Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Третья генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Сведения о выплате дохода по облигациям

В 2006 году ОАО «ОГК-3» осуществило выпуск документарных неконвертируемых процентных облигаций на предъявителя с обязательным централизованным хранением.

Вид ценных бумаг: облигации

Категория (тип) ценных бумаг: документарные неконвертируемые процентные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением

Серия: 01

государственный регистрационный номер выпуска и дата государственной регистрации: № 4-01-50079-А от 23 ноября 2006 года

Дата государственной регистрации отчета об итогах выпуска облигаций: 11 января 2007 года

Количество облигаций: 3 000 000 (Три миллиона) штук

Номинальная стоимость каждой облигации и объем выпуска облигаций по номинальной стоимости: 1 000 (Одна тысяча) рублей, на общую сумму по номинальной стоимости 3 000 000 000 (три миллиарда) рублей.

Вид дохода выплаченного по облигациям: в 1 квартале 2007 года и в 2006 финансовом году доход по облигациям не выплачивался.

8.10. Иные сведения

Иные сведения об эмитенте и его ценных бумагах, предусмотренные Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» и иными федеральными законами отсутствуют.

В июне 2006 года обыкновенные именные акции ОАО «ОГК-3» были включены в котировальный список «Б» ЗАО «ФБ ММВБ» и ОАО «РТС» (прохождение процедуры листинга)

В июне 2006 года обыкновенные именные акции ОАО «ОГК-3» были включены в расчет индекса РТС, общепризнанного в мире индикатора российского фондового рынка.

Приложение №1

Учетная политика ОАО «ОГК-3» на 2007 год

(Приложение к приказу № 405/1 от «29» декабря 2006 г.)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА КОМПАНИИ

на 2007 год

Общие положения, организация бухгалтерской и налоговой служб

Настоящая Учетная политика распространяется на Компанию в целом, исполнительный аппарат Компании, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

Компания организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-Ф3, с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н и иными действующими нормативными и правовыми актами Российской Федерации.

Компания организует и ведет налоговый учет, составляет налоговую отчетность в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Компании, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в соответствии со статьей 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ несет руководитель Компании.

Бухгалтерский и налоговый учет ведется структурным подразделением исполнительного аппарата Компании (Департаментом бухгалтерского учета и отчетности) возглавляемым начальником подразделения (Начальником Департамента бухгалтерского учета и отчетности - Главным бухгалтером). Бухгалтерский и налоговый учет в Компании ведется автоматизированным способом с применением специализированных программ.

Начальник Департамента бухгалтерского учета и отчетности - Главный бухгалтер Исполнительного аппарата Компании, в соответствии со статьей 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в государственные налоговые органы, а также акционерам Компании. Начальник Департамента бухгалтерского учета и отчетности - Главный бухгалтер обеспечивает контроль правильности осуществляемых хозяйственных операций, контроль движения активов и пассивов Компании, контроль своевременности уплаты налогов в бюджет Российской Федерации. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию (Департамент бухгалтерского учета и отчетности) необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников Компании.

Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения Компании имеют собственные бухгалтерские службы, составляют бухгалтерскую, налоговую, статистическую и прочую отчетность и предоставляют ее непосредственно пользователю отчетности в объемах и в сроки, установленные Законодательством РФ, либо в Исполнительный аппарат Начальнику Департамента бухгалтерского учета и отчетности - Главному бухгалтеру для составления консолидированного отчета в объемах и в сроки, утвержденные внутренними документами Компании.

Правила внутреннего документооборота и обработки учетной документации

В Компании применяется Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (Приложение №4 к Приказу от _________2006 № ____). Единый рабочий план счетов является обязательным к применению всеми сотрудниками Компании. Компания может в течение года вносить дополнения в Рабочий план счетов, как в связи с изменениями нормативной базы, так и в связи с появлением новых хозяйственных операций.

Права подписи первичных учетных и других документов устанавливаются отдельными внутренними распорядительными документами Компании. Руководители служб и структурных подразделений пользуются правом подписи документов, если оно вытекает из исполнения ими должностных обязанностей в соответствии с письменным распоряжением их непосредственного руководителя.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Регистры бухгалтерского учета Компании составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в Компании.

Компания применяет унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, Министерством финансов Российской Федерации и другими уполномоченными органами государственной исполнительной власти.

Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы первичной учетной документации, Компания разрабатывает и утверждает необходимые внутренние формы документов и внутрихозяйственной отчетности.

