Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс

Вид материала

Кодекс

Содержание Порядок налогообложения Порядок налогообложения

Подобный материал:

• Закон Республики Казахстан от 18 декабря 2000 года №126-ii, 1507.24kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 11251.7kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12525.4kb.
• Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2003 г., N 16, ст. 140; "Казахстанская правда", 978.63kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 12566.45kb.
• Верховного Суда Республики Казахстан, регулирующие административно-деликтные правоотношения,, 6242.58kb.
• Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего кодекс, 15119.91kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из Гражданского кодекс, 327.27kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 1997.43kb.
• Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего закон, 636.13kb.

Глава 107. Порядок налогообложения доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение

Статья 1. Определение налогооблагаемого дохода

1. Порядок определения налогооблагаемого дохода, исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с дохода юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение устанавливается положениями настоящей статьи и статей 83-147 настоящего Кодекса.
   
2. Совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение составляют следующие виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, полученные (подлежащие получению) с даты начала осуществления деятельности в Республике Казахстан:
   
   1. доходы из источников в Республике Казахстан, предусмотренные статьей 192 настоящего Кодекса;
      
   2. доходы, указанные в пункте 1 статьи 85 настоящего Кодекса, не включенные в подпункт 1) настоящего пункта;
      
   3. доходы, полученные постоянным учреждением юридического лица - нерезидента из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе через служащих или другой нанятый персонал;
      
   4. доходы юридического лица - нерезидента, включая доходы его структурных подразделений в других государствах, получаемые от осуществления деятельности в Республике Казахстан, идентичной или однородной той, которая осуществляется через постоянное учреждение этого юридического лица - нерезидента в Республике Казахстан.
      
3. В случае, если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в рамках одного проекта или связанных проектов, выполняемых совместно со своим постоянным учреждением в Республике Казахстан, доходом такого постоянного учреждения будет считаться доход, который оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица - нерезидента, постоянным учреждением которого оно (он) является. Понятие «связанные проекты» определено пунктом 2 статьи 191 настоящего Кодекса.
   

Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

4. Если товары, произведенные постоянным учреждением юридического лица-нерезидента в Республике Казахстан, реализует другое структурное подразделение юридического лица-нерезидента, находящееся за пределами Республики Казахстан, доходом такого постоянного учреждения юридического лица-нерезидента признается доход, который оно (он) могло (мог) бы получить, если бы оно (он) было (был) обособленным и отдельным юридическим лицом, занятым такой же или идентичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало (действовал) независимо от юридического лица-нерезидента, постоянным учреждением которого оно (он) является.
   

Доход постоянного учреждения в целях применения настоящего пункта определяется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

5. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
   
6. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:
   

1. роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;
   
2. доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;
   
3. вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;
   
4. расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;
   
5. документально неподтвержденных расходов;
   
6. управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса, понесенных не на территории Республики Казахстан.
   

Статья 2. Порядок налогообложения чистого дохода

1. Чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение облагается налогом на чистый доход по ставке 15 процентов.
   

Чистым доходом признается налогооблагаемый доход, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.

2. Начисленная сумма налога на чистый доход отражается в декларации по корпоративному подоходному налогу.
   
3. Юридическое лицо-нерезидент обязано произвести уплату налога на чистый доход от деятельности через постоянное учреждение в течение десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу.
   

Статья 3. Порядок налогообложения доходов в отдельных случаях

1. В случае наличия у юридического лица-нерезидента на территории Республики Казахстан более одного постоянного учреждения нерезидент вправе уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе постоянных учреждений этого юридического лица - нерезидента через один из его постоянных учреждений.
   

При этом юридическое лицо-нерезидент не позднее 31 декабря года, предшествующего отчетному налоговому периоду, должно в письменной форме уведомить:

1. уполномоченный орган о том, какой из постоянных учреждений будет производить исчисление и уплату корпоративного подоходного налога;
   
2. налоговый орган по месту нахождения выбранного постоянного учреждения, филиала, представительства о том, что оно будет производить уплату налога в бюджет по всем своим постоянным учреждениям.
   

Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, в таком случае исчисляется из совокупности налогооблагаемых доходов постоянных учреждений юридического лица - нерезидента, находящихся на территории Республики Казахстан.

При этом выбранное постоянное учреждение по месту своего нахождения должно представлять общую декларацию по корпоративному подоходному налогу по всей группе таких постоянных учреждений юридического лица-нерезидента.

2. Несмотря на положения статьи 198 настоящего Кодекса, налоговый агент, производящий выплату доходов, указанных в подпункте 4) пункта 2 и пункте 3 статьи 198 настоящего Кодекса, обязан произвести исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с указанных доходов без осуществления вычетов по ставке 15 процентов в бюджет по месту своего нахождения. Положения настоящего пункта не применяются при соблюдении положений части второй пункта 3 настоящей статьи.
   

При этом подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения, этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи.

3. В случае отсутствия контракта и (или) счета-фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов без осуществления вычетов, несмотря на положения статьи 198 настоящего Кодекса. Подоходный налог у источника выплаты, удержанный налоговым агентом, в таком случае подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения этого юридического лица-нерезидента в порядке, установленном пунктом
   4 настоящей статьи.
   

При наличии контракта и счета-фактуры у филиала, представительства юридического лица-нерезидента, расположенного в Республике Казахстан, положения настоящего пункта не применяются, и доходы такого юридического лица-нерезидента облагаются подоходным налогом в соответствии с положениями статьи 195 настоящего Кодекса. При этом юридическое лицо-нерезидент обязано представить налоговому агенту нотариально засвидетельствованную копию документа с идентификационным номером филиала, представительства.

4. Корпоративный подоходный налог, удержанный налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей статьи, подлежит пересчету юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность через постоянное учреждение в ретроспективном порядке.
   

Пересчет заключается в исчислении корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 198, 199 настоящего Кодекса и представлении декларации по корпоративному подоходному налогу в налоговый орган по месту нахождения постоянного учреждения с отражением доходов, указанных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

Корпоративный подоходный налог, исчисленный как разница между удержанным подоходным налогом и пересчитанным подоходным налогом, подлежит зачету в счет погашения налоговых обязательств постоянного учреждения юридического лица-нерезидента в порядке, установленном настоящим Кодексом.