Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 12 Налоги на прибыль
| Вид материала | Отчет |
| Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток) Расход (возмещение) по налогу Отложенные налоговые активы ПРИМЕР – Определение налоговой базы активов и обязательств Условия задачи |
- Темы контрольных работ по дисциплине «Международные стандарты бухгалтерского учета, 126.67kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 38 Нематериальные, 1582.73kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 16 Основные, 1856.97kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 26 Программы, 549.77kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 24. Раскрытие, 851.45kb.
- Для специалистов в области бухгалтерского учета и отчетности мсфо (ias) 21 Влияние, 923.97kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 38 Нематериальные активы, 1269.36kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 36 Обесценение активов, 1149.37kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 16 Основные средства, 1319.08kb.
- Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 10 События после отчетной даты, 465.91kb.
МСФО (IAS) 12 для банков
Бухгалтерский учет текущего налога на прибыль в банковской сфере осуществляется в соответствии с требованиями национального налогового законодательства. Основной объем дополнительной работы связан с расчетами отложенных налогов, которые подлежат начислению, например, при проведении переоценки.
Если говорить простым языком, признание выручки обычно приводит к начислению налога. Переоценка приводит к начислению отложенного налога. Прибыль от переоценки фактически составит 80% от общей прибыли, повлекшей начисление отложенного налога по ставке 20%.
Отложенный налог необходимо начислять, например, когда проводится переоценка финансовых инструментов, если это требуется МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», переоценка основных средств в соответствии с МСФО (IAS) 16 и в случае отражения инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 40 и др.
При анализе финансовой отчетности клиентов и банков-корреспондентов, банкам необходимо удостовериться в начислении отложенного налога в полном объеме.
Определения
Бухгалтерская прибыль/убыток («прибыль/убыток до налогообложения»)
Бухгалтерская прибыль\убыток – это прибыль или убыток за отчетный период до вычета расходов по налогу на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток)
Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) за отчетный период –рассчитанная в соответствии с правилами, установленными налоговым законодательством (прибыль, с которой взимаются (возмещаются) налоги на прибыль).
Расход (возмещение) по налогу
Расход (возмещение) по налогу – это сумма текущего и отложенного налогов, включаемая в расчет прибыли (убытка) за период.
Текущий налог
Текущий налог – это совокупная величина налога на прибыль к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка) за отчетный период.
Отложенные налоговые обязательства
Отложенные налоговые обязательства – это величина налогов подлежащих оплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемой временной разницы.
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые активы – это сумма налога, подлежащая возмещению в будущих периодах в отношении:
(1) вычитаемых временных разниц (начислений налога к возмещению);
(2) неиспользованных налоговых убытков;
(3) неиспользованных налоговых кредитов.
Временные разницы
Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью активов (обязательств) и их налоговой базой.
Временная разница может быть либо:
(1) налогооблагаемой временной разницей, которая приводит к увеличению налогооблагаемой прибыли в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается); либо
(2) вычитаемой временной разницей, которая приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли (формированию налогового убытка) в будущих периодах, когда балансовая стоимость актива (или обязательства) возмещается (погашается).
Налоговая база
Налоговая база актива (или обязательства) – это стоимость данного актива (или обязательства) для целей налогообложения. Налоговая база актива может быть представлена, например, стоимостью основных средств, которая списывается на расходы посредством амортизации для целей налогообложения. Другие примеры приведены ниже.
Налоговая база – это сумма, которая для целей налогообложения подлежит вычету в течение срока использования актива.
| ПРИМЕР – Определение налоговой базы активов и обязательств Вопрос для рассмотрения Налоговая база актива – это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения из налогооблагаемых экономических выгод, которые получит предприятие в результате возмещения балансовой стоимости актива. Если указанные экономические выгоды не являются налогооблагаемыми, налоговая база актива будет равна его балансовой стоимости. Как следует рассчитать налоговую базу в отношении дивидендов к получению? Условия задачи Руководство компании “Д” признало в своей отдельной финансовой отчетности компании “Д” дивиденды в размере 100,000, подлежащие к получению от дочерней компании, находящейся в полной собственности компании «Д». Дивиденды налогом не облагаются. Решение Руководству следует рассчитать налоговую базу причитающегося дивиденда следующим образом:
|