Инструкция от 29 июня 1995 г. N 35 по применению закона российской федерации "о подоходном налоге с физических лиц"
| Вид материала | Инструкция |
- Инструкция от 2 ноября 1999 г. N 54 по применению закона российской федерации "о налогах, 288.65kb.
- О налоге на имущество физических лиц, 21.04kb.
- Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2117-1 о порядке введения, 2151.06kb.
- Вцелях оказания финансовой поддержки отдельным категориям физических лиц, в соответствии, 10.36kb.
- Принят Государственной думой 14 июня 1995 года, 725.78kb.
- Принят Государственной Думой 14 июня 1995 года Глава Общие положения статья, 291.55kb.
- Принят Государственной Думой 14 июня 1995 года Глава I. Общие положения статья, 287.21kb.
- Вниманию клиентов зао «Октан-Брокер» физических лиц!, 234.18kb.
- Приказ от 29 декабря 2003 года №633 Об утверждении Налогового разъяснения относительно, 145.84kb.
- Комитет Российской Федерации по геологии и использованию недр Российский федеральный, 209.9kb.
69. Налоговые органы обязаны проводить проверки правильности исчисления и удержания, своевременности и полноты перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога на всех предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от их организационно - правовых форм и иных работодателей. Первоочередность проверок устанавливается руководителями налоговых органов.
Перечень предприятий, учреждений, организаций и других работодателей, осуществляющих удержание налога и подлежащих проверке, утверждается руководителем налогового органа, с указанием сроков ее проведения.
Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки, проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции.
(в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
70. Правильность исчисления налогов должна быть проверена в выборочном порядке по налоговым карточкам физических лиц и другим документам, на основании которых начисляются и выплачиваются доходы, а при установлении существенных ошибок в исчислении налога - по всем налоговым карточкам и другим документам.
71. При проверке правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления удержанных сумм налога в бюджет работники налоговых органов обязаны:
ознакомиться с учредительными документами, порядком формирования уставного капитала, распределения прибыли, оплаты труда, фондов стимулирования, приказами и иными документами, необходимыми для целей налогообложения;
сопоставить записи бухгалтерского учета о начисленных суммах налога (по счету "Расчеты с бюджетом") с итогами сумм налога, начисленного по налоговым карточкам и документам, по которым выплачивался доход. Для выяснения, все ли документы предъявлены для проверки, необходимо сверить общую сумму начисленного по этим документам дохода с данными бухгалтерского учета по счетам: реализация продукции (работ, услуг), реализация и прочее выбытие основных средств, реализация прочих активов, расчеты с персоналом по оплате труда и по выданным ссудам, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями и по счету кассы, подсчитать на выборку по налоговым карточкам правильность итога удержанных сумм налога;
сверить имеющиеся в налоговом органе данные о поступивших в бюджет суммах налога с имеющимися в делах бухгалтерий предприятий, учреждений и организаций и других работодателей, экземплярами копий платежных поручений на перечисление налога с отметкой учреждения банка о принятии этих поручений к исполнению, а также с данными бухгалтерского учета о перечисленных в бюджет суммах налога.
При обнаружении расхождений в записях о поступивших суммах налога с данными записей бухгалтерского учета предприятий, учреждений и организаций (записи по счету расчетов с бюджетом) о перечисленных суммах произвести сверку с данными платежных поручений на перечисление налога, находящихся в учреждении банка, и получить объяснения о причине этих расхождений.
72. Результаты проверки оформляются соответствующим актом.
Акт проверки должен содержать все реквизиты, касающиеся проверяемого предприятия, сроков проверки и результатов, выявленных в ходе ее проведения.
Акт проверки составляется в двух экземплярах: первый для госналогинспекции, второй для предприятия. При его оформлении акта должна быть соблюдена ясность и точность описания выявленных фактов нарушения законодательства, суммы таких нарушений. При этом по каждому нарушению, отраженному в акте проверки, должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие первичные бухгалтерские документы и другие материалы, с указанием нарушений законов или нормативных актов. В отдельных случаях должно быть произведено снятие копий документов.