Для сбора информации о финансово-хозяйственных операциях филиалов, представительств и других обособленных подразделений в целях составления консолидированной бухгалтерской и налоговой отчетности указанные подразделения ежемесячно представляют информацию в объемах и в сроки, утвержденные внутренними нормативными документами Компании. Ответственность за полноту и достоверность информации, надлежащее хранение первичной документации в соответствии со сроками хранения утвержденными законодательством, по финансово-хозяйственным операциям, отраженным в филиалах, несет руководитель и главный бухгалтер филиала. Оригиналы первичных учетных документов по хозяйственным операциям, созданным в обособленных подразделениях, принимаются к учету и хранятся в местах их создания.

Для обеспечения своевременного составления и представления бухгалтерской отчетности Компании утверждается график документооборота по хозяйственным операциям. Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Компании в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.

Внутренний бухгалтерский учет ведется в рублях с копейками.

Составление и предоставление бухгалтерской и налоговой отчетности

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, установленные приказом Министерства финансов РФ от 31.12.2004г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», а также формы отчетности, утвержденные внутренними стандартами ОАО РАО «ЕЭС России».

Бухгалтерская и налоговая отчетность рассматривается и утверждается общим собранием акционеров Компании. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 22.11.96 129-ФЗ.

Утвержденная общим собранием акционеров годовая бухгалтерская отчетность Компании представляется в сроки и адреса, установленные статьей 15 Федерального закона от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

Инвентаризация имущества и обязательств Компании проводится в соответствии со статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49.

Порядок и сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом руководителя Компании.

Инвентаризация обязательств и имущества, находящегося в хозяйственном ведении филиалов Компании, проводится на месте филиалами, осуществляющими эксплуатацию соответствующих объектов.

Учёт основных средств

Учет основных средств в Компании ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 30.03.01 № 26н.

Все объекты основных средств учитываются на бухгалтерском счете 01 «Основные средства» и принимаются к учету по первоначальной стоимости приобретения объекта с момента подписания акта о вводе в эксплуатацию (акта приема-передачи).

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав основных средств и соответствующей амортизационной группы с момента получения свидетельства о праве собственности, зарегистрированного в ЕГР. До получения свидетельства объекты учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 12. 12.2005 № 147н в Компании устанавливается лимит отнесения активов для учета в составе материально-производственных запасов в размере не более 10 000 рублей за единицу. Такие активы учитываются на отдельном субсчете счета 10 «Материалы» с присвоением уникального инвентарного номера и МОЛ. Стоимость этих активов переносится на счета затрат единовременно при передаче в эксплуатацию. После передачи в эксплуатацию, количественный учет в разрезе инвентарных номеров и МОЛ ведется на забалансовом счете МЦ.ОС «Активы стоимостью до 10 000 рублей».

Амортизация объектов основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей за единицу начисляется по счету 02 «Амортизация основных средств» линейным способом в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и исходя из сроков полезного использования объекта.

Сроки полезного использования в рамках амортизационных групп определяются постоянно действующей комиссией, ежегодно назначаемой приказом руководителя Компании, при вводе объекта в эксплуатацию исходя из среднего срока для данной амортизационной группы. При вводе в эксплуатацию основного средства, относящегося к десятой амортизационной группе, срок полезного использования, в соответствии с законодательством, устанавливается отдельным приказом.

Объекты основных средств, находящиеся на балансе Компании и сданные в аренду сторонним организациям, учитываются на отдельном субсчете счета 01 и амортизируются арендодателем по счету 02. Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются на счете 90 «Продажи» и являются основным видом деятельности Компании.

Объекты основных средств жилищного фонда (кроме объектов для перепродажи) и внешнего благоустройства, находящиеся на балансе Компании, учитываются на отдельном субсчете счета 01. По данным объектам, принятым к учету до 01.01.2006 года начисляется износ за балансом. Износ начисляется один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. На объекты, принятые к учету после 01.01.2006 года начисляется амортизация.

Имущество, используемое для извлечения дохода, учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». В балансе отражается по остаточной стоимости. Его амортизация учитывается на отдельном субсчете сч.02. Амортизации подлежат все объекты жилищного фонда, которые используются в коммерческой деятельности организации и способны приносить ей экономические выгоды.

Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях включаются в состав прочих расходов на счет 91.

