Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Салаватнефтемаш» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое Акционерное Общество «Смоленскмебель» Код эмитента, 1671.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента: 00137, 11228.92kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Воронежская энергосбытовая компания», 3258.09kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 8530.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ВолгаТелеком» Код эмитента, 9764.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уралсвязьинформ" Код эмитента, 19863.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2708.68kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «редуктор» Код эмитента, 1300.97kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «ртм» Код эмитента, 2348.55kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Уфаоргсинтез" Код эмитента, 1624.81kb.
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 306800 | 222831 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (242030) | (173915) |
| Валовая прибыль | 029 | 64770 | 48916 |
| Коммерческие расходы | 030 | (5029) | (3128) |
| Управленческие расходы | 040 | (38162) | (26961) |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 21579 | 18827 |
Прочие доходы и расходыПроценты к получению | 060 | 0 | 0 |
| Проценты к уплате | 070 | (3485) | (4775) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 0 | 0 |
| Прочие доходы | 090 | 1927 | 56618 |
| Прочие расходы | 100 | (9036) | (59943) |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 10985 | 10727 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 2 | 637 |
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | (1025) | (86) |
| Текущий налог на прибыль | 150 | (3052) | (4075) |
| ПЕНИ ТЕК И РЕСТРУК. | | (1) | (18) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 6909 | 7185 |
| СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | 1438 | 950 |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | | 0 | 0 |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | | 0 | 0 |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| Наименование показателя | Код стр. | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
| | | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | | 0 | 19 | 0 | 3 |
| Прибыль (убыток) прошлых лет | | 0 | 325 | 122 | 556 |
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Отчисления в оценочные резервы | | Х | 0 | Х | 0 |
| Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | | 8 | 190 | 0 | 0 |
Руководитель Черных Ю.А. Главный бухгалтер Стрелец Н.И.
28 апреля 2007 г.
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Эмитент дочерних и зависимых обществ не имеет и в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1988 г. № 34н, сводную бухгалтерская отчетность не составляет.
- Сведения об учетной политике эмитента
Учетная политика ОАО «Салаватнефтемаш» на 2007 год.
Раздел I. Учетная политика для целей бухгалтерского учета
- Общие положения
1. Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в открытом акционерном обществе «Салаватнефтемаш» (далее по тексту «Общество»), осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ; Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. .№34н; Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г.. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации.
2. Учетный процесс в Обществе обеспечивает принципы, изложенные в п.6 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60, а именно:
- активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организации;
- организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
- принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому;
- факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
- Учетная политика Общества включает в себя:
- организационные аспекты, раскрывающие общие принципы организации учетного процесса предприятия;
- методические аспекты, раскрывающие избранные методы ведения учета, существенно влияющие на оценку и принятия решения пользователей бухгалтерской отчетности;
- рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности Общества;
- Изменение учетной политики Общества может производиться в случаях:
- изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
- разработки Обществом новых способов ведения бухгалтерского учета:
- существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности Общества может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности.
Последствия изменения учетной политики, вызванные изменением законодательства РФ или нормативными актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в общеустановленном порядке.
1.1. Организация бухгалтерского учета
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Обществе и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операции несет генеральный директор Общества.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Общества.
Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.
Главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей деятельности должностными инструкциями.
Главный бухгалтер также руководствуется в своей работе нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.
1.2. План счетов бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет в Обществе ведется с использованием рабочего Плана счетов, который разработан на основании «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. .№94н. Рабочий план счетов Общества приводится в приложении №1 с учетом изменении, внесенных Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 г. №38н.
1.3. Форма ведения бухгалтерского учета
В Обществе бухгалтерский учет ведется с использованием автоматизированной программы « 1-С Предприятие».
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации или отраслевых инструктивных нормативных документах, а также разработанных Обществом с соблюдением всех требований.
Перечень первичных учетных документов, разработанных Обществом представлен в приложении №2.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации в рублях и копейках.
1.4. Организация внутреннего контроля за хозяйственными операциями
Общий контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет ревизионная комиссия, которая избирается на годовом общем собрании акционеров.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества осуществляется по итогам деятельности Общества за год, а также во всякое время по инициативе ревизионной комиссии, решению общего собрания акционеров, Совета директоров
или по требованию акционеров, владеющих в совокупности не менее чем 10 процентами обыкновенных акций.
Ревизионная комиссия может проводить осмотр и ревизию всего имущества Общества.
1.5. Инвентаризация имущества и обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Обществе, в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», проводятся инвентаризации имущества и обязательств. Порядок проведения и оформление результатов инвентаризации осуществляется в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г.№49.
Перед составлением годового отчета, инвентаризации подлежит все имущество Общества, независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.
Для проведения инвентаризации создаются рабочие комиссии, состав которых утверждается приказом генерального директора, этим же приказом утверждаются сроки проведения инвентаризации.