В акте проверки обязательно должны быть даны предложения проверяющего, выводы по результатам проверки.
В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представители проверяемой организации обязаны подписать акт и имеют право произвести запись о возражениях с приложением объяснений и документов, поясняющих мотивы этих возражений. Несогласия с результатами проверки не приостанавливают выполнение указаний, данных лицами госналогинспекций.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 8, внесенные Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107.
73. Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и полноту взимания налога с физических лиц, доходы которых подлежат налогообложению налоговыми органами. С этой целью:
а) контролировать своевременность подачи физическими лицами деклараций о доходах и тщательно проверять достоверность указанных в них данных;
б) обследовать деятельность указанных физических лиц, помещения и места, используемые для извлечения дохода, в сроки, установленные руководителем налогового органа;
в) осуществлять проверки в местах реализации продукции;
г) выяснять условия работы, заготовки сырья, стоимость сырья (материалов), наличие готовых изделий, сбыта готовой продукции, спрос на изделия и услуги, продажную стоимость изделий или размеры платы за услуги и другие данные, необходимые для правильного определения налога.
74. Если при обследовании деятельности плательщика устанавливается, что книга учета доходов и расходов ведется неправильно или в ней учтены не все подлежащие налогообложению доходы и связанные с ними расходы, то налоговый орган обязан потребовать от плательщика внесения соответствующих изменений в книгу учета доходов и расходов. При невыполнении этих требований данные книги учета доходов и расходов не принимаются, а исчисление налога производится на основании результатов обследования.
75. По результатам проверок и обследований деятельности физических лиц составляется акт, который должен содержать все реквизиты проверяемого лица, сведения о его деятельности и результаты проверок и обследований.
Все исправления в акте должны быть оговорены за подписями работника налогового органа и физического лица, деятельность которого обследуется.
В случае отказа плательщика от подписи акта об этом делается соответствующая отметка в нем.
Должностные лица налогового органа на основании акта проверки принимают соответствующие решения.
Раздел X. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, СВОЕВРЕМЕННО
НЕ ПРИВЛЕЧЕННЫХ К УПЛАТЕ НАЛОГА, И ПЕРЕСМОТР
НЕПРАВИЛЬНО ПРОИЗВЕДЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
76. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями до полного погашения задолженности.
При этом общая сумма удержаний из доходов физических лиц не может превышать 50 процентов его месячного дохода.
При невозможности взыскания налога с физических лиц у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации вправе в течение месяца с момента установления такого факта сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.
Уплата налога должна быть произведена в два срока: через месяц после выписки платежного извещения и через три месяца после первого срока. В случае необходимости отсрочка или рассрочка уплаты налога предоставляются финансовым органом по месту постоянного жительства физического лица в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятом решении налогового органа. В остальных случаях уплата налога и соответствующих финансовых санкций производится физическими лицами в течение месяца с момента получения ими платежного извещения, выданного налоговым органом.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 3 от 11.07.1996)
В случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или исчисления налога с их доходов с нарушением действующего законодательства, взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.
При представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы (вычеты), перерасчет по налогу производится за весь налогооблагаемый период в пределах календарного года начиная с месяца, в котором возникло это право.
Суммы налога, не уплаченные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.
Раздел XI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
77. Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога.
В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке.
При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений.
О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции.
(п. 77 в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
78. При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются:
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств;
с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников;
с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты.
В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами.
В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.
(п. 78 в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
79. За нарушение Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" юридические и физические лица несут ответственность в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
80. Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
81. В связи с введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу нормативные акты Государственной налоговой службы Российской Федерации по вопросам налогообложения доходов физических лиц согласно Приложению N 15.