Затраты на модернизацию, реконструкцию и доввод объектов основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей учитываются как увеличение первоначальной стоимости модернизированных объектов основных средств. Амортизация этих объектов основных средств рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенного на затраты на модернизацию и оставшегося срока полезного использования. При этом организация имеет право увеличить срок полезного использования модернизированного объекта в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Активы стоимостью до 10 000 рублей за единицу, приобретенные после 01.01.2006 года, квалифицированные как материально-производственные запасы на основании Приказа Министерства финансов РФ от 12.12.2005 № 147н, не модернизируются. Расходы по эксплуатации данных объектов учитываются на счетах затрат.

Техническая и специальная литература учитывается на счете 10.12 «Активы стоимостью до 10000 руб.» независимо от стоимости и списывается на затраты по мере отпуска в эксплуатацию. В дальнейшем их учет ведется на забалансовом счете в соответствии с требованиями ПБУ 06/01.

Переоценка объектов основных средств осуществляется на основании соответствующего распорядительного документа руководства Компании путём прямого пересчёта по документально подтверждённым рыночным ценам.

Затраты на ремонт объектов основных средств списываются по подразделениям ежемесячно в течение периода, в котором они были произведены (ПБУ 06/01 п.27).

Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете по инвентарным номерам, присвоенным в Компании, с указанием в наименовании объекта инвентарного номера арендодателя.

Основные средства, оформленные на консервацию, учитываются на сч.01.1.5 «Основные средства на консервации». Учет накопленной амортизации ведется на сч.02.1.5 «Амортизация ОС на консервации».

Учёт нематериальных активов

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов. Срок полезного использования определяется постоянно действующей комиссией, назначаемой приказом руководителя Компании ежегодно, на момент принятия нематериального актива к бухгалтерскому учёту, исходя из предполагаемого срока устаревания данного актива.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

Бухгалтерский учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы осуществляется в соответствии с ПБУ 17/02, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.02 № 115н.

Все расходы по созданию внеоборотных активов при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ хозяйственным или подрядным способом учитываются обособленно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Результаты НИОКР, которые соответствуют критериям признания, установленным п.7 ПБУ 17/02, отражаются на счете 04 обособленно.

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, списываются на счета затрат по обычным видам деятельности в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы» линейным способом. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительного экономического результата, списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и признаются прочими расходами отчетного периода.

Сроки применения результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ составляют один год.

Учёт финансовых вложений

Бухгалтерский учёт финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утверждённым Приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 г. № 126н.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 на отдельных субсчетах по видам ценных бумаг и по сроку вложения (долгосрочные – более 12 месяцев, краткосрочные – менее 12 месяцев).

Аналитический учет финансовых вложений ведется отдельно по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о краткосрочных (менее 12 месяцев) и долгосрочных (более 12 месяцев) активах. Перевод долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные производится в момент, когда до срока их погашения остается 365 дней.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно в аналитике «Паи и акции дочерних организаций» и «Паи и акции зависимых организаций».

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовый результат отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки каждой единицы финансовых вложений. При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Компания образует резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, в случае устойчивого существенного снижения их стоимости. Резерв формируется на последнюю дату отчетного года в порядке, предусмотренном ПБУ 19/02.

Учёт материально – производственных запасов

Бухгалтерский учёт материально-производственных запасов (далее МПЗ) осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 09.06.01 г. № 44н.

МПЗ учитываются на отдельных субсчетах счета 10 «Сырье и материалы» по видам материалов.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости их приобретения.

Фактическая стоимость МПЗ при их изготовлении хозяйственным способом определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством.

Фактическая стоимость МПЗ, полученных предприятием безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов. Текущая рыночная стоимость определяется постоянно действующей комиссией, назначаемой приказом руководителя Компании ежегодно, на основании изучения рынка аналогичных МПЗ.

МПЗ, полученные по неотфактурованным поставкам, учитываются в соответствии с планом счетов, являющимся приложением №4 к Приказу от __________2006 № _____ .

Учет МПЗ ведется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Расходы, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, кроме топлива технологического, включаются в стоимость того МПЗ, к которому они относятся. Если сумма расходов относится к нескольким МПЗ, тогда она распределяется по конкретным позициям пропорционально их стоимости. Включение расходов в стоимость материалов осуществляется на основании первичных документов. В случае поступления двух первичных документов – отдельно на МПЗ и подтверждающих расходы, расходы списываются на услуги транспортных и иных организаций.