2. Методы ведения бухгалтерского учета
2.1. Учет основных средств
Учет основных средств осуществляется согласно требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. .№26н. и методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. №91н.
Под основными средствами понимаются средства труда, которые используются в течение срока свыше 12 месяцев и приносят экономические выгоды (доход) в течение срока полезного использования.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и доведение их до состояния, пригодного для использования.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Общество может один раз в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
Основные средства могут переводиться на консервацию по решению руководства Общества или органов исполнительной власти.
2.1.1 Амортизация основных средств
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
В бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств производится линейным методом.
Срок полезного использования объектов амортизируемого имущества определяется на основании классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций- изготовителей.
Амортизируемые основные средства объединяются в следующие амортизационные группы:
| Первая группа | Срок полезного использования | 24 мес. |
| Вторая группа | -//- | 36 мес. |
| Третья группа | -//- | 60 мес. |
| Четвертая группа | -//- | 84 мес. |
| Пятая группа | -//- | 120 мес. |
| Шестая группа | -//- | 180 мес. |
| Седьмая группа | -//- | 240 мес. |
| Восьмая группа | -//- | 300 мес. |
| Девятая группа | -//- | 360 мес. |
| Десятая группа | -//- | 1200 мес. |
Активы, сроком службы более 1 года и стоимостью не более 10000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов.
В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации учитывать их на забалансовом счете.
2.2. Учет нематериальных активов
Учет нематериальных активов осуществляется согласно требованиям ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №91н.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации в соответствии с принципами, изложенными в разделе 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».
Начисление амортизации производится линейным способом с применением регулирующего счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
2.3. Учет вложений во внеоборотные активы
Учет капитальных вложений и инвестиций ведется в соответствии с требованиями ПБУ №2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденного Приказом Минфина РФ от 20.12.1994 г. №167 и письмом Минфина РФ «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций» от 30.12.1993 г. №160.
По назначению долгосрочные инвестиции подразделяются на вложения в производственную и непроизводственную сферу. По способу производства долгосрочные инвестиции делятся на выполняемые подрядными организациями и хозяйственным способом. Учет долгосрочных инвестиций ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе соответствующих субсчетов.
2.4. Учет расходов на НИОКР
Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденного Приказом Минфина 19.11.2002 г. .№115н.
Единицей бухгалтерского учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам является инвентарный объект. Инвентарным объектом для целей настоящего Положения считается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.
В процессе выполнения работ по НИОКР все затраты собираются на счете 97 «Расходы будущих периодов». После завершения работ, при выполнении условий, указанных в п.7 ПБУ 17/02 расходы признаются расходами на НИОКР и подлежат отражению на счете 08 (субсчет НИОКР). В том случае, если не выполняется хотя бы одно из условий, расходы признаются прочими и подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Списание расходов на НИОКР в процессе финансово-хозяйственной деятельности Общества производится линейным способом, срок списания устанавливается 1 год.
2.5. Учет материально-производственнх запасов
Учет материально-производственных запасов осуществляется согласно требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. .№44н и Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. .№119н.
2.5.1 Учет оборудования к установке
В учетной политике Общества под оборудованием к установке понимается часть материально-производственных запасов в виде технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки.
К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включается также контрольно-измерительная аппаратура и другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Оборудование отражается в бухгалтерском балансе по фактической цене приобретения.
2.5.2 Учет материальных ресурсов
Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счета 10 «Материалы», 10-ТЗР «Транспортно-заготовительные расходы». Сумма расходов, накопленных на счете 10-ТЗР, относящихся к израсходованным материальным ресурсам ежемесячно списываются по среднему проценту на те же бухгалтерские счета, на которых отражен расход материальных ценностей.
Средний процент определяется исходя из отношения суммы остатков по счету на начало месяца и текущих расходов за месяц к сумме остатка материальных ресурсов на счете 10 на начало месяца и поступивших материальных ресурсов, умноженных на сто.
При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по средней себестоимости. (П.16 ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»).
2.5.3 Учет спецодежды
Стоимость спецодежды списывается на счета затрат по мере ее выдачи работникам, и учитывается на забалансовом счете в течение нормативных сроков носки. При невозможности возврата спецодежды (по согласованию с администрацией) при увольнении работника, с него удерживается остаточная стоимость спецодежды, определяемая исходя из нормативных сроков носки. Суммы удержания зачисляются в состав прочих доходов.
Бухгалтерский учет спецодежды и спецоснастки ведется на счетах:
10-10 «Специальная оснастка специальная спецодежда на складе»;
Субсчет 10-10 предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или иных местах хранения.
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
На субсчете 10-11 учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ оказании услуг управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ услуг) корреспонденции с дебетом счетом учета затрат, а списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.
2.5.4 Учет товаров
Под товарами в учетной политике Общества понимается часть материально-производственных запасов, приобретенная или полученная от других юридических или физических лиц и предназначенная для перепродажи без дополнительной обработки.
