С. А. Кожевников Руководитель ро фсфр россии в ювр
| Вид материала | Решение |
- Правила ведения и хранения реестра владельцев именных ценных бумаг открытого акционерного, 1942.61kb.
- «Регулирование рынка ценных бумаг Российской Федерации», 14.21kb.
- Темы выступлений представителей территориальных органов фсфр тема заседания, 13.39kb.
- Приказ 28 декабря 2011 №11-290/пз Москва Озакреплении полномочий главного администратора, 217.63kb.
- Шифр: гп-002 экз. 4, 3522.22kb.
- Судебный и административный порядок обжалования нормативных правовых актов и иных решений,, 56.01kb.
- Республике Северная Осетия-Алания, Карачаево-Черкесской Республике и Республике Дагестан., 14.38kb.
- Мониторинг сми РФ по пенсионной тематике 9 марта 2011 года, 898kb.
- С. Н. Кожевников государство и право, 5312.01kb.
- Новые поступления в фонд библиотеки Апрель, 2010, 1560.73kb.
Финансовые вложения предприятия включают в себя:
1. Заёмные средства в сумме 12 250 тыс. руб., предоставленные на пополнение оборотных средств для ОАО «МЖБ»
3. Предоставление займа. Согласно договора беспроцентного целевого вещевого займа предприятие внесло в 2005 году займ в сумме 100 тыс. руб. тыс. руб. на целевое финансирование строительства Юмагузинского водохранилища.
В дальнейшем предприятие планирует получение прибыли от некоторых вложений. По окончании срока строительства Юмагузинского водохранилища, предприятию, являющемуся заимодателем для ООО «Юмагузинское водохранилище», обеспечено участие в уставном капитале ООО «Юмагузинское водохранилище» пропорционально сумме представленного займа.
Расчеты с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. При осуществлении хозяйственных операций расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности согласно Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г.№34), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность».
Структура дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «МЗЖБК»
Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование | На начало года | На конец года | Изменение за отчетный период | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Абсол. | % | |
| Дебиторская задолженность | ||||||
| 1.Расчёты с покупателями и заказчиками | 25783 | 77,5 | 23036 | 86,3 | -2747 | 89,3 |
| 2.Авансы выданные | 1886 | 5,7 | 1997 | 7,4 | 111 | 105,9 |
| 3.Прочие дебиторы | 5585 | 16,8 | 1678 | 6,3 | -3907 | 30,0 |
| 4.Векселя к получению | - | - | - | - | - | |
Итого: | 33254 | 100,0 | 26711 | 100,0 | -6543 | 80,3 |
| Удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса | | 11,7 | | 10,5 | -1,2 | 89,8 |
| Кредиторская задолженность | ||||||
| 1.Поставщики и подрядчики | 97863 | 83,7 | 87594 | 85,9 | -10269 | 89,5 |
| 2.По оплате труда | 3416 | 2,9 | 4100 | 4,0 | 684 | 120,0 |
| 4.Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 4463 | 3,9 | 7689 | 7,5 | 3117 | 168,2 |
| 5.Авансы полученные | 9530 | 8,2 | 203 | 0,2 | -9327 | 2,1 |
| 6.Прочие кредиторы | 1515 | 1,3 | 2438 | 2,4 | 923 | 160,9 |
| Итого | 116787 | 100,0 | 102025 | 100,0 | -14885 | 87,3 |
| Удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса | | 41,15 | | 39,9 | -1,25 | 97,0 |
| Валюта баланса | 283961 | | 255584 | | | |
Данная структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженностей свидетельствует о существенных изменениях, как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской и кредиторской задолженность. За текущий период произошло снижение дебиторской задолженности, в основном за счёт
- уменьшения долгов покупателей и заказчиков;
- списания долгов нереальных для взыскания, а также в связи с истечением сроков исковой давности.