В фактическую стоимость технологического топлива включаются основная стоимость топлива, суммы железнодорожного тарифа, агентского вознаграждения и ТехПД. Данные составляющие учитываются на сч.10.3 «Топливо технологическое».

Расходы на доставку МПЗ, осуществленные собственным автотранспортом организации не увеличивают стоимость указанных МПЗ, а отражаются в составе соответствующей группы затрат (затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации и т.д.).

Оценка МПЗ, кроме топлива технологического и ГСМ, при отпуске в производство и другом выбытии производится по фактической себестоимости по каждой единице запасов.

Оценка ГСМ и топлива технологического при отпуске в производство и другом выбытии производится по средней (среднескользящей) стоимости.

Учет спецодежды и спецоснастки ведется в соответствии с «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды», утверждеными приказом Министерства финансов России от 26.12.2002 № 135н. Спецодежда, поступившая на склад, выдается работникам согласно нормам ТК РФ, типовым отраслевым нормам выдачи спецодежды и внутренним распоряжениям руководства Компании.

Если срок использования спецодежды и спецоснастки по нормам не превышает 12 месяцев, ее стоимость списывается целиком на затраты при выдаче в эксплуатацию. Аналитический учет такой спецодежды и спецоснастки после списания стоимости при передаче в эксплуатацию ведется на забалансолвом счете.

Если срок использования по действующим нормативам превышает 12 месяцев - списание на расходы производится линейным способом равномерно в течение срока их полезного использования, предусмотренного в типовых отраслевых нормах начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выдачи в эксплуатацию. Перечень спецодежды и спецоснастки утверждается внутренним документом руководством Компании.

Периодические издания учитываются в зависимости от момента предоставления первичного документа в следующем порядке: если поставка периодических изданий будет осуществляться на протяжении длительного периода, но оформлена одним первичным документом в начале периода - учитывается на сч.97.4 «Расходы будущих периодов прочие»; если первичный документ является сопроводительным для поставки каждой партии или единицы – учитывается на сч.10.6 «Прочие материалы».

Стоимость инструмента и инвентаря списывается целиком на затраты при отпуске в производство. Аналитический учет инструмента и инвентаря после отпуска в производство ведется на забалансовом счете.

Приобретенные для перепродажи товары учитываются на счете 41 «Товары» по покупным ценам и учитываются на отдельных субсчетах по следующим категориям:

- электроэнергия для перепродажи;

- объекты жилищного фонда для перепродажи (квартиры);

- прочие покупные изделия.

Фактические расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, относятся на счет 44 «Расходы на продажу». При осуществлении розничной торговли учет товаров ведется по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка».

Расходы по содержанию центральных складов списываются ежемесячно на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Учёт оборудования, требующего установки и монтажа

Оборудование к установке и монтажу принимается к бухгалтерскому учету по счету 07 «Оборудование к установке».

Учет расходов при приобретении оборудования и оценка его при сдаче в монтаж и другом выбытии производится аналогично учету МПЗ.

Учёт денежных средств

Денежные средства Компании учитываются в соответствии с действующими приказами Министерства финансов РФ и Центрального Банка РФ.

Размер сумм наличных денежных средств в кассе Компании ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым кредитно-расчетной организацией (банком) по согласованию с Компанией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Учет безналичных денежных средств ведется на основании первичных платежных документов и сверяется с выписками, предоставленными кредитно-расчетными организациями (банками) после проведения текущих платежей или зачисления денежных средств на расчетные счета Компании.

Учет денежных средств, выраженных в иностранной валюте ведется в валюте РФ (рубли) в пересчете по курсу Центрального Банка РФ на дату операции. Курсовые разницы по данным операциям списываются ежемесячно на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учёт расходов будущих периодов

К расходам будущих периодов - произведённым в данном отчётном периоде, но потребляемым Компанией в своей деятельности в течение определённого будущего периода, относятся следующие расходы:

- платежи по страхованию;

- расходы по приобретению программного обеспечения;

- расходы будущих периодов по заработной плате;

- иные расходы, относящиеся к будущим отчётным периодам.

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется первичными документами, при отсутствии информации в них - постоянно действующей комиссией, назначаемой приказом руководителя Компании ежегодно, в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учёту.

Расходы по страхованию списываются ежемесячно исходя из количества дней действия договора в данном месяце относительно общего количества дней действия договора.

