение выплат по оплате труда / А. Полетаев //Заработная плата.- 2005. -N 6. - С. 64-72
  11. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая, с последними изменениями от 30.12.2006 года [электронный ресурс]: [Принят Государственной Думой от 5 августа 2000 года №117-ФЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  12. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц /под ред. Брызгалина А.В. М.: Гарант, 2003 - 2007 г. – 976 с. – ISBN 5-76845-009-8
  13. Боброва, А.В., Головецкий, Н.Я. Организация и планирование налогового процесса /А.В. Боброва, Н. Я. Головецкий. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 320 с. – ISBN 5-472-00940-5
  14. Алмаев, М.Х. О зарубежном опыте налогообложения доходов физических лиц в части порядка уплаты и распределения по уровням бюджетной системы //www.old.tchirkounov.ru
  15. Александров, И.М. «Налоговые системы России и зарубежных стран» /И.М, Александров. - М.: «Бератор – Пресс», 2004. – 144 с. – ISBN 1607-5102
  16. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США /Н.Н. Тютюрюков – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2002. – 174 с. – ISBN 5-9479-801-85
  17. Чухнина, Е.А. Опыт налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах и перспективы его использования в российском налогообложении. Экономика и финансы. Тезисы докладов /Е.А. Чухнина. - Волгоград, 2003. – 231с. – ISBN 5-90873-343-9
  18. Горбунова, О.Н. Финансовое право: учебник/ О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 536 с. – ISBN 5-7975-0763-3
  19. Царгуш Р. В. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах / Р.В. Царгуш //Государство и право. - 2004. - № 8. - С. 85 – 94
  20. Анализ доходов граждан // gks.ru
  21. О прогнозе социально-экономического развития Оренбургской области на 2006 год [электронный ресурс]: [Постановление Администрации Оренбургской области от 30 сентября 2005 г. N 279-п]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  22. Российская Федерация. Законы. О минимальном размере оплаты труда [электронный ресурс]: федеральный закон: [принят Государственной думой от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  23. Российская Федерация. Законы. О прожиточном минимуме в Российской Федерации [электронный ресурс]: федеральный закон: [принят Государственной думой от 24 октября 1997 года N 134-ФЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  24. Российская Федерация. Законы. О прожиточном минимуме в Оренбургской области [электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят Законодательным Собранием Оренбургской области 28 февраля 2001 года N 176/251-II-ОЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  25. Структура доходов консолидированного бюджета РФ// www.minfin.ru
  26. Российская Федерация. Законы. Об исполнении областного бюджета за 2004 год [электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят Законодательным Собранием Оренбургской области от 31 декабря 2004 года № 1747/278- III -ОЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  27. Российская Федерация. Законы. Об областном бюджете на 2005 год [электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят Законодательным Собранием Оренбургской области от 13 января 2006 года № 2986/524-III-ОЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  28. Российская Федерация. Законы. Об областном бюджете на 2007 год [электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят Законодательным Собранием Оренбургской области от 29 декабря 2006 г. N 872/173-IV-ОЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  29. Российская Федерация. Законы. Об областном бюджете на 2006 год [электронный ресурс]: закон Оренбургской области: [принят Законодательным Собранием Оренбургской области от 15 декабря 2005 г. N 2870/502-III-ОЗ]: Справочная Правовая Система ГАРАНТ / НПП «Гарант – Сервис». – электрон.док. – [б.м.], 1990-2007. – 1 электрон. Опт. ДИСК (CD-ROM).
  30. Черник, Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц /Черник Д.Г., Ю.Д. Шмелев //Финансы. - 2007. - № 1. – С.33-37
  31. Аракелова, М.В. "Двойная ответственность" налогового агента в случае неперечисления в бюджет налога на доходы физических лиц / М.В. Аракелова //Аудиторские ведомости. - 2003. - №1. – С.14 -19.
  32. Лермонтов, Ю.М. Позиция арбитражных судов по вопросам, связанным с исполнением обязанностей налогового агента по НДФЛ / Ю.М. Лермонтов //Правосудие в Поволжье. - 2006. - №6. – С.19 – 21
  33. Кокин, Ю. Государственная политика и зарплата / Ю. Кокин // Кадровик . -  2006. - N 8 - С. 34-38.
  34. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации как субъекта бюджетного планирования на 2007 год и на период до 2009 года //www.mzsrrf.ru/
  35. Основные направления социально-экономического развития российской федерации на долгосрочную перспективу //www.gov.ru
  36. ФНС легализует доходы граждан // Зарплата. - 2007. - №5. – с.18