Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   ...   53
Письмо НК МФ РК от 3 декабря 2004 года № НК-УМ-08-5-16/9861, Письмо НК МФ РК от 3 февраля 2004 года № 4.3-16/1489

Подпункт 7 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

7) в случае приобретения товаров (работ, услуг) с применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

См.: Письмо НК МФ РК от 6 сентября 2006 года № НК-УМ-1-13/8184, Письмо МГД РК от 23 августа 2002 года № ДНП-1-3-21/8542, Письмо НК МФ РК от 24 февраля 2003 г. № НК-УМ-07-2-18/1447 «О реестрах счетов-фактур»

3. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. Если иное не предусмотрено пунктом 4-1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

См.: Письмо Территориального НК № 1, Письмо НК по г. Алматы от 15 февраля 2006 года № 04.3-07/1959, Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 04.3-07/18158, Письмо НК МФ РК от 15 февраля 2005 года № НК-УМ-2-17/1280, Письмо НК МФ РК от 16 февраля 2005 года № НК-УМ-2-14/1340, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/6017

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

4-1. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 4 статьи 242 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 239 настоящего Кодекса.

См.также: Письмо МГД РК от 4 февраля 2002 года № ДМ-2-1-15/923 «О порядке закрытия «дублирующих» лицевых счетов по НДС, открытых в связи с переходом на ставку 16% «, Письмо МГД РК от 7 июня 2002 года № ДМ-2-2-18/5734

 

В статью 236 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 236. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет

Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

1) товаров (работ, услуг), связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика налога на добавленную стоимость;

2) зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;

3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

См.: Письмо территориального НК № 141, Письмо НК МФ РК от 3 июля 2006 года № НК-УМ-2-17/6097, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2003 года № 02.1-16/18798

4) товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемых зданий жилищного фонда, за исключением случаев, когда расходы на ремонт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуществившего ремонт;

5) безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за пределов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен налог на добавленную стоимость при импорте.

См.: Письмо МГД РК от 20 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7374

 

В статью 237 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 237. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет

1. Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

1) по товарам (работам, услугам), использованным не в целях облагаемых оборотов;

См.: Письмо территориального НК № 174, Письмо территориального НК № 82, Письмо территориального НК № 13, Письмо НК по г. Алматы от 23 февраля 2006 года № 4.3-07/2352, Письмо НК по г. Алматы от 20 февраля 2006 года № 4.3-07/2225, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18802, Письмо НК МФ РК от 22 августа 2005 года № НК-УМ-2-17/7925, Письмо НК МФ РК от 17 мая 2005 года № НК-УМ-5-14/4512

2) по товарам, включая основные средства, в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций).

В случае порчи, утраты основных средств налог на добавленную стоимость исключается из зачета в части стоимости, приходящейся на балансовую стоимость основных средств;

См.: Письмо территориального НК № 21, Письмо НК по г. Алматы от 20 января 2006 года № 4.3-07/716, Письмо НК МФ РК от 12 декабря 2003 года № НК-УМ-08-2-21/10004, Письмо НК МФ РК от 14 ноября 2003 года № НК-УМ-07-1-21/10714 «О нормах естественной убыли», Письмо НК МФ РК от 15 октября 2002 года № УМ-07-1-21/9812, Письмо МГД РК от 20 июля 2002 года № ДРН-2-1-21/7374 «О налогообложении».

3) по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественных монополий;

4) в случае несоблюдения положений, установленных статьей 242 настоящего Кодекса;

См.: Письмо НК МФ РК от 5 октября 2006 года № НК-УНАП-3-13/9176

Пункт дополнен подпунктом 5 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

5) при аннулировании свидетельства о постановке на учет по налогу на добавленную стоимость в случаях, указанных в пункте 3 статьи 209 настоящего Кодекса.

2. Для целей настоящей статьи порча товара (имущества) означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара (имущества), в результате которого данный товар (имущество) не может быть использован для целей облагаемого оборота.

Под утратой товара (имущества) понимается событие, в результате которого произошло уничтожение и (или) потеря товара (имущества). Не является утратой потеря товаров (имущества), понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

3. При изменении стоимости полученных товаров (работ, услуг) в случаях, указанных в пункте 2 статьи 218 настоящего Кодекса, соответствующим образом корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет.

4. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в пунктах 1 и 3 настоящей статьи.

