Тема: Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками

Вид материала

Документы

Содержание Налоговым периодом 30% облагаются доходы, полученные нерезидентами. Налог по ставке 9

Подобный материал:

• Налог на доходы физических лиц (ндфл), 79.36kb.
• Налог на доходы физических лиц, 408.44kb.
• Емельянцева М. В. О двойном налогообложении в российском налоговом законодательстве, 22.22kb.
• Адрес, 28.34kb.
• Адрес, 28.69kb.
• 6. Налог на доходы физических лиц, 57.7kb.
• Налог на доходы физических лиц (Глава 23 нк рф), 47.22kb.
• Общая система налогообложения. Основные понятия: Налоги, 505.4kb.
• Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц, 463.1kb.
• Федеральное законодательство в области налога на доходы физических лиц должно быть, 12.77kb.

Тема: Налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица не являющиеся резидентами РФ, получающие доход от источников РФ. Налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящихся в РФ не мене 183 дней в течении 12 последующих месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

- для физических лиц являющиеся резидентами – доход от источников РФ и от источников за пределами.

- для физических не являющимися резидентами – доход полученный от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученный как в денежном так и в натуральной форме. Налоговая база определяется по каждому виду доходов в отношении которых устанавливаются налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы освобождаемые от налогообложения:

• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
  
• Вознаграждение донора
  
• Пенсии
  
• Компенсационные выплаты
  
• Алименты
  
• Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием , членам семьи умершего работника
  
• Гуманитарная помощь
  
• Стипендии
  
• Средства материнского капитала
  

Налоговые вычеты:

При определении налоговой базы, налогоплательщик имеет право на получение следующих видов вычетов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты. На вычеты имеют право только резиденты РФ.

Стандартные налоговые вычеты бывают 4 видов:

Вычетом в размере 3000 рублей могут воспользоваться лица, перенесшие лучевую болезнь в следствии катастрофы чернобыльской АС; лица, участвующие в подземных ядерных испытаниях; инвалиды ВОВ; инвалиды, из числа военнослужащих, получивших ранение, контузию и увечье, полученных при защите СССР, при исполнении интернационального долга.

Вычетом в размере 500 рублей могут воспользоваться герои советского союза; лица, награжденные орденом славы 3 степеней; узники концлагерей в период второй мировой войны; инвалиды с детства; инвалиды 1 и 2 группы; лица, находящиеся в Ленинграде во время блокады; лица, отдавшие косный мозг, для спасения жизни; лица, принимавшие участие в ликвидации чернобыльской Ас и производственного объединения МАЯК.

Вычеты в размере 3000 и 500 рублей предоставляются независимо сколько гражданин заработал в течении года.

Все остальные граждане имеют право на вычет в размере 400 за каждый месяц, однако этот вычет предоставляется только до того месяца в которой доход работника рассчитанный нарастающим итогом с начала года превысит 20000 рублей.

Вычет в 600 рублей используют только те работники, на попечении которых находятся дети до 18 лет. Вычет предоставляющий на каждого ребенка обоим родителям. Если ребенок является учащимся очной формы обучения , то на него вычет предоставляется до 24 лет. Если доход не превышает 40000 рублей. Если родитель-одиночка то вычет предоставляется в двойном размере. Стандартные вычеты всегда предоставляет работодатель, а имущественные, социальные и профессиональные вычеты предоставляются налоговым органом. Каждому гражданину в итоге могут предоставляться сразу 4 вычета, если у него есть на это основание.

Социальные вычеты, предоставляются в том случае, если в течении года гражданин тратит деньги на благотворительность, обучение, лечение:

- расходы на благотворительность – вычет предоставляется в том случае, если гражданин перечислял благотворительные взносы организациям науки, культуры, образования, здравоохранения, религиозным. Суммы таких взносов вычитаются из налогооблагаемой базы. Однако эта сумма не должна превышать 25% полученного дохода. Чтобы получить вычет к декларации о доходах нужно приложить заявление, документы подтверждающие участие в благотворительной деятельности, платежные документы по расходам на благотворительность, справку о доходах по форме 2НДФЛ.

