Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   25   26   27   28   29   30   31   32   ...   53
настоящей статьи, утверждается Правительством Республики Казахстан.

 

Статья 233. Продажа предприятия

1. Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия освобождается от налога на добавленную стоимость на основании:

В подпункт 1) внесены изменения в соответствии с Законом РК от 28.02.07 г. № 235-III (см. стар. ред.)

1) ликвидационного баланса и (или) разделительного баланса и передаточного акта предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;

2) заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоящим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.

2. Положение пункта 1 настоящей статьи применяется также в случае переуступки прав, предоставляемых контрактом на недропользование.

См.: Письмо НК по г. Алматы от 9 декабря 2005 года № 4.3-07/18160

 

В статью 234 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 234. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:

Подпункт 1 изложен в редакции Закона РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1) импорт банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;

См.: Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39

2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

См. Письмо НК МФ РК от 29 ноября 2003 года № НК-УМ-08-5-17/9583 «Вопросы НДС при импорте товаров»

7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 8 января 2005 года № НК-УМ-08-2-20/93, Письмо МФ РК от 5 июля 2004 г. № НК-ЮУ-16-1-15-6040

8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

В подпункт 9 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 07.07.06 г. № 177-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

9-1) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками, программное обеспечение и запасные части к нему, ввозимые для собственных производственных нужд;

10) Исключен в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II

11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;

См.: Письмо НК по г. Алматы от 7 декабря 2005 года № 04.3-07/17913

12) импорт имущества, ввезенного лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга.

Перечень имущества, указанного в настоящем подпункте, и порядок его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан. При этом в данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан или не покрывает потребности Республики Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 10 ноября 2006 года № НК-УМ-5-16/10483, Письмо НК МФ РК от 29 ноября 2003 года № НК-УМ-08-5-17/9583

Пункт дополнен подпунктом 13 Законом РК от 06.05.06 г. № 140-III (введен в действие с 01.01.2007 г.)

13) импорт товаров, ввезенных юридическим лицом, его подрядчиками или субподрядчиками, осуществляющими деятельность в рамках концессионного договора, заключенного с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурного проекта.

Перечень юридических лиц, их подрядчиков и субподрядчиков, осуществляющих деятельность в рамках концессионных договоров, заключенных с Правительством Республики Казахстан на реализацию инфраструктурой проектов, а также изменения по указанному перечню концессионер согласовывает с уполномоченным органом и представляет в уполномоченный орган по вопросам таможенного дела.

По каждому инфраструктурному проекту Правительством Республики Казахстан утверждается отдельный перечень товаров, указанных в настоящем подпункте.

2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.

 

Глава 38. Зачет по налогу на добавленную стоимость

В статью 235 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.); Законом РК от 13.12.04 г. № 11-III (введены в действие с 01.01.2005 г.) (см. стар. ред.)

Статья 235. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

1. Если иное не предусмотрено настоящей главой при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

См.: Письмо НК МФ РК от 23 октября 2006 года № НК-УМ-2-17/9780, Письмо территориального НК № 194, Письмо НК МФ РК от 18 июля 2006 года № НК-УМ-5-12/6645, Письмо территориального НК № 57, Письмо НК по г. Алматы от 21 февраля 2006 года № 04.3-07/2248, Письмо НК МФ РК от 1 декабря 2005 года № НК-УМ-5-16/11269, Письмо НК МФ РК от 23 декабря 2004 года № НК-УМ-08-5-18/10623

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;

См.: Письмо НК МФ РК от 13 июля 2007 года № НК-УНАП-2-12/7540, Письмо территориального НК № 148, Письмо НК по г. Алматы от 27 февраля 2006 года № 04.3-07/2499, Письмо НК МФ РК от 26 июля 2005 года № НК-УМ-2-17/7049, Письмо НК МФ РК от 27 августа 2005 года № НК-УНА-3-18/8127 «Перечень лжепредприятий», Письмо НК МФ РК от 4 апреля 2005 года № НК-УНП-5-17/2927 «По вопросу зачета НДС, уплаченного при импорте игровых автоматов», Письмо НК МФ РК от 9 февраля 2005 года № НК-УМ-2-17/1016, Письмо НК МФ РК от 9 сентября 2002 г. № ДМ-2-1-18/9049 «О порядке обложения НДС услуг по предоставлению объектов государственной собственности в имущественный наем, Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2004 года № НК-УМН-08-5-18/8902 «Об отнесении в зачет НДС по приобретенным транспортным услугам».

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 31.01.06 г. № 125-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализованные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой «Без НДС»;

См.: Письмо НК МФ РК от 1 ноября 2006 года № НК-УНА-3-18/11174, Письмо НК МФ РК от 5 октября 2006 года № НК-УНАП-3-13/9176, Письмо территориального НК № 229, Письмо НК по г. Алматы от 16 января 2006 года № 04.3-07/416; Письмо НК по г. Алматы от 15 декабря 2005 года № 04.3-07/18413, Письма НК МФ РК от 10 декабря 2004 г. от 31 января 2005 года № НК-УНАП-4-14/762, № НК-УМ-08-5-16/10121, от 28 мая 2004 года № НК-УНАП-14-2-1/4276, от 5 февраля 2004 года № НК-УМ-08-2-21/822 «Об отнесении в зачет сумм НДС при отгрузке товара»

3) в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

См.: Письмо территориального НК № 205, Письмо территориального НК № 141, Письмо территориального НК № 86

4) в случаях, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

См.: Письмо НК МФ РК от 8 июля 2004 года № НК-УМА-07-4-30/5603 «Относительно отнесения в зачет сумм НДС, относительно отнесения на вычеты расходов по приобретению товаров (работ, услуг), Письмо НК МФ РК от 14 октября 2002 года № УНП-1-1-21/9775, Письмо НК МФ РК от 3 февраля 2004 года № 4.3-16/1485

1-1. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как расходы, понесенные для целей облагаемого оборота.

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1-2) и 1-3) настоящего пункта;

См.: Письмо НК МФ РК от 26 сентября 2002 года № УКН-06-1-21/9329

1-1) Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

1-2) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 настоящего Кодекса по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящегося на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемого на дату совершения оборота в соответствии с пунктом 8 статьи 217 настоящего Кодекса;

1-3) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выписанным в соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 настоящего Кодекса по договорам возвратного лизинга;

2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

См.: Письмо территориального НК № 227, Письмо НК МФ РК от 1 августа 2005 года № НК-УМН-5-16/7223, Письмо НК МФ РК от 5 апреля 2004 года № НК-УМ-08-5-17/2650

3) сумма налога, указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

4) сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте, с указанием регистрационного номера налогоплательщика перевозчика;

См.: Письмо НК МФ РК от 6 сентября 2006 года № НК-УМ-1-13/8184, Письмо НК по г. Алматы от 14 ноября 2005 года № 04.3-07-16814

5) сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

В подпункт 6 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

6) в случаях, предусмотренных в пункте 9 статьи 208 настоящего Кодекса, - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соответствующим подпунктам настоящего пункта;

См.: Письмо территориального НК № 185, Письмо НК по г. Алматы от 28 ноября 2005 года № 04.3-07/17446, Письмо НК МФ РК от 18 июля 2005 года № НК-УНП-5-17/6656,