Инструкция от 29 июня 1995 г. N 35 по применению закона российской федерации "о подоходном налоге с физических лиц"
| Вид материала | Инструкция |
| Налоговая карточка Заполнения налоговой карточки по учету доходов |
- Инструкция от 2 ноября 1999 г. N 54 по применению закона российской федерации "о налогах, 288.65kb.
- О налоге на имущество физических лиц, 21.04kb.
- Верховного Совета Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2117-1 о порядке введения, 2151.06kb.
- Вцелях оказания финансовой поддержки отдельным категориям физических лиц, в соответствии, 10.36kb.
- Принят Государственной думой 14 июня 1995 года, 725.78kb.
- Принят Государственной Думой 14 июня 1995 года Глава Общие положения статья, 291.55kb.
- Принят Государственной Думой 14 июня 1995 года Глава I. Общие положения статья, 287.21kb.
- Вниманию клиентов зао «Октан-Брокер» физических лиц!, 234.18kb.
- Приказ от 29 декабря 2003 года №633 Об утверждении Налогового разъяснения относительно, 145.84kb.
- Комитет Российской Федерации по геологии и использованию недр Российский федеральный, 209.9kb.
Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит доход, облагаемый по минимальной ставке, то дальнейший расчет производить не обязательно.
Значения графы "Итого за период:" переносятся в соответствующие периоды подпункта 2.1 Приложения Е.
Приложение К "Расчет вычета по строительству
или покупке жилья"
Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья.
В пункте 1 данного Приложения указываются наименование и почтовый адрес объекта, по которому производится вычет.
В пункте 2 указываются год приобретения или начала строительства жилья, год начала пользования льготой, а также необходимые для расчета показатели за каждый год применения льготы.
Расчет вычета производится в пункте 3.
По итогам расчета значение подпункта 3.5 "Сумма расходов, принимаемая к зачету" переносится в подпункт 3.12 Приложения Е, а значение подпункта 3.6 "Сумма расходов по погашению кредитов и процентов по ним, принимаемая к зачету" - в подпункт 3.13. При этом следует учитывать, что общая сумма подпунктов 3.5 и 3.6 не должна превышать значения подпункта 3.4 "Размер облагаемого совокупного дохода, с учетом коэффициентов и надбавок и материальной выгоды, для применения вычета" Приложения К.
Приложение N 7 введено в действие со 2 декабря 1999 года и применяется по доходам, полученным после 1 января 2000 года (пункт 10 Приказа МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120).
Приложение N 7
к Инструкции
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35
(в ред. Изменений и дополнений N 9,
внесенных Приказом МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120)
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА
ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
ЗА ________________ ____ ГОД N ______
1. Сведения об источнике дохода 2. Сведения о получателе дохода
1.1. ИНН / КПП (для организации) 2.1. ИНН 2.2. Код ГНИ __________
________________________________ 2.3. Фамилия, Имя, Отчество __________________________
ИНН (для физического лица - 2.4. Вид документа, удостоверяющего личность _________
работодателя) __________________ Код <*> ___________________________
________________________________ 2.5. Серия, номер документа __________________________
1.2. Наименование (ФИО 2.6. Дата рождения (число, месяц, год) ___ ___ _____
физического лица - работодателя) 2.7. Адрес постоянного места жительства:
________________________________ Код страны ________ Индекс ___________________
________________________________ Код региона _______ Район ______ Город _______________
1.3. Ответственный за ведение Населенный пункт _______________ Улица _______________
налоговой карточки: ____________ (село, поселок (проспект,
Должность и т.п.) переулок и т.п.)