Учёт расчетов с покупателями и заказчиками

Дебиторская задолженность покупателей учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по суммам, выставленным Компанией к оплате, по контрактным ценам и тарифам, предусмотренными договорами. Дебиторская задолженность покупателей электроэнергии и мощности на НОРЭМ учитывается централизованно в балансе исполнительного аппарата.

Аналитический учет дебиторской задолженности на счете 62 ведется по видам реализованной продукции, покупателям и договорам.

Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок погашения её не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная дебиторская задолженность учитывается как долгосрочная.

Долгосрочная дебиторская задолженность переводится в категорию краткосрочной один раз в квартал на последнее число квартала, если срок ее погашения на этот момент составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.

Авансы, полученные от покупателей в счет будущих продаж, учитываются обособленно по кредиту счета 62.

В случае расчетов с покупателями векселями, их учет ведется на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные».

Прочие активы Компании оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по суммам, принятым к оплате и величине начисленных обязательств. Кредиторская задолженность перед поставщиками электроэнергии и мощности, приобретаемой для реализации на НОРЭМ, учитывается централизованно в балансе исполнительного аппарата.

Аналитический учет кредиторской задолженности ведется по видам приобретенной продукции или услуг, поставщикам и договорам.

Кредиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок её погашения составляет не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная кредиторская задолженность представляется как долгосрочная.

Долгосрочная кредиторская задолженность переводится в категорию краткосрочной раз в квартал по состоянию на последний день квартала, если срок ее погашения на этот момент составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.

Авансы, выданные поставщикам в счет будущих поставок, учитываются обособленно по дебету счета 60 и отражаются в балансе в зависимости от срока поставки в составе долгосрочной либо краткосрочной дебиторской задолженности.

В случае расчетов с поставщиками векселями, их учет ведется на отдельном субсчете 60.4 «Векселя выданные».

Учёт расчетов по кредитам и займам

Бухгалтерский учёт расчетов по кредитам и займам осуществляется в соответствии с ПБУ 15/01, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н

Учет ведется обособленно на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» (менее 1 года) и на счете 67 «Долгосрочные кредиты и займы» (более 1 года). Перевод долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам в краткосрочную производится в момент, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре. Проценты по полученным кредитам и займам учитываются на счетах 66 или 67 обособленно от основной суммы долга.

Проценты по полученным кредитам и займам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству основных средств, начисленные до момента ввода в эксплуатацию основного средства, включаются в первоначальную стоимость этого актива и погашаются посредством начисления амортизации.

Начисленные проценты по полученным кредитам, займам для приобретения текущих оборотных активов относятся на прочие расходы в полном объеме.

Затраты, связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств (консультационные и юридические услуги, проведение экспертизы и другие затраты, связанные с получением кредита) списываются по элементу затрат в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы на сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами ведутся Компанией на счетах 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и 76 «Разные дебиторы, кредиторы» по следующим операциям, не связанным с основной деятельностью:

- расчеты с персоналом по прочим операциям – учитываются на счете 73 (предоставление займов, расчеты по возмещению ущерба, расчеты по приобретению объектов жилищного фонда);

На счете 76 учитываются:

- расчеты по обязательному и добровольному страхованию имущества и персонала;

- расчеты с контрагентами по претензиям;

- расчеты по невыясненным или депонированным суммам;

- дивиденды и прочие доходы от участия в других организациях;

- расчеты по алиментам;

- расчеты по лизингу.

Аналитический учет ведется раздельно по контрагентам и сотрудникам.

Дебиторская (кредиторская) задолженность переводится в категорию краткосрочной один раз в квартал по состоянию на последний день квартала, если срок её погашения составляет не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная дебиторская (кредиторская) задолженность учитывается как долгосрочная.

Учёт финансовых результатов

Учет финансовых результатов Компании ведется раздельно по следующим видам деятельности:

- производство электроэнергии и мощности;

- производство теплоэнергии;

- транспортировка теплоэнергии;

- сдача имущества в аренду;

- прочие производства промышленного характера;

- прочие виды деятельности непромышленного характера.

Доходами от видов деятельности Компании являются:

- выручка от продажи электрической энергии и мощности;

- выручка от продажи тепловой энергии;

- выручка от транспортировки тепловой энергии;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от прочих производств и видов деятельности.

Прибыль от обычных видов деятельности определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию без налога на добавленную стоимость.

