Косвенные налоги
| Вид материала | Документы |
- Программа подтверждения профессиональной квалификации бухгалтеров Налоги Введение, 138.85kb.
- Е. В. Коверзнева Научный Е. В. Юровских Шадринский государственный педагогический институт,, 73.61kb.
- Косвенные налоги и их развитие в Российской Федерации (теория, методология и практика), 630.39kb.
- Тематика курсовых работ Косвенные налоги в РФ и перспективы их развития. Фискальное, 13.73kb.
- Московский новый юридический институт экономическая теория, 223.3kb.
- Макроэкономика. Лекция, 59.89kb.
- Экономические инструменты природоохранной политики, 269.03kb.
- Распределяем расходы на прямые и косвенные, 47.3kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Лекция Тема: Налоги в экономической системе государства, 80.38kb.
Краткий обзор налогов, сборов (пошлин),
уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь в 2010-2011 году
Республиканские налоги, сборы (пошлины)
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Налог | Налоговая ставка | Объект налогообложения |
Налог на добавленную стоимость | 20% - общая налоговая ставка 10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей; 0% - экспорт товаров | - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. |
Акциз | Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров | Подакцизными товарами признаются: - спирт и спиртосодержащая продукция; - табачные изделия; - автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - микроавтобусы и автомобили легковые. |
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ
| Налог | Налоговая ставка | Объект налогообложения |
Налог на прибыль | --24% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство --12% - дивиденды -10% - производство лазерно-оптической техники --5% - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации --24%-ная ставка, сниженная на 50%– реализация: - высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций; - долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части. | Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов) |
| Налог | Налоговая ставка | Объект налогообложения |
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство | 6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги 10% - доход от долговых обязательств 12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части 15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов 5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий | Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь Установлен приоритет международных договоров над национальным налоговым законодательством |
| Подоходный налог с физических лиц | 12% - общая ставка 9% -доходы, полученные: - физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам); -индивидуальными предпри-нимателями – резидентами ПВТ; -физическими лицами, участвую-щими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам). 15% для индивид. предпринимателей и частных нотариусов | Для налоговых резидентов Республики Беларусь – совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь Для нерезидентов – совокупный доход от источников в Республике Беларусь. |
| Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении | ||
| Налог на недвижимость | 1% остаточной стоимости - для организаций; 0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ. 2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов. | Здания и сооружения --являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций; --расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам. Не признаются объектом налогообложения у организаций: --здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства; - здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации |
Налог на землю | Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством | Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся: --в собственности, постоянном или временном пользовании организаций --в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц |
| Экологический налог | Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п. | - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду; - хранение, захоронение отходов производства; - перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов нефтепроводами транзитом; - переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; - производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений; - производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару. |
| Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов | Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. | Добыча (изъятие) природных ресурсов. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере |
Местные налоги
| Налог | Налоговая ставка | Объект налогообложения |
Налог на услуги (отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год) | Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги. | Оказание плательщиком услуг:
|
Налог на развитие территорий(отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год) | Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 3%. Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для организаций) или сумма дохода, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для индивидуальных предпринимателей) | Осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. |