Снижение кредиторской задолженности обусловлено тем, что наличие денежных средств на расчётном счёте предприятия позволило быстрее погашать задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Расшифровка движения дебиторской и кредиторской задолженности
| Наименование показателя | Остаток на начало отчётного года | Возникло обязательств | Погашено обязательств | Остаток на конец отчётного года |
| Дебиторская задолженность | 33 254 | 1448592 | 1455135 | 26711 |
| в том числе свыше 3-х месяцев | 9 700 | | | 12579 |
| Кредиторская задолженность | 116 787 | 1556271 | 1571033 | 102025 |
| в том числе свыше 3-х месяцев | 1167 | | | 6815 |
Выбытие дебиторской задолженности
по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях».
| Вид выбытия задолженности | Сумма, тыс. руб. |
| Оплата дебиторами товаров Бартер (взаимозачет) Уступка права требования (цессия) Прощение долга Новация долга (перемещение текущего долга в долгосрочную часть дебиторской задолженности) Списание безнадежной задолженности | 658246 126317 11883 - - 259 |
| Итого: | 796705 |
Выбытие кредиторской задолженности
по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях».
| Вид выбытия задолженности | Сумма, тыс. руб. |
| Оплата приобретенных товаров, продукции, работ. Бартер (взаимозачет) Уступка права требования (цессия) Прощение долга Новация долга (перемещение текущего долга в долгосрочную часть дебиторской задолженности) Списание безнадежной задолженности | 502557 155847 479 - - 64 |
| Итого: | 658947 |
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается по видам на следующих счетах:
- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
Кредиторская задолженность отражается на счетах:
- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
По данным бухгалтерского баланса, валюта которого составляет: на начало года 283 961 тыс. руб., на конец года 255 584 тыс. руб., дебиторская задолженность свыше 3-х месяцев составила 12 579 тыс. руб., в то же время доля краткосрочной дебиторской задолженности снизилась на 2,8 % и составила на конец года 14 132 тыс. руб. Хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при изменение финансового положения должника может создать трудности предприятию в её быстром погашении.
Кредиторская задолженность также имеет тенденцию к снижению, так как предприятие старается своевременно расплачиваться по своим долгам. Доля кредиторской задолженности в валюте баланса составила 39,9 %, что на 1,25 % ниже прошлого года. Значительный вес имеет задолженность перед поставщикам и подрядчикам.
Ниже представлены наиболее крупные дебиторы и кредиторы ОАО «МЗЖБК»:
| Наименование дебитора | Сумма, тыс. руб. | В т.ч. свыше 3-х месяцев | Наименование кредитора | Сумма, тыс. руб | В т.ч. свыше 3-х месяцев |
| ОАО «Башвтормет» | 266 | - | ООО «Нефтегазспецмонтаж» | 412 | - |
| ООО «Нугуш Тревел Компания» | 236 | 236 | ООО «Ремтехнострой» | 317 | 180 |
| ООО «Юмагузинское водохранилище» | 128 | 39 | ООО «Тетра» | 250 | - |
| ОАО «Минудобрение» | 128 | 81 | МУСП Араслановский | 70 | 70 |
| ГУП УС «Юмагузинское водохранилище» | 92 | 92 | ГУП «ПЖРЭТ» | 61 | - |
| ООО «Тёплый стан» | 74 | - | | | |
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется следующими показателями:
| Наименование показателя | Расчетное значение | Отклонения | Экономическое содержание | ||
| На начало года | На конец года | Абсолютное | % | ||
| 1. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (раз) | 9,67 | 17,17 | +7,51 | 177,6 | Характеризует число оборотов, которые совершает дебиторская задолженность в течение отчетного периода. Рост коэффициента свидетельствует о том, что превращение дебиторской задолженности в наличные деньги ускоряется, а также повышается эффективность расчетной дисциплины на предприятии. |
| 2. Средний срок оборота краткосрочной дебиторской задолженности (днях) | 38 | 21,25 | -16,75 | 55,9 | Отражает продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях. Уменьшение продолжительности свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и использовании их для нужд предприятия. |
| 3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (раз) | 2,76 | 4,51 | +1,75 | 163,4 | Характеризует число оборотов, которые совершает кредиторская задолженность в течение отчетного периода. Увеличение коэффициента свидетельствует о повышении погашения текущих обязательств предприятия перед кредиторами |
| 4. Средний срок оборота кредиторской задолженности (днях) | 132 | 81 | -51,47 | 61,4 | Характеризует однодневную скорость погашения кредиторской задолженности. Снижение оборота кредиторской задолженности указывает на повышение платежеспособности предприятия при покрытии своих долгов. |
По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. По итогам года на предприятии произведено списание дебиторской задолженности на сумму 1 734 тыс. руб. и списание кредиторской задолженности на сумму 317 тыс. руб.
