Geum.ru

Консолидированный отчет о прибылях и убытках 4 Консолидированный баланс 5

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

(e)Нематериальные активы

(i)НИОКР


Расходы на научные исследования, направленные на получение новых научных или технических знаний, признаются в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках в момент возникновения.

Расходы на опытно-конструкторские разработки, когда результаты исследований применяются для планирования или проектирования новых или улучшения существующих продуктов или процессов, за исключением разработок, осуществляемых в рамках договоров на строительство (см. учетную политику q), капитализируются в случае если продукт или процесс обоснован с технической и коммерческой точек зрения и у Группы имеются достаточные ресурсы для завершения разработки. Сумма капитализируемых затрат включает материальные и трудовые затраты, а также соответствующую долю накладных расходов. Прочие затраты на разработки признаются в качестве расходов в отчете о прибылях и убытках в момент возникновения.

Капитализированные расходы на разработки отражаются по первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации и убытков от обесценения. Амортизация начисляется пропорционально планируемому объему производства и отражается в отчете о прибылях и убытках. До момента ввода в эксплуатацию, балансовая стоимость разработок анализируется на предмет наличия признаков обесценения как минимум ежегодно. После ввода в эксплуатацию – по мере обнаружения событий или изменения обстоятельств, которые могут свидетельствовать о том, что балансовая стоимость может быть не возмещаемой.

(ii)Деловая репутация, прочие нематериальные активы


Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации и/или убытков от обесценения. Нематериальные активы, которые имеют ограниченный срок использования, амортизируются по методу равномерного списания в течение срока их использования, который составляет 3-5 лет.

Деловая репутация (гудвилл) и нематериальные активы с неограниченным сроком использования не амортизируются, а проверяются на обесценение, как минимум ежегодно.

(f)Инвестиции


Инвестиции признаются/списываются когда Группа получает/теряет контроль над соответствующими правами, вытекающими из данных активов.

За исключением специальных случае, рассмотренных ниже, инвестиции учитываются следующим образом:
  • Торговые ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости. Соответствующая прибыль или убыток отражается в отчете о прибылях или убытках.
  • Инвестиции, удерживаемые до погашения, первоначально учитываются по стоимости приобретения. Далее, данные инвестиции учитываются по амортизированной стоимости с равномерным отнесением разницы между стоимостью приобретения и выкупной стоимостью в отчет о прибылях и убытках с использованием эффективной процентной ставки в течение срока до погашения.
  • Прочие инвестиции классифицируются как инвестиции для перепродажи и учитываются по справедливой стоимости. Соответствующая прибыль или убыток отражается в отчете о прибылях или убытках.

Справедливой стоимостью торговых ценных бумаг и инвестиций для перепродажи является их рыночная стоимость на отчетную дату. Инвестиции в долговые ценные бумаги, которые не обращаются на организованном фондовом рынке и справедливая стоимость которых не может быть обоснованно рассчитана другими способами, учитываются по стоимости приобретения за минусом убытков от обесценения.

(g)Запасы


Незавершенное производство по контрактам на строительство отражается по себестоимости, плюс признанная прибыль за минусом резервов под ожидаемые убытки и выставленных счетов по выполненным этапам работ. Себестоимость включает все расходы, напрямую относящиеся к проектам и долю постоянных и переменных накладных расходов, возникающих на при выполнении контракта, с учетом нормальной производственной загрузки.

Прочие запасы учитываются по наименьшей из двух величин - по текущей стоимости или возможной цене реализации. Возможная цена реализации - это предполагаемая цена реализации при обычном ведении дел, за вычетом возможных затрат на завершение работ и осуществление реализации.

Стоимость запасов определяется по средней себестоимости закупок и включает расходы на приобретение, доставку и доведение их до текущего состояния. Стоимость запасов собственного производства и стоимость незавершенного производства включает соответствующую долю накладных расходов, рассчитанных с учетом нормальной производственной загрузки.

Товарно-материальные запасы представлены в бухгалтерском балансе за вычетом полученных авансовых платежей.

(h)Дебиторская задолженность


Дебиторская задолженность отражена по фактической стоимости за вычетом убытка от обесценения.

(i)Денежные средства и их эквиваленты


Денежные средства и их эквиваленты включают наличные денежные средства в кассе и остатки на счетах в банке. Банковские овердрафты, подлежащие выплате по требованию, которые являются частью управления денежными средствами включаются в состав денежных средств для целей отчета о движении денежных средств.

(j)Обесценение активов


Балансовая оценка активов Компании, за исключением товарно-материальных запасов и отложенных налоговых активов, пересматривается на дату составления отчетности на предмет обесценения. В случае определения фактов обесценения балансовая стоимость актива уменьшается до возмещаемой суммы. Обесценение актива признается в том случае, если балансовая стоимость данного актива превышает возмещаемую сумму. Убыток от обесценения относится на финансовые результаты.

(i)Расчет возмещаемой суммы


Возмещаемая сумма инвестиций, удерживаемых до погашения, и дебиторской задолженности Группы рассчитывается исходя из текущей стоимости ожидаемых денежных потоков, дисконтированных с применением первичной действующей процентной ставки, установленной для данного актива.

Возмещаемая сумма прочих активов определяется по наибольшей из двух величин: чистой цене реализации или стоимости, возмещаемой в процессе использования. При определении стоимости, возмещаемой в процессе использования, ожидаемые будущие потоки денежных средств дисконтируются с применением дисконтной ставки до вычета налогов, что отражает текущую оценку рыночной стоимости денег с учетом ее изменения с течением времени и рисков, присущих данному активу. Для активов, не генерирующих потоки денежных средств, не зависимых от потоков денежных средств, генерируемых другими активами, возмещаемая сумма определяется для всей группы активов, генерирующих денежные средства, к которой относится данный актив.

(ii)Обратная корректировка сумм обесценения


Убыток от обесценения инвестиций, удерживаемых до погашения, и дебиторской задолженности корректируется в том случае, если после отражения убытка произошло событие, повлекшее за собой последующие увеличение возмещаемой суммы.

Убыток от обесценения деловой репутации (гудвилла) не сторнируется. Убыток от обесценения прочих активов корректируется в том случае, если произошли изменения в оценках, использованных при определении возмещаемой суммы.

Убыток от обесценения корректируется только таким образом, чтобы балансовая стоимость актива не превышала суммы, которая была бы определена (за вычетом износа или амортизации) в том случае, если бы снижения стоимости не произошло.