Косвенные налоги

Вид материалаДокументы

Содержание


Прямые налоги
Налог на прибыль
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
Подоходный налог с физических лиц
Налог на недвижимость
Налог на землю
Экологический налог
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Местные налоги
Налог на услуги (отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год)
Налог на развитие территорий (отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год)
Подобный материал:
Краткий обзор налогов, сборов (пошлин),

уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь в 2010-2011 году


Республиканские налоги, сборы (пошлины)

КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ

Налог


Налоговая ставка

Объект налогообложения

Налог на добавленную стоимость


20% - общая налоговая ставка

10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;

0% - экспорт товаров

- обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

- ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

Акциз


Ставки акцизов установлены в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров
Подакцизными товарами признаются:
- спирт и спиртосодержащая продукция;

- табачные изделия;

- автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

- масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- микроавтобусы и автомобили легковые.




ПРЯМЫЕ НАЛОГИ





Налог

Налоговая ставка

Объект налогообложения

Налог на прибыль


--24% - для компаний Республики Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

--12% - дивиденды

-10% - производство лазерно-оптической техники

--5% - продажа информационных технологий и услуг и услуг по их разработке членами научно-технологической ассоциации

--24%-ная ставка, сниженная на 50%– реализация:

- высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций;

- долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

Валовая прибыль (доходы за вычетом расходов)





Налог

Налоговая ставка

Объект налогообложения

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство


6% - международные перевозки и транспортно-экспедиционные услуги

10% - доход от долговых обязательств

12% - дивиденды и приравненным к ним доходы, доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) либо их части

15% - роялти, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иных доходов

5% доходы по дивидендам, долговым обязательствам, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий

Доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученный из источников в Республике Беларусь


Установлен приоритет международных договоров над национальным налоговым законодательством


Подоходный налог с физических лиц

12% - общая ставка

9% -доходы, полученные:

- физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам);

-индивидуальными предпри-нимателями – резидентами ПВТ;

-физическими лицами, участвую-щими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и  высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15% для индивид. предпринимателей и частных нотариусов

Для налоговых резидентов Республики Беларусь – совокупный доход от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь


Для нерезидентов – совокупный доход от источников в Республике Беларусь.




Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Налог на недвижимость

1% остаточной стоимости - для организаций;

0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ.

2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.

Здания и сооружения

--являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций;

--расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие физическим лицам.

Не признаются объектом налогообложения у организаций:

--здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, не завершенные строительством объекты жилищного строительства;

- здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации

Налог на землю


Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством

Расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

--в собственности, постоянном или временном пользовании организаций

--в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц





Экологический налог

Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

- хранение, захоронение отходов производства;

- перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов нефтепроводами транзитом;

- переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

- производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

- производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары и иных товаров, после которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, а также импорт товаров, упакованных в такую тару.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов.


Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Добыча (изъятие) природных ресурсов.


За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов налог взимается в десятикратном размере



Местные налоги





Налог

Налоговая ставка

Объект налогообложения

Налог на услуги (отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год)


Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%.


Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.



Оказание плательщиком услуг:
  • рынков, ярмарок, выставок-продаж;
  • гостиниц (кемпингов, мотелей);
  • ресторанов (баров, кафе);
  • дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
  • парикмахерских (салонов красоты), соляриев, косметических услуг;
  • с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи абонентам;
  • кабельного телевидения;
  • по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц;
  • туристических.



Налог на развитие территорий

(отменяется с 01.01.2011 в соответствии с Законом о бюджете на 2011 год)


Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 3%.


Налоговая база определяется как сумма валовой прибыли, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для организаций) или сумма дохода, оставшаяся в распоряжении после налогообложения (для индивидуальных предпринимателей)

Осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.