Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» Код эмитента

Вид материала

2.1 Доходы от реализации
2.3 Порядок учета материалов
2.4 Расходы на оплату труда
2.5 Порядок учета основных средств
На основании п.1 ст. 322 формируется
Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж
7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово -

Подобный материал:

1 ... 18 19 20 21 22 23 24 25 26

Раздел II. Учетная политика для целей налогообложения

1. Общие положения

1.1. Сумма налога на прибыль Общества, подлежащая уплате в бюджет, определяется по данным налогового учета доходов и расходов, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных Обществом в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется Обществом

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов приведены в Приложении 3.

Содержание данных налогового учета является налоговой тайной предприятия в соответствии со ст.313 НК РФ.

1.2. Налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода Общество уплачивает ежемесячные авансовые платежи в соответствии с п.2.ст.286 НК РФ. Сроком уплаты авансовых платежей в течение отчетного периода, является 28-е число каждого месяца этого отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

1.3. Дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется в соответствии со ст.167 НК РФ.

Порядок распределения затрат на изготовление экспортной продукции.

-расход материалов на производство экспортной продукции определяется прямым счетом по отдельным заказам.

-распределение услуг общепроизводственного характера производится в соответствии с коэффициентом, рассчитанным по формуле: (остаток по б/счету 20 «Затраты на производство» по экспортному заказу + дебетовый оборот по счету 20 по экспорт.заказу ) / ( остаток по счету 20 по всем заказам + дебетовый оборот по счету 20 по всем заказам).

1.4. Сумма прочих налогов определяется по данным бухгалтерского учета, а также натуральных показателей (плата за воду, плата за землю и т.п.)

1.5. Общество может изменить учетную политику в целях налогообложения в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Порядок исчисления налога на прибыль

Налоговая база исчисляется по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, полученных с применением программы 1-С Предприятие.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

2.1 Доходы от реализации

Доходы от реализации определяются в порядке установленном ст.249 НК РФ. Доходом признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, как дата перехода права собственности.

Доходы определяются на основании первичных документов бухгалтерского учета и данных регистров налогового учета.

2.2 Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией определяются на основании ст.253 НК РФ и подразделяются на:

материальные расходы;
расходы на оплату труда;
суммы начисленной амортизации;
прочие расходы.

Для исчисления налога на прибыль расходы на производство и реализацию, осуществляемые в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на (ст.318 НК РФ):

прямые;
косвенные.

2. Методика формирования и расчета расходов, связанных с производством и реализацией готовой продукции для налогообложения прибыли в ОАО «Салаватнефтемаш».

1. Порядок формирования прямых расходов для целей налогообложения прибыли.

Прямые расходы, связанные с производством и реализацией готовой продукции (работ, услуг), формируются по следующим элементам затрат:

а) материальные расходы, в части затрат на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве готовой продукции (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции (работ, услуг);

б) расходы на оплату труда работников Общества, участвующих в процессе производства готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг, кроме расходов на оплату труда персонала аппарата управления;

в) суммы единого социального налога, начисленного на расходы по оплате труда работников Общества, участвующих в процессе производства готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг;

г) суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг, кроме начисленной амортизации по основным средствам , используемым для управления организацией;

Прямые расходы для целей налогообложения прибыли, сформированные за отчетный (налоговый) период, по элементам затрат приведенных выше, отражаются в аналитическом регистре «Налоговый учет прямых расходов».

Расчет прямых расходов для целей налогообложения:

Cуммы прямых расходов, сформированных в налоговом учете за отчетный (налоговый) период с учетом остатка прямых расходов, приходящихся на остаток готовой продукции на складе и незавершенного производства на начало отчетного (налогового) периода относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода за минусом сумм прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе, незавершенного производства на конец отчетного (налогового) периода.

Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки готовой продукции на складе и незавершенного производства на конец отчетного (налогового) периода.

1. Определяется коэффициент НЗП в бухгалтерском учете:

(Сальдо на конец периода по дебету счета 20)______________

Коэффициент НЗП = (Сальдо на начало по дебету счета 20)+ (Обороты по дебету счета 20)-(Обороты м/у счетами 20 и 20)-(Обороты м/у счетами 20 и 21)

2. Определяется сумма НЗП на конец отчетного (налогового) периода в налоговом учете:

Сумма НЗП = (Остаток НЗП НУ на начало года (Счета Р.1.1НЗП, Р.1.2 НЗП, Р.1.3НЗП)) + (Прямые расходы НУ (Счета Р.1.1, Р.1.2, Р.1.3)))* Коэффициент НЗП, где (Р.1.1. - прямые расходы материальные, Р1.2.- прямые расходы по амортизации, Р.1.3 -прямые расходы по оплате труда).

3. Определяется коэффициент готовой продукции в бухгалтерском учете:

(Сальдо на конец периода по дебету счета 43)_____________

Коэффициент ГП = (Сальдо на начало периода по дебету счета 43) + (Обороты по дебету счета 43)

4. Определяется сумма готовой продукции на конец отчетного (налогового периода) в налоговом учете:

Сумма ГП = ((Остаток ГП НУ на начало года (Счета Р.1.1.ГП, Р.1.2 ГП, Р.1.3. ГП)) + (Прямые расходы НУ (Счета р.1.1, Р.1.2, Р.1.3)) – Сумма НЗП) * Коэффициент ГП.