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Н.В.ПОПОВ
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение N 1
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
Наименование местного
органа власти (правления садового,
садово - огородного товарищества) ____________________________
СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА
выдана _______________________________________________________
(указываются фамилия, имя, отчество)
______________________________________________________________
Вид документа ___________ серия __________ номер _____________
кем и когда выдан документ ___________________________________
проживающему(ей) _____________________________________________
(указывается адрес места постоянного жительства)
в том, что он (она) имеет в наличии личное подсобное хозяйство
размером __________ га, которое расположено ______________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(указывается местоположение участка)
В 199_ г. на указанном участке выращивается:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(перечислить скот, птицу, кроликов, нутрий, продукцию
растениеводства, пчеловодства, цветоводства и т.д.)
Справка выдана "__" ______________ 199_ года.
Печать _____________________ _____________________ _________
(должность) (фамилия, и.о.) (подпись)
Приложение N 2
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
В бухгалтерию ____________________
__________________________________
(наименование предприятия,
__________________________________
учреждения, организации)
От _______________________________
__________________________________
(фамилия, имя, отчество)
работающего(ей) __________________
__________________________________
(указывается должность)
ЗАЯВЛЕНИЕ
ОБ УМЕНЬШЕНИИ ДОХОДА НА СУММУ РАСХОДОВ
НА СОДЕРЖАНИЕ ДЕТЕЙ И ИЖДИВЕНЦЕВ
Прошу при налогообложении моих доходов производить вычеты из облагаемого совокупного годового дохода расходов на содержание следующих детей и иждивенцев:
──────┬────────────────────┬────────────────────┬─────────────────
N │ Фамилия, имя, │ Основание для │ Дата рождения
п/п │ отчество │ вычета (дети, │ (появления
│ │учащиеся, иждивенцы)│ иждивенца)
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┼────────────────────┼────────────────────┼─────────────────
│ │ │
──────┴────────────────────┴────────────────────┴─────────────────
К Заявлению прилагаются следующие документы (нужное подчеркнуть):
1. Справка, подтверждающая факт иждивенчества.
2. Справка учебного заведения о том, что мои дети (ребенок) учатся на дневном отделении учебного заведения.
3. Свидетельство о рождении, или данные отдела кадров.
4. Свидетельство о браке.
"__" ________ 199_ года _______________ (___________)
(подпись)
Приложение N 3 введено в действие со 2 декабря 1999 года и применяется по доходам, полученным после 1 января 2000 года (пункт 10 Приказа МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120).
Приложение N 3
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
(в ред. Изменений и дополнений N 9,
внесенных Приказом МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120)
(лицевая сторона)
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Проб- ┌───────┐ ┌──────┐
ное ┌─┐ В ГНИ │ │ │ │
поле └─┘ │ (код) │ ЗА 2000 ГОД N │ │
┌─────┬──────────┴───────┴────────────────┴──────┴┬─────────────────────────┐
│ 1 │1.1. ИНН / КПП - для юридических лиц │1.2. Контактный телефон │
│ │ ИНН - для физических лиц │ │
├─────┼───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┤
│Све- │1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения / Фамилия, │
│дения│имя, отчество физического лица │
│об │_____________________________________________________________________│
│исто-│ │
│чнике│ │
│вып- │ │
│латы │ │
├─────┼────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┤
│ 2 │2.1. ИНН │2.2. Код ГНИ │
├─────┼────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┤
│Све- │2.3. Фамилия, имя, отчество │
│дения├───────────────────┬───┬────────────────────┬────────┬─────┬─────┬───┤