________________________________ Дом _____ корпус _____ квартира _____
Фамилия, Имя, Отчество 2.8. Статус __ (1 - резидент, 2 - нерезидент)
________________________________ 2.9. Место работы __ (1 - основное, 2 - неосновное)
Подпись 2.10. Реквизиты документа, подтверждающего основание
для неудержания налога _______________________________
2.11. Занимаемая должность: __________________________
дата назначения ___________________________
2.12. Сведения о доходе, полученном по предыдущему
месту основной работы за период: с ___________________
по _____________________
N справки о доходах _________________ Дата составления
(число, месяц, год) ___ ___ ____
2.13. Налогооблагаемый период (поставить любой знак в клетке
нужного месяца) ┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌──┐┌──┐┌──┐
│1││2││3││4││5││6││7││8││9││10││11││12│
└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└──┘└──┘└──┘
3. Вычеты из доходов, установленные законом
3.1. Учет полагающихся вычетов:
┌────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐
│ Наименование │ Месяц, за который применены вычеты │Итого│
│ (код) вычета ├────┬────┬────┬────┬───┬────┬────┬────┬─────┬─────┬────┬─────┼─────┤
│ │ян- │фев-│март│ап- │май│июнь│июль│ав- │сен- │ок- │но- │де- │ │
│ │варь│раль│ │рель│ │ │ │густ│тябрь│тябрь│ябрь│кабрь│ │
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
├───────┬────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
│Сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│вычетов│за месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼─────┤
│ВСЕГО │с начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────┴────────┴────┴────┴────┴────┴───┴────┴────┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴─────┘
3.2. Право на вычеты:
3.2.1. Необлагаемый минимум дохода: в размере ОДНО-, ДВУХ-,
ТРЕХ-, ПЯТИ-кратной минимальной месячной оплаты труда, ДОХОДА,
ОБЛАГАЕМОГО ПО МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ НАЛОГА (нужное подчеркнуть);
основание ________________________________________________________
3.2.2. Расходы на содержание детей и иждивенцев: количество
детей __________ количество иждивенцев __________; период действия
льготы ______________________; основание ________________________;
документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого
родителя, опекуна или попечителя, разведенного супруга, не
получающего алименты _____________________________________________
3.2.3. Документы, подтверждающие право на льготу по новому
строительству или приобретению жилого дома, или квартиры, или
садового домика __________________________________________________
__________________________________________________________________
3.2.4. Основание на другие вычеты ____________________________
__________________________________________________________________
4. Учет полученных доходов по видам
| | Код дохода скидки | Месяц, в котором получен доход | Итого | |||||||||||
| ян- варь | фев- раль | март | ап- рель | май | июнь | июль | ав- густ | сен- тябрь | ок- тябрь | но- ябрь | де- кабрь | | ||
| 4.1. Дохо- ды, пол- нос- тью вклю- чае- мые в сово- купный годо- вой доход | 1 | | | | | | | | | | | | | |
| 2 | | | | | | | | | | | | | | |
| 3 | | | | | | | | | | | | | | |
| 4 | | | | | | | | | | | | | | |
| 5 | | | | | | | | | | | | | | |
| 6 | | | | | | | | | | | | | | |
| 7 | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.2. Дохо- ды, час- тично вклю- чаемые в со- вокуп- ный годо- вой доход | 8 | | | | | | | | | | | | | |
| 8.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| 9 | | | | | | | | | | | | | | |
| 9.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| 10 | | | | | | | | | | | | | | |
| 10.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| 11 | | | | | | | | | | | | | | |
| 11.1 | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.3. Иные доходы | 12 | | | | | | | | | | | | | |
| 13 | | | | | | | | | | | | | | |
| 14 | | | | | | | | | | | | | | |
| 15 | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.4. Общая сумма со- вокупного годового дохода | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.5. Общая сумма скидок (расходов) | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.6. Сумма коэффици- ентов и надбавок | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.7. Сумма матери- альной выгоды по вкладам | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.8. Сумма матери- альной выгоды по страховым выплатам | | | | | | | | | | | | | | |
| 4.9. Совокупный до- ход по месяцам | | | | | | | | | | | | | | |
5. Расчет облагаемого дохода и суммы подоходного налога
| Период | Совокупный годовой доход | Коэффициенты и надбавки | |||||||||||
| Сум- ма со- во- куп- ного го- до- вого до- хода с на- чала года | Сумма ски- док (рас- хо- дов) | Сумма вы- четов | Сумма сово- куп- ного обла- гае- мого годо- вого дохо- да с нача- ла года | Сумма на- лога с на- чала года | Общая сумма с на- чала года | Сумма вы- четов | Обла- гае- мая сумма с на- чала года | Сумма на- лога с на- чала года | |||||
| Все- го | В т.ч. в ПФ РФ | Все- го | В т.ч. в ПФ РФ | ||||||||||
| Ис- чис- лен- ная | Удер- жан- ная | Ис- чис- лен- ная | Удер- жан- ная | ||||||||||
| Перенесено с нало- говой карточки предшествующего го- да (предыдущего места основной работы) | | | | | | | | | | | | | |
| Январь | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Февраль | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Март | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Апрель | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Май | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Июнь | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Июль | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Август | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Сентябрь | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Октябрь | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Ноябрь | | | | | | | | | | | | | |
| Январь - Декабрь | | | | | | | | | | | | | |
| Итого (без данных с предыдущего места основной работы) | | | | | | | | | | | | | |