Денежные средства и их эквиваленты.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) включает три раздела, отражающие потоки денежных средств по видам деятельности: основной (текущей), инвестиционной и финансовой.
С помощью информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств, проведем оценку структуры поступлений и платежей по основным их видам.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | |
| 2004год | 2005год | |
| Основная (текущая) деятельность | | |
| Поступления: | | |
| Средства, полученные от покупателей и заказчиков | 314860 | 617607 |
| Прочие доходы | 627 | 31 |
| Платежи | | |
| Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и др. | -221441 | -558355 |
| Оплата труда | -36164 | -47539 |
| Выплата дивидендов, процентов | -3075 | -8908 |
| Расчеты по налогам и сборам | -24616 | -36849 |
| Расчеты с внебюджетными фондами | -15116 | -14438 |
| Прочие расходы | -1564 | -1900 |
| Итого: | +13115 | -50351 |
| Инвестиционная деятельность | | |
| Поступления: | | |
| Реализация долгосрочных активов | 76300 | 83523 |
| Платежи: | | |
| Инвестиции | -81069 | 60034 |
| Финансовая деятельность | | |
| Приток: | | |
| Кредиты и займы полученные | 565700 | 343000 |
| Отток: | | |
| Возврат кредитов и займов | 531200 | 343000 |
| Итого: | +34500 | - |
| Общее изменение денежных средств | +43305 | -38967 |
| Денежные средства на начало года | 261 | 43566 |
| Денежные средства на конец года | 43566 | 4599 |
Уменьшение денежных средств по сравнению с прошлым годом произошло за счет текущей деятельности предприятия. Общий приток по этому виду деятельности составил 617 638 тыс. руб. Практически основными поступлениями денежных средств по текущей деятельности стали поступления от покупателей и заказчиков – 617 607 тыс. руб., т.е. 99,9 % от общей суммы притока денежных средств от текущей деятельности. Остальные поступления денежных средств от основной деятельности носили случайный разовый характер. Отток денежных средств на 93,5% был связан с оплатой поступивших на предприятие товарно-материальных ценностей и оказанных услуг (558 355. руб.), а также выплатами по фонду оплаты труда (47 539 тыс. руб.) и уплате налогов и сборов (36 849 тыс. руб.).
Также отток денежных средств произошел на предприятии в результате финансовой деятельности. Возврат кредита за прошедший год обошелся предприятию в 343 000 тыс. руб. Совокупное уменьшение денежных средств за период составило 38 967 тыс. руб.
Кредиты и займы.
Движение кредитов и займов в отчетном периоде.
Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года |
| Краткосрочные кредиты и займы | 77555 | 351798 | 361798 | 67555 |
| Долгосрочные кредиты и займы | - | - | - | - |
| Итого: | 77555 | 351798 | 361798 | 67555 |
Средняя ставка по заёмным средствам
Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | Процент ставки, % |
| Средняя ставка процента по краткосрочным кредитам | 12,3 |
| Средняя ставка процента по долгосрочным кредитам | - |
В отчетном году предприятие пользовалось заемными средствами для пополнения собственных оборотных средств и приобретения основных средств. Величина процентов за пользование заёмными средствами полностью отнесена на операционные расходы организации. Величина процентов за пользование кредитами составила 8 798 тыс. руб. Относительная низкая величина процентов по краткосрочным кредитам и займам определяется незначительным периодом времени между получением заёмных средств и их возвратом. Средний период оборачиваемости средств в краткосрочных кредитах составил 30 дней.
Аналитические показатели бухгалтерского баланса.