│о по-│2.4. Код вида доку-│ │2.5. Серия, номер │2.6. Да-│число│месяц│год│
│луча-│мента, удостоверяю-│ │документа │та рож- │ │ │ │
│теле │щего личность <*> │ │ │дения │ │ │ │
│дохо-├───────────────┬───┴───┴─┬──────┬───────────┼────────┴─────┴─────┴───┤
│да │2.7. Адрес по- │Код стра-│Индекс│Код региона│Район │
│ │стоянного места│ны <*> │ │ <*> │ │
│ │жительства │ │ │ │ │
│ │┌──────────────┴─────────┴──┬───┴───────────┴────────────────────────┤
│ ││Город │Населенный пункт │
│ │├───────────────────────────┴───────┬────────┬──────────┬────────────┤
│ ││Улица │Дом │Корпус │Квартира │
│ │└────────┬───┬───────────┬───┬──────┴────────┴──────────┴────────────┤
│ │2.8. Ста-│ │2.9. Место │ │2.10. Налогооблагаемый период (поста- │
│ │тус (1 - │ │работы (1 -│ │вить любой знак в клетке нужного меся- │
│ │резидент,│ │основное, │ │ца) │
│ │2 - нере-│ │2 - неосно-│ │┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌──┐┌──┐┌──┐│
│ │зидент) │ │вное) │ ││1││2││3││4││5││6││7││8││9││10││11││12││
│ │ │ │ │ │└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└──┘└──┘└──┘│
├─────┼─────┬───┴──┬┴───────┬───┴──┬┴───────┬┬──────┬────────┬──────┬───────┤
│ 3 │Виды │ Код │ Сумма │Код │Сумма ││ Код │ Сумма │Код │Сумма │
├─────┤дохо-│дохода│ дохода │скидки│скидки ││дохода│ дохода │скидки│скидки │
│Све- │дов в│ <*> │ │(рас- │(рас- ││ <*> │ │(рас- │(рас- │
│дения│нало-│ │ │хода) │хода) ││ │ │хода) │хода) │
│о ви-│гооб-│ │ │<*> │ ││ │ │<*> │ │
│дах │лага-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤
│дохо-│емом ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤
│дов │пери-├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤
│ │оде ├──────┼────────┼──────┼────────┤├──────┼────────┼──────┼───────┤
├─────┼─────┼──────┴──┬─────┴────┬─┴───────┬┴┴──────┴─┬──────┴────┬─┴───────┤
│ 4 │Сово-│Январь │Февраль │Март │Апрель │Май │Июнь │
├─────┤куп- │ │ │ │ │ │ │
│ │ный │ │ │ │ │ │ │
│ │доход├─────────┼──────────┼─────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ │по │Июль │Август │Сентябрь │Октябрь │Ноябрь │Декабрь │
│ │меся-│ │ │ │ │ │ │
│ │цам │ │ │ │ │ │ │
├─────┼─────┴──┬──────┴─┬────────┼────────┬┴───────┬──┴────┬──────┴─┬───────┤
│ 5 │Код <*> │ Сумма │Код <*> │ Сумма │Код <*> │Сумма │Код <*> │Сумма │
├─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │
│Све- ├────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤
│дения├────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┤
│о вы-├────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴────────┴───────┤
│четах│Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по │
│ │новому строительству или приобретению жилья │
│ │_____________________________________________________________________│
│ │ │
├─────┼────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────────┤
│ 6 │ │ Сумма дохода │ Сумма налога │
│ │ │ общая облагаемая│исчисленная удержанная│
├─────┼────────────────────────┼──────────┬──────────┼───────────┬──────────┤
│Ис- │6.1. Совокупный годовой │ │ │ │ │
│пол- │доход │ │ │ │ │
│нение├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│нало-│6.2. Коэффициенты и │ │ │ │ │
│говых│надбавки │ │ │ │ │
│обя- ├────────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┤
│за- │6.3. Материальная выгода│ │ │ │ │
│тель-│по вкладам в банках │ │ │ │ │
│ств │и страховым выплатам │ │ │ │ │
│ ├────────────────────────┼──────────┼──────────┴───────────┴┬─────────┤
│ │6.4. Сумма налога, │ │6.5. Сумма возврата │ │
│ │переданная на взыскание │ │налога по перерасчету с│ │
│ │в налоговый орган │ │доходов отчетного года │ │
├─────┴────────────────────────┴┬─────────┴───┬───────────┬─────┬─┴───┬─────┤
│Главный бухгалтер (подпись) │Ф.И.О. │Дата сос- │число│месяц│год │
│(не выходить за границы поля) │ │тавления │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ ├─────────────┴───────────┴─────┴─────┴─────┘
│ │Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком
│ М.П. │<*>, выбираются из соответствующих
│ (ставить точно в круг) │справочников. Справка о доходах заполняется
│ │машинописным текстом. Исправления не
└───────────────────────────────┘допускаются.
