Geum.ru

Ежеквартальный отчет дочернее открытое акционерное общество «Центрэнергогаз» открытого акционерного общества "Газпром"

Вид материалаОтчет

Содержание


11.3. Доходы по финансовым вложениям
12. Резервы под обесценение финансовых вложений
13.2. Оценка запасов
Подобный материал:
1   ...   18   19   20   21   22   23   24   25   ...   51

11.3. Доходы по финансовым вложениям


Доходы по финансовым вложениям признаются прочими (операционными) доходами.

1. Пункты 5, 6, 8, 9, 13, 19 - 22, 26, 27 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н

2. Пункт 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н.

12. Резервы под обесценение финансовых вложений


Общество ежегодно создает резерв под обесценение финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, на величину разницы между их учетной стоимостью и расчетной стоимостью, если последняя ниже их первоначальной стоимости (Приложение № 7). Расчетная стоимость указанных вложений определяется комиссией в процессе проведения ежегодной инвентаризации активов, имущества и обязательств Общества. При этом комиссия определяет расчетную стоимость финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, на основании данных анализа отчетности и иной информации соответствующих субъектов вложений за отчетный год по сравнению с аналогичными данными на начало года, предоставленных подразделениями Общества, отвечающих за управление имуществом.

Данный анализ осуществляется в соответствии с критериями снижения стоимости указанных вложений, установленными Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений.

Наряду с этим анализ стоимости финансовых вложений, не имеющих рыночной стоимости, может быть основан в части вложений:
  • в акции (доли в уставном капитале) объекта инвестиций – на размере доли инвестора в чистых активах, рассчитанной исходя из его доли в уставном капитале;
  • в иные виды, не имеющие рыночной стоимости – на порядке определения резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности.

1. Пункт 38 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утв. приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н.


2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, с последующими изменениями и дополнениями

13. Материально-производственные запасы

13.1. Классификация запасов


Общество к материально-производственным запасам (МПЗ) относит активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

13.2. Оценка запасов


Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат на их приобретение.

При получении Обществом материалов и постановке их на учет счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется.

При получении Обществом материалов и постановке их на учет применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», который применяется для учета:
  • транспортно-заготовительных расходов, информация по которым поступила после оприходования МПЗ;
  • доведения стоимости неотфактурованных поставок до стоимости, указанной в поступивших документах на МПЗ;
  • комиссионных вознаграждений;
  • оплаты за хранение в местах приобретения, таможенных пошлин и иных расходов;
  • прочих дополнительных расходов, выявленных после постановки на учет материалов и непосредственно связанных с их приобретением.

Сумма ТЗР, учтенная в момент поступления МПЗ относится на стоимость поступивших материалов, распределение суммы ТЗР производится пропорционально стоимости поступивших МПЗ.

Дополнительные расходы, учтенные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», ежемесячно списываются по расчету на те счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов. При передаче филиалам материалов дополнительные расходы, учтенные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», не передаются. Распределение отклонений производится исходя из удельного веса отклонений, сложившегося на начало данного месяца и поступивших за месяц, к стоимости материалов, числящихся на начало месяца и поступивших за месяц. Дополнительные расходы, которые могут быть однозначно отнесены на списанные в учете материалы, также списываются одномоментно на счета списания материалов.

Транспортные расходы, связанные с перемещением МПЗ внутри Общества (между складами), услуги по хранению, расходы на содержание складского хозяйства учитываются как расходы по обычным видам деятельности по элементу – прочие затраты (транспортные расходы).

Оценка материалов (кроме материалов и объектов, которые не могут обычным образом заменять друг друга) при их выбытии производится по способу оценки скользящей средней себестоимости, при этом скользящая средняя себестоимость может определяться обособленно по местам хранения.

Материалы и объекты со стоимостью до 20 000 рублей, а также иные материалы и объекты, бывшие в употреблении, которые не могут обычным образом заменять друг друга, списываются по себестоимости каждой единицы.

Двигатели оборотного фонда и сменно-проточные части в составе МПЗ учитываются обособленно и списываются по себестоимости каждой единицы.

Готовая продукция оценивается при постановке на учет по сокращенной производственной себестоимо­сти без учета общехозяйственных расходов. При выбытии готовая продукция оценивается по способу скользящей средней себестоимости.

Товары, приобретенные для перепродажи, оцениваются при их постановке на учет в размере расходов по их приобретению, но без учета расходов по их доставке (включая погрузочно-разгрузочные работы), которые относятся в расходы на продажу. При выбытии товары оцениваются по способу скользящей средней себестоимости.