Товары; приобретенные для последующей реализации через магазин розничной торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по продажной стоимости с использованием счета 42 «Торговая наценка». Продажные цены на товары, приобретенные для розничной торговли, формируются с учетом НДС.
2.5.5 Учет готовой продукции
В учетной политике Общества под готовой продукцией понимается часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.
Для учета готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» открываются два субсчета:
-субсчет 43-1 «Готовая продукция по учетным ценам» и
-субсчет 43-2 «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости».
Готовая продукция при сдаче на склад готовой продукции приходуется по учетным ценам. Затем определяется фактическая производственная себестоимость и отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости. При этом фактическая производственная себестоимость списывается по кредиту счета 20 «Основное производство».
Отклонения учитываются в целом по предприятию.
Общая сумма, проведенная по дебету счетов 43-1 и 43-2, должна равняться фактической производственной себестоимости готовой продукции.
Способ распределения косвенных расходов между объектами калькулирования - прямая заработная плата основных производственных рабочих. (Отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях Химнефтемаш).
Расходы, учитываемые на счете 26 «Общественные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по объектам калькулирования (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности организации, пояснения к счету 26 «Общественные расходы».
Экспортная продукция производится предприятием в едином технологическом процессе с продукцией, реализуемой отечественным поставщикам.
2.6 Формирование себестоимости продукции (работ, услуг)
2.6.1 Калькуляция затрат на производство продукции
Калькулирование затрат на производство по обычным видам деятельности осуществляется по отдельным видам продукции (работ, услуг).
2.6.2 Порядок распределения расходов на продажу
Расходы, связанные с реализацией продукции, товаров (коммерческие расходы), учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»:
Коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ и услуг полностью в отчетном году их признания.
2.6.3 Учет незавершенного производства
Под незавершенном производством понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, т.е. не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В незавершенное производство также включается законченная, но не полностью принятая заказчиком продукция (работы, услуги).
Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости.
2.6.4 Учет расходов будущих периодов
Затраты, произведенные Обществом в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» по видам расходов и списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся, за исключением затрат на подготовку и освоение производства.
Затраты, по которым не указан срок их использования, списываются равномерно по нормам, утвержденным генеральным директором.
2.7. Учет кредитов и займов
Учет задолженности по полученным кредитам и займам, выданным заемным обязательствам ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н.
Начисление причитающихся заимодавцу доходов по иным заемным обязательствам производится Обществом в соответствии с условиями договоров и признается его прочими расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
2.8. Формирование и расходование прибыли
В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 «Прибыли и убытки)» производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. На общем собрании акционеров в период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли.
2.9. Учет операций в иностранной валюте
Учет операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. .№ 154Н.
Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты Общества как прочие доходы или прочие расходы по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.
2.10. Учет средств бюджетного и целевого финансирования
Учет бюджетных средств и средств целевого финансирования осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. №92н.
Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов.
2.11. Учет финансовых вложений
Учет финансовых вложений ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений», утвержденных приказом Минфина РФ 10.12.2002 г. №126н.
Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.)
2.12. Порядок формирования резервов в бухгалтерском учете
Общество не формирует резервов под предстоящую оплату отпусков, ремонт основных средств.
2.13. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с ПБУ 18/2002, утвержденного Приказом Минфина от 19.11.2002 г. №114н. На основании
бухгалтерской справки один раз в квартал рассчитываются суммы:
-постоянного налогового обязательства (ПНО), как сумма постоянной разницы умноженной на ставку налога на прибыль;
-отложенного налогового актива (ОНА), как суммы вычитаемой временной разницы умноженной на ставку налога на прибыль;
-отложенного налогового обязательства (ОНО), как суммы налогооблагаемой временной разницы умноженной на ставку налога на прибыль.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи:
| Д99 | К68/налог на прибыль | Отражается сумма налога на прибыль, исчисленная по данным бухгалтерского учета |
| Д99/ПНО | К68/налог на прибыль | Отражается сумма налога на прибыль в части ПНО |
| Д09 | К68/ налог на прибыль | Отражается сумма налога на прибыль в части ОНА |
| Д68/ налог на прибыль | К77 | Отражается сумма налога на прибыль в части ОНО |
В бухгалтерском балансе (Ф№1) сумма ОНА отражается по строке 145 «Отложенные налоговые активы»,сумма ОНО по строке 515 «отложенные налоговые обязательства».
После окончания расчета налога на прибыль должно выполняться равенство:
Сумма налога на прибыль (по данным налогового учета)=сумма налога прибыль (по данным бухгалтерского учета)+ПНО+ОНА-ОНО.
2.14. Порядок признания выручки от реализации в целях бухгалтерского учета
Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от Общества к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); Общество имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод Общества;
- расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
При договоре мены выручка от реализации продукции (работ, услуг) отражается в бухгалтерском учете Общества после исполнения обеими сторонами обязательств передать продукцию (выполнить работы, оказать услуги), если иное не предусмотрено договором или законом.