| Перенесено в налоговую карточку следующего года | | | | | | | | | | | | | |
| Перерасчеты за предшествующие годы | | | | | | | | | | | | | |
| Период | Материальная выгода по доходам от банковских вкладов или договорам страхования | Итоговый расчет | |||||||||
| Общая сумма с на- чала года | Сумма вычетов | Обла- гаемая сумма с на- чала года | Сумма на- лога с на- чала года | Общая сумма предостав- ленных ски- док (расхо- дов), выче- тов | Доходы, налогооб- ложение которых осуществ- ляется налоговы- ми орга- нами | Сумма налога с начала года | |||||
| Ис- чис- лен- ная | Удер- жан- ная | Долг (+, -) | |||||||||
| Ис- чис- лен- ная | Удер- жан- ная | ||||||||||
| Все- го | в том числе в Пен- сион- ный фонд РФ | ||||||||||
| Перенесено с нало- говой карточки предшествующего го- да (предыдущего места основной работы) | | | | | | | | | | | |
| Январь | | | | | | | | | | | |
| Январь - Февраль | | | | | | | | | | | |
| Январь - Март | | | | | | | | | | | |
| Январь - Апрель | | | | | | | | | | | |
| Январь - Май | | | | | | | | | | | |
| Январь - Июнь | | | | | | | | | | | |
| Январь - Июль | | | | | | | | | | | |
| Январь - Август | | | | | | | | | | | |
| Январь - Сентябрь | | | | | | | | | | | |
| Январь - Октябрь | | | | | | | | | | | |
| Январь - Ноябрь | | | | | | | | | | | |
| Январь - Декабрь | | | | | | | | | | | |
| Итого (без данных с предыдущего места основной работы) | | | | | | | | | | | |
| Перенесено в налоговую карточку следующего года | | | | | | | | | | | |
| Перерасчеты за предшествующие годы | | | | | | | | | | | |
6. Информация о представлении Справки о доходах физического
лица: а) в налоговый орган: код ГНИ ____________ N Справки _______
Дата составления ________________________ N Реестра ______________
дата представления сведений в налоговый орган ___________________;
б) физическому лицу - получателю дохода: N Справки _______________
дата составления ______________ дата выдачи ______________________
7. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:
________________________ _________________________________________
Дата Должность
____________________________________________________ _____________
Фамилия, Имя, Отчество Подпись
Приложение А
к Налоговой карточке
по учету доходов и
подоходного налога
за ____ год N _____
Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских вкладов
или договорам страхования по вкладу (договору) N...
| Период | Сумма вклада или страхо- вого взноса | Процент по банков- скому вкладу или по договору добро- вольного страхо- вания, % | Процентный доход, начисленный банком или страховщиком | Ставка рефинан- сирования ЦБ РФ, % | Процентный доход по ставке рефинанси- рования | Сумма материаль- ной выгоды за месяц | Сумма материаль- ной выгоды с нач. года |
| Январь | | | | | | | |
| Февраль | | | | | | | |
| Март | | | | | | | |
| Апрель | | | | | | | |
| Май | | | | | | | |
| Июнь | | | | | | | |
| Июль | | | | | | | |
| Август | | | | | | | |
| Сентябрь | | | | | | | |
| Октябрь | | | | | | | |
| Ноябрь | | | | | | | |
| Декабрь | | | | | | | |
| Итого: | | | | | | | |
| Перерас- четы за пред- шеству- ющие годы | | | | | | | |
Приложение Б
к Налоговой карточке
по учету доходов и
подоходного налога
за ____ год N _____
Расчет льготы для застройщиков и покупателей жилого дома, или
квартиры, или садового домика, или дачи
1. Наименование и адрес объекта __________________________________
__________________________________________________________________
2. Дата приобретения или начала строительства объекта ____________
_______________________________
(число, месяц, год)
3. Показатели для расчета вычета по приобретению или строительству
объекта
| Год | Совокупный доход | Величина 5000 - кратного вычета | Сумма расходов по при- обретению или строи- тельству объекта | Сумма по погашению кредитов, полученных на приобретение объекта, и процентов по ним |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1-й год | | | | |
| 2-й год | | | | |
| 3-й год | | | | |
| Итого: | | | | |
4. Расчет вычета по приобретению или строительству объекта
| Год приме- нения вычета | Общая сумма сово- куп- ного годо- вого дохода (с учетом коэф- фициен- тов и над- бавок и ма- тери- альной выгоды) | Общая сумма скидок, расхо- дов, выче- тов (без учета вычета по строи- тель- ству или приоб- рете- нию объек- та) | Общая сумма сово- куп- ного обла- га- емого дохо- да (гра- фа 2 - графа 3) | Сумма расходов по приобретению или строительству объекта | Сумма по погашению кредитов, полученных на приобретение объекта, и процентов по ним | ||
| сумма, приня- тая к зачету в те- кущем году | сумма расхо- дов, перехо- дящая на следующий год | сумма, принятая к зачету в текущем году | сумма расходов, переходящая на следующий год | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1-й год - | | | | | | | |
| 2-й год - | | | | | | | |
| 3-й год - | | | | | | | |
| | | | | | | | |
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ КАРТОЧКИ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ
И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
Форма Налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога, приведенная в приложении N 7 (далее Налоговая карточка) к настоящей Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров скидок, расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из суммы дохода, а также для расчета сумм подоходного налога.
В этой форме содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм подоходного налога. Суммы подоходного налога исчисляются и отражаются в целых рублях по правилам округления.
При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующими положениями.
В Налоговой карточке указывается, о доходах какого отчетного года она заполняется. Налоговая карточка состоит из пяти разделов и двух приложений. Налоговые карточки ведутся налоговыми агентами - источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы, по которым установлены необлагаемые размеры скидок (расходов). К источникам выплаты доходов относятся организации, а также индивидуальные предприниматели, включая физических лиц, занимающихся нотариальной деятельностью (далее - индивидуальные предприниматели).