Доходы и расходы от оказания услуг, сопутствующих основной деятельности и носящих постоянный характер, учитываются на счете 90, от оказания разовых услуг – на счете 91. Результаты посреднической (агентской) деятельности отражаются на счете 91 в корреспонденции со счетом 76 «Разные дебиторы и кредиторы».

Расходы социального характера: доплаты к пенсиям, оздоровительные мероприятия, финансирование объектов социальной сферы и другие расходы в соответствии с ПБУ 10/99, включаются в прочие расходы и относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Расходы по содержанию вспомогательных цехов учитываются на счете 23.1 и, в конце месяца, списываются на 20 счет.

Общехозяйственные расходы филиала Компании учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Начисление суммы налога на имущество отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (согласно письма Министерства финансов РФ от 05.10.2005 г. № 07-05-12/10). Расходы списываются ежемесячно на 20 счет на основные виды деятельности (за исключением арендных платежей).

Расходы исполнительного аппарата Компании учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются на счет 90.6 «Управленческие расходы».

Расходы основного производства (электро/теплоэнергия и мощность) и связанные с выпуском прочей продукции, сформированные на филиале на счете 20.1, ежемесячно распределяются на субсчета по видам деятельности (20.1 «Производство электро- и теплоэнергии», 20.2 «Транспортировка теплоэнергии», 20.3 «Аренда», 20.4 «Прочая выпускаемая продукция»). Расходы основного производства (электро/теплоэнергия и мощность) ежемесячно распределяются по видам продукции с использованием счетов 22.1, 22.2 для учета собственного потребления электроэнергии и теплоэнергии и 40.1, 40.2 по выпуску продукции и приходуются на счет 43 «Готовая продукция».

Распределение затрат на производство прочей продукции осуществляется филиалами в зависимости от вида деятельности. По регулируемым видам деятельности за основу берется тариф, утвержденный в установленном порядке, и фактически выработанное количество продукции в отчетном месяце. По нерегулируемым видам деятельности, в т.ч. аренда, распределение производится на основе плановой цены (калькуляции) за единицу каждого вида прочей продукции и ее фактического количества, выработанного в отчетном месяце. Экономическими подразделениями филиалов предоставляется в бухгалтерию: тариф по регулируемым видам деятельности - до 10 января учетного года; плановая цена единицы продукции - до 10 числа первого месяца отчетного квартала.

Распределение затрат на производство электроэнергии (мощности) и теплоэнергии осуществляется пропорционально расходу условного топлива. Механизм распределения с помощью коэффициента условного топлива применяется дважды: первый раз для распределения себестоимости между электро- и теплоэнергией, второй – для распределения затрат по потребленной электро- и теплоэнергии на хозяйственные нужды. Данное распределение осуществляется филиалами.

Полученная себестоимость по электроэнергии (мощности) в разрезе статей затрат передается в исполнительный аппарат по внутрихозяйственным расчетам.

Себестоимость электроэнергии (мощности) в разрезе статей затрат распределяется на электроэнергию и мощность в исполнительном аппарате Компании. При этом расходы на топливо технологическое и услуги НП «АТС» относятся на себестоимость электроэнергии, услуги ОАО «СО-ЦДУ» и все другие расходы – на себестоимость мощности.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в разрезе аналитики по местам возникновения затрат и учетным видам деятельности.

Доходы и расходы признаются в бухгалтерском учёте исходя из допущения временной определённости фактов хозяйственной деятельности, что предполагает отражение в бухгалтерском учёте фактов хозяйственной деятельности Компании в том отчётном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Пересчёт выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты, в рубли производится с использованием курса Центрального Банка РФ, действующего на дату совершения операции в иностранной валюте.

Расходы филиала «Центр управления ОАО «ОГК-3» капитализируются.

Расходы по оплате государственных пошлин за совершение в отношении Компании юридически значимых действий являются общехозяйственными расходами и списываются в периоде, в котором выполнено обязательство по их уплате.

Филиалы ежемесячно передают конечный финансовый результат в исполнительный аппарат через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учет капитальных вложений

Бухгалтерский учет капитальных вложений осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденному приказом Министерства финансов от 30.12.1993 г. № 160.

18.2. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

18.3. Затраты, связанные с управлением капитальным строительством, относятся к прочим капитальным затратам и включаются в инвентарную стоимость объектов. Такие затраты накапливаются и ежемесячно распределяются между стоимостью ст�

Blog