Порядок формирования косвенных расходов

Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли группируются по следующим статьям затрат:

материальные расходы в части, не включенной в состав прямых расходов;
амортизация основных средств, используемых для управления организации и амортизация нематериальных активов;
расходы на ремонт основных средств;
расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, с учетом особого порядка учета;
расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;
прочие расходы.

Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли, сформированные за отчетный (налоговый) период, по элементам затрат приведенным выше, отражаются в аналитическом регистре «Налоговый учет косвенных расходов».

Суммы косвенных расходов, сформированные за отчетный (налоговый) период, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, в соответствии со стр.260 НК РФ.

Расходы на научные исследования и (или) опытные конструкторские разработки признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки и включается в затраты в соответствии со ст.262 НК РФ.

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по видам добровольного страхования, перечисленным в ст.263 НК РФ.

Расходы на обязательное страхование включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с

законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В том случае, если эти тарифы не утверждены, то расходы по обязательному страхованию имущества, включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Расходы на добровольное страхование имущества включаются в состав расходов в размере фактических затрат.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией включаются в состав расходов для целей налогообложения в соответствии со ст.264 НК РФ.

2.3 Порядок учета материалов

Состав материальных расходов определяется в соответствии со ст.254 НК РФ.

Инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другое имущество, не являющееся амортизируемым списывается на расходы по мере отпуска в производство.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней стоимости. Метод оценки при списании материальных ресурсов в производство для бухгалтерского и налогового учета материалов одинаков.

2.4 Расходы на оплату труда

В расходы Общества на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами)и коллективным договором.

2.5 Порядок учета основных средств

В соответствии со ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.256 НК РФ, амортизируемым имуществом для целей

исчисления налога на прибыль признается имущество, находящееся у Общества на праве собственности, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более10000 рублей.

Согласно ст.258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности Общества.

Срок полезного использования определяется Обществом самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества на основании классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ ОТ 01.01.2002 г. .№ 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы ». Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей.

Имущество, полученное в финансовую аренду по договору лизинга, включается в соответствующую амортизационную группу, если по условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

Амортизируемые основные средства объединяются в следующие амортизационные группы:

Первая группа	срок полезного использования	24 месяцев;
Вторая группа	срок полезного использования	36 месяцев;
Третья группа	срок полезного использования	60 месяцев;
Четвертая группа	срок полезного использования	84 месяц;
Пятая группа	срок полезного использования	120 месяцев;
Шестая группа	срок полезного использования	180 месяц;
Седьмая группа	срок полезного использования	240 месяц;
Восьмая группа	срок полезного использования	300 месяц;
Девятая группа	срок полезного использования	360 месяц;
Десятая группа	срок полезного использования	1200 месяц.
На основании п.1 ст. 322 формируется
Одиннадцатая группа	срок полезного использования	84 месяца.

Начисление амортизации по всем основным средствам производится линейным методом.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором данный объект выбывает из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.

В соответствии со ст.323 НК РФ учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, признаются убытком и включаются в состав внереализационных расходов.

Если при реализации амортизируемого имущества получается отрицательный результат, то полученный убыток учитывается в целях налогообложения в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

Для амортизируемого имущества, которое является предметом лизинга, применять специальный коэффициент 3.

2.6 Внереализационные доходы

Состав внереализационных доходов определяется в соответствии со ст.250 НК РФ.

Штрафы, пени, и иные санкции за нарушение договорных обязательств, отражаются в составе внереализационных доходов Общества на основании документов, подтверждающих признание должником этих санкций или основании решения суда, вступившего в законную силу.

Внереализационные расходы

1. В состав внереализацинных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, на основании ст.265 НК РФ.

2. Проценты по долговым обязательствам.

Предельная величина процентов по долговым обязательствам принимается равной:

ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях.

Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж

Сведения об общей сумме экспорта за 2003 – 2006 гг.

в руб.

	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	1 кв. 2007 г.
Выручка от реализации продукции всего:	479267120	916685000	737374000	911588000	306800000
В том числе: -выручка от реализации продукции на экспорт	14710545	24800548	38795764	42403000	3558762
Доля выручки от экспортной продукции в общей выручке от реализации продукции, в %	3,1	2,7	5,3	4,65	1,16

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года

Общая остаточная стоимость недвижимого имущества на дату окончания отчетного квартала составляет 70630113 руб., величина начисленной амортизации 72501668 руб.

В течение 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала оценка недвижимого имущества не производилась.

В составе недвижимого имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала, изменений не произошло.

Приобретений и выбытия иного имущества, балансовая стоимость которого превышает 5 процентов балансовой стоимости активов, за указанный период не произошло.

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово - хозяйственной деятельности эмитента

В течение трех лет, предшествующих дате окончания отчетного квартала, судебных процессов, участие в которых может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности Общества, в производстве не имеется.

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» Код эмитента