Источником информации для проведения анализа финансового состояния предприятия является баланс предприятия (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия. Проведем комплексную оценку источников средств предприятия и оценку направлений их использования за отчетный период.
Анализ и оценка ликвидности баланса.
Единица измерения :т ыс. руб.
| Актив | На начало года | На конец года | Изменение (+,-), гр2-гр1 | Пассив | На начало года | На конец года | Изменение (+,-), гр5-гр4 |
| А | 1 | 2 | 3 | П | 4 | 5 | 6 |
| 1.Наиболее ликвидные активы (А1) 2.Быстрореализуемые активы (А2) 3.Медленно реализуемые активы (А3) 4.Труднореализуемые активы (А4) Баланс | 45972 33482 55773 148734 284961 | 19080 26940 60902 148662 255584 | -26892 -6542 5129 -72 -29377 | 1.Наиболее срочные обязательства (П1) 2.Краткосрочные обязательства (П2) 3.Долгосрочные обязательства (П3) 4.Постоянные пассивы (П4) Баланс | 116787 77555 2445 87174 284961 | 102011 67555 2642 83376 255584 | -14776 -10000 197 -3798 -29377 |
Условия абсолютной ликвидности: А1> П1 А3>П3
А2 >П2 А4<П4
На начало года 45972 < 116787 55773 > 2445 33482 < 77555 136175 > 87175
На конец года
19080 < 102011 60902 > 2642
26940 < 67555 148662 > 83376
Как показывают представленные данные, баланс предприятия не является полностью ликвидным как на начало, так и на конец года, поскольку не соблюдается одно из четырех неравенств. В приведенном примере А1<П1, т, е. наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения, денежные средства) на начало и на конец года во много раз не покрывают наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, задолженность по товарам и услугам и др.). Не выполнение требований ликвидности баланса в неравенстве А4<П4, свидетельствует о том, что достаточно труднореализуемых активов (основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство) больше, чем постоянных пассивов (источники собственных оборотных средств). Здесь отражена отрицательная динамика, так как увеличивает дефицит денежных средств, необходимых для погашения срочных обязательств.
Показатели ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности предприятия.
| Показатели | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение,(+,-) | Рекомендуемое значение показателя |
| 1.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) | 0,638 | 0,558 | +0,08 | Не ниже 2 |
| 2.Коэффициент быстрой ликвидности | 0,408 | 0,270 | -0,14 | Не ниже 1 |
| 3.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,237 | 0,113 | -0,12 | Не ниже 0,5 |
Отчет о прибылях и убытках
Источником информации для рассмотрения уровня динамики и структуры прибыли предприятия является форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». Для целей бухгалтерского учета финансовых результатов предприятия применяется счет 99 «Прибыли и убытки». Счет прибылей и убытков связан с другими счетами бухгалтерского учета, которые отражают движение расходов и доходов предприятия.
В бухгалтерском учете выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг называются доходами предприятия от обычных видов деятельности (или от предмета деятельности) (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н с учетом дополнений и изменений от 30.12.99 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется:
- для целей бухгалтерского учета – в соответствии с ПБУ 9/99 от 06.05.99 г. по мере отгрузки товаров, сдачи заказчику выполненных работ, оказанных услуг и предъявлению заказчикам и покупателям расчетных документов.
При этом отражение выручки от реализации в бухгалтерском учете осуществляется по дате совершения операции отгрузки или периоду, за который выполнены работы и услуги.
- для целей налогового учета – в соответствии с Налоговым Кодексом и Учетной политикой по налогообложению.
В любом случае следствием выручки от продажи или дохода от обычных видов деятельности является увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества, возникновение дебиторской задолженности покупателей) (п. 2 и п. 6 ПБУ 9/99).
В бухгалтерском учете выручка от продаж признается только при наличии следующих пяти условий.