(оборотная сторона)
1. Виды документов, удостоверяющих личность
налогоплательщика
| Код | Наименование документа | Примечания |
| 01 | Паспорт гражданина СССР | Паспорт, удостов. личн. гражд. СССР и действ. на терр. РФ до 31.12.2005 |
| 02 | Загранпаспорт гражда- нина СССР | Паспорт, удостов. личн. гражд. РФ за пределами РФ, образца до 1997 г. |
| 03 | Свидетельство о рождении | Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста |
| 04 | Удостоверение личности офицера | Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов) |
| 05 | Справка об освобожде- нии | Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы |
| 06 | Паспорт Минморфлота | Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выд. до 1997 г. |
| 07 | Военный билет | Для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих службу по призыву или контракту |
| 09 | Дипломатический пас- порт гражд. РФ | Дипломатический паспорт для граждан РФ |
| 10 | Иностранный паспорт | Загран. паспорт для пост. прожив. за границей гражд., временно находящ. на территории РФ |
| 11 | Свидетельство о реги- страции ходатайства иммигранта о признании его беженцем | Для беженцев, не имеющих статуса беженца |
| 12 | Вид на жительство | Вид на жительство в РФ |
| 13 | Удостоверение беженца в РФ | Для беженцев |
| 14 | Врем. удостов. личнос- ти гражд. РФ | Временное удостоверение личности гражд. РФ по форме 2П |
| 21 | Паспорт гражданина РФ | Паспорт гражд. РФ, действ. на территории РФ с 01.10.97 |
| 22 | Загранпаспорт гражда- нина РФ | Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 года |
| 26 | Паспорт моряка | Паспорт моряка (удостов. личности гражд., раб. на судах загран. плавания или на иностр. судах) образца 1997 года |
| 27 | Военный билет офицера запаса | Военный билет офицера запаса |
| 91 | Иные докум., выдавае- мые органами МВД | Иные выд. органами внутр. дел РФ докум., удост. личн. гр. |
2. Виды скидок и расходов
| Код | Виды скидок и расходов |
| 01 | Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ |
| 02 | Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ |
| 03 | Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ |
| 04 | Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ |
| 05 | Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ |
| 06 | Нормативная величина расходов |
| 07 | Документально подтвержденные расходы |
| 08 | Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ |
3. Виды вычетов
| Код | Вид вычета |
| 10 | Отчисления в Пенсионный фонд РФ с совокупного дохода |
| 11 | Отчисления в Пенсионный фонд РФ с сумм коэффициентов и надбавок |
| 21 | Однократный размер ММОТ |
| 22 | Двукратный размер ММОТ |
| 23 | Трехкратный размер ММОТ |
| 25 | Пятикратный размер ММОТ |
| 29 | Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке |
| 30 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном размере ММОТ |
| 31 | Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере ММОТ |
| 41 | Суммы, перечисленные на благотворительные цели |
| 42 | Суммы, направленные на новое строительство или приобретение жилых объектов |
| 44 | Суммы, направленные на противопожарное страхование |
| 45 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов в двукратном размере ММОТ |
| 46 | Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов в четырехкратном размере ММОТ |
| 47 | Суммы расходов по погашению кредитов и процентов по ним, которые получены на новое строительство или приобретение жилых объектов |
| 99 | Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ |
4. Виды доходов
| Код | Краткое наименование вида дохода |
| Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход | |
| 0200 | Заработная плата и иные доходы по основному месту работы |
| 0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству |
| 0410 | Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже рыночных |
| 0420 | Материальная выгода по заемным средствам |
| 0500 | Дивиденды и иные доходы от капитала |
| 2200 | Доходы в виде курсовой разницы от операций с валютой |
| 5100 | Иные доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход |
| Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход | |
| 2100 | Доходы от выполнения работ по договорам гражданско - правового характера (кроме авторских вознаграждений) |
| 3100 | Материальная помощь |
| 3200 | Стоимость подарков |
| 3300 | Стоимость призов |
| 3400 | Доходы от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей) |
| 3500 | Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) |
| 3510 | Доходы от продажи ценных бумаг |
| 3520 | Доходы, полученные в погашение вексельных обязательств |
| 3600 | Доходы в натуральной форме |
| 3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения |
| 3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с законодательством субъектов РФ |
| Доходы от предпринимательской и иной деятельности, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами | |
