Geum.ru

Ежеквартальный отчет дочернее открытое акционерное общество «Центрэнергогаз» открытого акционерного общества "Газпром"

Вид материалаОтчет

Содержание


15.2. Оценка затрат на производство и незавершенное производство
16. Расходы будущих периодов
Подобный материал:
1   ...   20   21   22   23   24   25   26   27   ...   51

15.2. Оценка затрат на производство и незавершенное производство


В бухгалтерском учете расходы, связанные с производством и продажей продукции, работ и услуг формируются по видам деятельности в размере фактических затрат на производство продукции работ, услуг без учета общехозяйственных расходов.

Общехозяйственные расходы (расходы на управление) ежемесячно списываются как управленческие расходы в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90 «Продажи» с распределением по видам продаж пропорционально удельному весу выручки от продажи продукции (работ, услуг) основного производства за отчетный период (месяц), включая выручку, не предъявленную к оплате, по договорам строительного подряда.

Общепроизводственные расходы филиалов распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате работников основного или вспомогательного производств или трудозатратам на выполнение работ.

Общепроизводственные расходы подразделений Головного офиса распределяются по договорам внутри каждого вида продукции (работ, услуг) основной деятельности пропорционально удельному весу выручки от продажи продукции (работ, услуг) по договору в общей величине выручки от продажи продукции (работ, услуг) по соответствующему виду продукции основной деятельности за отчетный период (месяц), включая выручку, не предъявленную к оплате, по договорам строительного подряда.

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости без учета общехозяйственных расходов и той части общепроизводственных расходов, учет которых ведется в бухгалтерии Головного офиса.

Расходы на продажу в части коммерческих расходов по продаже готовой продукции учитываются:
  • в результатах финансово-хозяйственной деятельности по дебету счета 90 «Продажи», в доле, приходящейся на проданную продукцию;
  • на счете 44 «Расходы на продажу» – в доле, приходящейся на отгруженную продукцию.

Коммерческие расходы в части расходов на хранение, упаковку и транспортировку распреде­ляются на проданную и отгруженную продукцию пропорционально производственной себестоимости проданной и отгруженной продукции.

В остальной части коммерческие расходы полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» с распределением их по видам продукции пропорционально объемам проданной продукции.

Расходы на продажу, в части издержек обращения по продаже товаров, списываются по расчету за вычетом их части, приходящейся на остаток нереализованных товаров, на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90 «Продажи» в доле, приходящейся на проданные товары и товары отгруженные.

При этом распределение издержек обращения производится только в сумме транспортных расходов, связанных с приобретением и доставкой. Остальные виды расходов на продажу товаров списываются в полном размере в дебет счета 90 «Продажи».

Распределение расходов на продажу при списании производится пропорционально стоимости приобретения отгруженных, оставшихся на складе и проданных товаров.

При оценке и учете себестоимости выполненных работ счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» не применяется.

При оценке и учете себестоимости готовой продукции применяется счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» как транзитный (промежуточный), остатка он не имеет, в результате в балансе готовая продукция отражается по фактической себестоимости, без учета общехозяйственных расходов.

Готовая продукция оценивается при выбытии по методу средней себестоимости.

При осуществлении работ по договорам строительного подряда, расходы по выполненным работам признаются способом «по мере готовности» (Приложение № 4).

1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), в редакции приказа Минфина России от 11.03.2009 № 22н.

2. Пункт 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),утв. приказом Минфина РФ

от 06.05.99 № 33н


3. Методические рекомендации по планированию и калькулированию себестоимости добычи газа, транспорта газа, подземного хранения газа и переработки газа, утвержденные приказом ОАО «Газпром» от 25.12.2007 № 330.


4. Пункт 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/02008), утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н, с последующим изменением.


16. Расходы будущих периодов


Общество ведет учет расходов будущих периодов по их видам.

Списание данных расходов осуществляется равномерно в течение срока, установленного по видам расходов в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов или при постановке их на учет.

Списание отдельных видов расходов будущих периодов производится в следующем порядке:
  • затраты по выполненным пусконаладочным работам, не включаемым в проектно-сметную документацию на строительство – равномерно списываются на расходы в течение 12 месяцев с момента ввода объекта в эксплуатацию;
  • затраты на освоение природных ресурсов – списываются на расходы в течение 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем оформления работ;
  • затраты на создание нормативно-правовой корпоративной базы и выполнение других аналогичных работ, не относящихся согласно законодательству к НИОКР, учитываемым в составе нематериальных активов, – списываются на расходы в течение 12 месяцев после месяца принятия их к учету;
  • затраты на приобретение лицензий на отдельные виды деятельности – списываются на расходы в течение срока их действия;
  • затраты на приобретение программного обеспечения, кроме затрат на обучение, – списываются на расходы в течение срока, установленного техническими службами
  • затраты на уплату страховых взносов по договорам страхования – списываются на расходы в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора. Если по условиям договора взносы могут подлежать возврату, то не списанные в отчетном периоде затраты в отчетности отражаются по строке 246 «прочие дебиторы» формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;
  • -затраты по выбытию недвижимого имущества до момента государственной регистрации покупателем права собственности;
  • расходы по начисленной оплате отпусков – при наступлении периода, к которому относится начисление. Расходы на обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, исчисленные с сумм оплаты отпусков, признаются в тех же периодах, что расходы на оплату отпусков;
  • затраты, связанные с перебазированием подразделений, машин и механизмов – списываются на расходы в течение отчетного года;
  • расходы, фактически понесенные, но по которым отсутствуют подписанные договоры;
  • расходы на освоение новых производств, установок и агрегатов списываются в течение нормативного срока освоения этих производственных мощностей, но не более чем в течение двух лет;
  • прочие затраты.

Расходы будущих периодов, относящиеся к периодам, начинающимся после окончания года, следующего за отчетным годом, учитываются в составе долгосрочных активов.

1. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»

(ПБУ 1/2008), в редакции приказа Минфина России от 11.03.2009 № 22н.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ

от 31.10.2000 № 94н.

3. Порядок организации пусконаладочных работ на объектах ОАО «Газпром», вводимых в эксплуатацию по договорам на реализацию инвестиционных проектов, утвержденный заместителем Председателя Правления ОАО «Газпром» от 05.12.2003 № АГ-1148.

4.Пункт 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/02008), утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н, с последующим изменением.