См.: Письмо НК МФ РК от 7 сентября 2006 года № НК-УНА-3-16/8255, Письмо территориального НК № 82, Письмо территориального НК № 70, Письмо НК по г. Алматы от 20 февраля 2006 года № 4.3-07/2225, Письмо НК МФ РК от 17 июня 2005 года № НК-УНА-2-15/5599

 

Статья 238. Корректировка сумм налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по сомнительным обязательствам

В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1. Обязательства по приобретенным товарам (работам, услугам), не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными, и сумма налога на добавленную стоимость, ранее принятая в зачет по таким товарам (работам, услугам), подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с момента отнесения ее в зачет, кроме суммы налога на добавленную стоимость, отнесенной в зачет на основании подпунктов 3) и 4) пункта 1 статьи 235.

В случае если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары (работы, услуги), сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

2. В случае признания поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость банкротом исключение из зачета суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет, производится в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении из Государственного регистра юридических лиц поставщика - плательщика налога на добавленную стоимость, признанного банкротом.

3. Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

См.: Письмо МГД РК от 24 апреля 2002 года № ДМ-2-1-18/4094

 

В статью 239 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.)

Статья 239. Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость

1. По товарам (работам, услугам), используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет.

См.: Письмо НК МФ РК от 23 декабря 2004 года № НК-УМ-08-5-18/10623

2. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов в зачет относится сумма налога на добавленную стоимость, определенная по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

Выбранный метод определения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.

См.: Письмо НК МФ РК от 23 мая 2006 года № НК-УМ-2-17/4676, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18812, Письмо НК МФ РК от 12 августа 2004 года № НК-УМ-08-2-20/6590

3. Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет в соответствии с настоящей статьей, относится на вычеты при определении налогооблагаемого дохода в порядке, установленном настоящим Кодексом.

См.: Письмо территориального НК № 82, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2004 года № НК-УМ-08-2-21/3161 «О зачете по налогу на добавленную стоимость», Письмо НК МФ РК от 24 ноября 2003 года № 021-16/17192, Письмо МГД РК от 5 июня 2002 года № ДМ-1-2-18/5651

 

Статья 240. Пропорциональный метод

1. По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

См.: Письмо НК МФ РК от 7 сентября 2006 года № НК-УНА-3-16/8255, Письмо территориального НК № 82

2. При осуществлении операций с ценными бумагами для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается прирост, полученный при реализации ценных бумаг.

См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УМ-1-17/10087

Статья дополнена пунктом 3 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

3. При реализации товаров, освобожденных от налога на добавленную стоимость, по которым не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату их приобретения, для целей пункта 1 настоящей статьи в оборот по реализации включается положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара.

 

В статью 241 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 241. Раздельный метод

1. При определении суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет по расходам и суммам налога на добавленную стоимость по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

См.: Письмо НК МФ РК от 25 марта 2006 года № НК-УМ-2-17/2522, Письмо МГД РК от 15 июля 2002 года № ДМ-1-1-21/7115

2. Банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и микрокредитные организации, использующие пропорциональный метод отнесения в зачет, имеют право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с получением и реализацией залогового имущества (товаров).

З. При передаче имущества в финансовый лизинг лизингодатель, использующий пропорциональный метод отнесения в зачет, имеет право на применение раздельного метода по учету сумм налога на добавленную стоимость по оборотам, связанным с передачей имущества в финансовый лизинг.

 

Глава 39. Счет-фактура

 

В статью 242 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)

Статья 242. Счет-фактура

1. Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

2. Плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, обязан выставить лицу, получающему указанные товары (работы, услуги), счет-фактуру с налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 8 настоящей статьи.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 мая 2007 года № НК-УМ-2-17/4658, Письмо территориального НК № 332, Письмо территориального НК № 110, Письмо НК МФ РК от 8 июня 2006 года № НК-УНП-5-17/5252, Письмо НК по г. Алматы от 14 марта 2006 года № 04.3-07/3379, Письмо НК по г. Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1422, Письмо НК МФ РК от 29 декабря 2005 года № НК-УМ-2-17/12250, Письмо НК МФ РК от 28 июля 2005 года № НК-УНА-3-14/6983, Письмо НК МФ РК от 25 июня 2004 года № НК-УМ-08-5-18/5229, Письмо МГД РК от 22 июля 2002 года № ДМ-2-1-21/7417

3. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со