| 4000 | Доходы от предпринимательской деятельности |
| 4600 | Доходы частных нотариусов |
| 4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений |
| 4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества |
| 4703 | Доходы от сдачи в аренду земли |
| 4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится налоговой инспекцией |
| Авторские вознаграждения | |
| 5001 | Авторские вознаграждения за создание литературных произведений |
| 5002 | Авторские вознаграждения за создание художественно - графических произведений |
| 5003 | Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов декоративно - прикладного искусства |
| 5004 | Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений |
| 5005 | Авторские вознаграждения за создание музыкально - сценических произведений |
| 5006 | Авторские вознаграждения за создание других музыкальных произведений |
| 5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки |
| 5008 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы |
| 5009 | Авторские вознаграждения за исполнение произведений литературы, искусства |
| 5099 | Иные авторские вознаграждения |
| Доходы, облагаемые отдельно от совокупного годового дохода | |
| 6001 | Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах Крайнего Севера |
| 6002 | Сумма материальной выгоды по вкладам |
| 6003 | Сумма материальной выгоды по страховым выплатам |
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, - далее индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными настоящей Инструкцией.
Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" (далее - "Справка"). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются.
Форма Справки на бумажном носителе предназначена для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования. Налоговые органы, в которых осуществляется автоматизированная обработка сведений о доходах физических лиц с использованием технологии сканирования, обеспечивают налоговых агентов специальными машиночитаемыми бланками Справок.
При заполнении бланка Справки, предназначенного для автоматизированной обработки с использованием технологии сканирования, необходимо соблюдать следующие правила:
1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке.
2. Информация должна быть расположена строго в пределах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправления. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки.
3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При попадании в это поле обеспечивается точное попадание в поля ввода других строк без дополнительного ручного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками.
4. При заполнении формы Справки на любом типе принтера необходимо использовать моноширинный шрифт типа "Courier" с размером 12 пунктов с двойным расстоянием между строками. Пробное поле в Справке расположено таким образом, что при распечатывании в текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информация гарантированно попадает в соответствующие поля.
5. Если заполнение осуществляется на матричном принтере, следует использовать режим качественной печати ("letter - quality", NLQ) вместо режима черновой печати ("draft mode").
6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом.
Для заполнения Справки о доходах на бумажных или магнитных носителях используются данные, содержащиеся в Налоговой карточке по учету доходов и подоходного налога, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях N N 9 и 14 к настоящей Инструкции.
В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все показатели отражаются в строгом соответствии с приведенными примерами в приложениях N 3 и 14 к настоящей Инструкции. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки о доходах, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные поля прочеркивать нельзя. Все суммы, за исключением сумм подоходного налога, отражаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы подоходного налога отражаются в целых рублях по правилам округления. При заполнении бланка Справки, предназначенного для сканирования, при отсутствии в данных копеек ставится знак "=".
Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты.
При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы сведения оформляются двумя отдельными справками, т.е. в отношении доходов, полученных до увольнения, - информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке.
При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога.
Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления.
При заполнении показателей, предусмотренных в Справке о доходах, необходимо руководствоваться следующими положениями.
В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер налогового органа в регионе.
В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год".
В поле "Справка N....." указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок у налоговых агентов (в организациях и у индивидуальных предпринимателей).