- расходы на обучение – вычет предоставляется гражданину если в течении года он тратил деньги на собственное обучение или обучение своих детей. Вычет предоставляется в том случае, если есть у этого образовательного учреждения есть лицензия. Налогооблагаемый доход уменьшает сумма истраченная на обучение, однако не должна превышать 50000 рублей. Для того чтобы получить вычет к налоговой декларации надо приложить заявление, договор с образовательным учреждением, лицензию, платежки в которых указана сумма за обучение, справку о доходах по форме 2НДФЛ.

- расходы на лечение – вычет предоставляется в том случае, если гражданин в медицинских учреждениях оплачивал собственное лечение, лечение супруги. Своих родителей, а также детей в возрасте до 18 лет. Медикаменты, назначенные лечащими врачами. Перечень медикаментов, расходы на покупку которых можно включить в социальный вычет утвержден постановлением правительства РФ. В этом постановлении перечислены и виды лечения. Общий размер вычета на выплату лечения и медикаментов не может превышать 50000 рублей, исключение составляют дорогостоящие операций, перечень которых также указан в постановлении. Они уменьшают налогооблагаемый доход в полном размере. Для того, чтобы получить вычет гражданин должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию о доходах, заявление, документы, подтверждающие родственные отношения, справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Минздравом России, оплаченные рецепты на покупку медикаментов. Такие рецепты лечащий врач выписывает по форме 107/у и ставит на них отметку для налоговых органов, справка 2НДФЛ.

Имущественные вычеты можно получить в том случае, если в течении года гражданин продавал свое имущество или тратил деньги на покупку и строительства жилья.

- продажа имущества. Если в течении года гражданин продавал жилой дом, , квартиру, дачу, то на все вырученные деньги предоставляется налоговый вычет. Если это имущество находилось в собственности менее 3 лет, то вычет не может превышать 1 млн. рублей. При продаже любого другого имущества вычет также равен вырученной сумме, если вы владели этим имуществом менее 3 лет то размер вычета не может превышать 125 000 рублей. Чтобы не платить налог с выручки от продажи имущества гражданин может уменьшить свой доход на те расходы, которые были связаны с его получением.

- приобретение. Если гражданин в течении года покупал или строил жилье, то свой налогооблагаемый доход он может уменьшить на сумму произведенных расходов, но не больше чем на 1млн. рублей. Если жилье приобретено за счет ипотечного кредита, то доход можно уменьшить на сумму % по этому кредиту. Чтобы получить этот вычет гражданин должен подать в налоговую инспекцию декларацию и предложить к ней письменное заявление, документы, подтверждающие право собственности, платежные документы, справку о доходах по форме 2НДФЛ. Вычет при покупке жилья может переходить на следующие годы, пока не будет полностью использован.

Профессиональные вычеты предоставляются ИП получившие доход от своей деятельности, нотариусам, охранникам, детективам. Вычет равен сумме расходов, необходимых для того чтобы получить доход. Рассчитав свой доход, полученный за год и уменьшив его на профессиональные и стандартные вычеты ИП получит сумму, с которой ему нужно уплатить налог. Все затраты по профессиональному вычету должны быть документально подтверждены. Если ИП не может подтвердить свои расходы документами, то расходы его составляют 20% от полученных доходов.

Налог на доход с физических лиц предусматривает 4 разные ставки налога:

По ставке 35% облагаются выигрыши или призы во время рекламной программы.

Налогом по ставке 30% облагаются доходы, полученные нерезидентами.

Налог по ставке 9% удерживается с дивидендов, выплачивающих российским гражданам.

Все остальные облагаются по ставке 13%.

Доходы облагаемые по разным налоговым ставкам необходимо учитывать раздельно. Это связано с тем, что доходы, облагаемые по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты.

Работодатели должны учитывать доходы каждого работника нарастающим итогом в течении всего года. Уплачивать налог с доходов нужно не позднее того дня когда организация получила в банке наличные для выдачи заработной платы. Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам и удержанных с них налогах подается в налоговую инспекцию по форме 2 НДФЛ не позднее 1 апреля следующего года.

ИП сами рассчитывают и уплачивают налог со своих доходов. Все доходы, полученные в течении года нужно записывать в книги учета расходов и доходов. Доходы и расходы отражаются в книге кассовым методом.