- Организация имеет право на получение этой выручки (в соответствии с конкретным договором или иным подтверждающим документом);
- Сумма выручки может быть определена (т.е. имеются акты сдачи работ или услуг, имеются справки и т.д.);
- Организация уже получила оплату от покупателя или заказчика (в виде аванса или предварительной оплаты) или отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
- Право собственности на продукцию и товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- Могут быть определены расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией (т.е. может быть определена себестоимость конкретных видов продукции, товаров, работ, услуг) (пункт 12 ПБУ 9/99 от 06.05.99 г.).
Если предприятие получило от заказчика или покупателя денежные средства, но при этом не исполнено хотя бы одно из указанных пяти условий, то оплата отражается только как кредиторская задолженность, а не выручка (например, поступила оплата, а товар не отгружен, работа не выполнена и не сдана заказчику и т.д.).
Поступление выручки, как правило, должно обеспечиваться в денежной форме или в форме финансовых векселей.
В то же время выручка может поступать:
- в форме зачета встречного требования, в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса;
- в форме товарообменных операций по договору мены (ст. 567, 570 ГК РФ).
Стоимость товаров, продукции, работ, услуг определяется по ценам, отраженным в договорах (с учетом особенностей ст. 40 НК РФ). Установленные предприятием цены, размеры и порядок применения скидок с цены закреплены в маркетинговой политики предприятия, являющейся составной частью учетной политики.
Расходами предприятия признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия. Остатки по статьям бухгалтерского баланса «Незавершенное производство» и «Расходы будущих периодов» представляют часть понесенных затрат, которые не признаны расходами отчетного года и не включены в соответствующие показатели расходов в отчете о прибылях и убытках.
В отчете о прибылях и убытках расходы представлены следующими статьями:
а) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; б)коммерческие расходы; в)управленческие расходы; г)группа операционных расходов; д) внереализационные расходы.
Исходные данные формы №2 «Отчета о прибылях и убытках»
Единица измерения: тыс. руб.
| Наименование показателя | 2004год | 2005год | Изменения (+ , -) | Темп роста,% |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС) | 321483 | 458757 | +137274 | 142,7 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг | 301009 | 424677 | +123668 | 141,1 |
| 3. Валовая прибыль | 20474 | 34080 | +13606 | 166,5 |
| 4. Коммерческие расходы | 52 | 108 | +56 | 207,7 |
| 5. Управленческие расходы | 12162 | 16690 | +4528 | 137,2 |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж | 8260 | 17282 | +9022 | 209,2 |
| 7. Прочие доходы и расходы | -5901 | -10416 | -4515 | 176,5 |
| 11. Прибыль (убыток) до налогообложения | 2359 | 6866 | +4507 | 291,1 |
| 13. Чистая прибыль (убыток), отчетного периода | 771 | 1535 | +764 | 199,1 |
Как свидетельствует обобщающая информация вышеприведенных данных о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж увеличилась на 137274 тыс. руб. или на 42,7 %, себестоимость проданных товаров, работ, услуг – на 41,1 %. Это является следствием роста цен на выпускаемую продукцию, оказываемые услуги, продажу товаров, а также на основные сырьё и материалы, потребляемые энергоресурсы.
Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что чистая прибыль этого года получена в 2 раза больше чем в прошлом году.
Основная доля прибыли была получена за счет основного вида деятельности – производства железобетона.
Показатель нераспределенной прибыли отчетного года отражен в бухгалтерской отчетности без учета распределения прибыли. Направление прибыли отчетного года в фонды потребления и накопления, на выплату дивидендов учредителям отразится внутренними записями по счету 84, после проведения общего собрания акционеров Общества.
Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности ОАО «МЗЖБК»
| № п/п | Показатель | Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, % | Изменение структуры в пунктах | |
| 2004год | 2005год | |||
| 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. | Выручка от продаж. Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг. Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в др. организациях Прочие операционные доходы. Прочие операционные расходы. Внереализационные доходы Внереализационные расходы. Прибыль (убыток) до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства. Текущий налог на прибыль. ЕНВД Чистая прибыль (убыток), отчетного периода | 100,0 93,63 6,37 0,02 3,78 2,57 0,01 -0,93 -0,01 41,34 -40,96 1,02 2,3 0,73 0,07 -0,08 -0,47 -0,01 0,24 | 100,0 92,57 7,43 0,02 3,64 3,77 0,01 -1,92 - 54,48 -54,26 0,91 -1,49 1,5 -0,06 -0,04 -1,05 -0,02 0,33 | - -1,06 1,06 0,01 -0,15 1,2 - -0,99 0,01 13,14 -13,3 0,11 0,81 0,76 -0,13 0,04 -0,58 -0,03 0,09 |
Вышеприведенные структурные изменения финансовых результатов имеют ряд положительных моментов таких как, уменьшение доли себестоимости со 93,63 % до 92,57 % и увеличение доли валовой прибыли и прибыли от продаж. В дальнейшем предприятие будет изыскивать возможности и усилит контроль в целях оптимизации структуры расходуемых его средств и повышения эффективности их использования
Налог на прибыль.
Введенное в действие с 2003 года Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) установило правило формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций-плательщиков налога на прибыль. Различие между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода образуется в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах (в частности, главой 25 НК РФ). После установления этого различия осуществляется корректировка величины налога на прибыль, исчисленной от бухгалтерской прибыли, до величины налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет.
В соответствии с ПБУ 18/02 сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Значение показателя «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль» представляет величину, равную произведению показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» на ставку налога на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете ОАО «Мелеузовский завод ЖБК» на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков. Счет 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль», счет 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль»
В соответствии с ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете ОАО «Мелеузовский завод ЖБК» введены два счета – счет 09 «Отложенные налоговые активы» и счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Отложенные налоговые активы - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным годом или в последующих отчётных периодах.
Отложенные налоговые обязательства - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным годом или в последующих отчётных периодах.
Механизм формирования текущего налога на прибыль приведён в следующей таблице.
Единица измерения : тыс. руб.
| Наименование показателя | 2005год |
| Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль | 1648 |
| Корректировка на постоянные разницы Постоянные налоговые обязательства | 3793 |
| Постоянные налоговые активы | (161) |
| Итого корректировка на постоянные разницы | 3632 |
| Корректировка на временные разницы Отложенные налоговые обязательства | (197) |
| Отложенные налоговые активы | (277) |
| Итого корректировка на временные разницы | (474) |
| Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) | 4806 |
Дополнением к информации о формировании налога на прибыль является раскрытие данных о формировании налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода.
Структура доходов (расходов) ОАО «МЗЖБК» в части постоянных и временных разниц.
Единица измерения : тыс. руб.
| Наименование показателей | 2005год |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 6866 |
| Постоянные разницы Превышение внереализационных расходов над расходами для целей налогообложения | 13671 |
| Прочие постоянные разницы (незавершенное производство, готовая продукция) | (667) |
| Амортизация основных средств | 12 |
| Прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения | - |
| Прочие доходы, не учитываемые в целях налогообложения | 1454 |
| Итого корректировка на постоянные разницы | 14470 |
| Налогооблагаемые временные разницы Амортизация основных средств | (822) |
| Безвозмездно полученное имущество | - |
| Прочие налогооблагаемые временные разницы | - |
| Вычитаемые временные разницы Амортизация основных средств | (487) |
| Отрицательные суммовые разницы | - |
| Итого корректировка на временные разницы | (1309) |
| Налогооблагаемая прибыль | 20027 |
| Ставка налога на прибыль | 24% |
| Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) | 4806 |
Совместная деятельность.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 устанавливает правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Под информацией об участии в совместной деятельности понимается информация, раскрывающая часть деятельности организации (отчетный сегмент), осуществляемой с целью извлечения экономических выгод или дохода совместно с другими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, путем объединения вкладов и (или) совместных действий без образования юридического лица.
Совместная деятельность организаций может осуществляться в различных формах. В качестве отдельных групп объектов бухгалтерского учета совместной деятельности ПБУ 20/03 выделяет:
- совместное осуществление операций;
- совместное использование активов;
- совместное осуществление деятельности.
В 2005г. ОАО «МЗЖБК» был заключен договор о совместной деятельности с целью расширения сферы предпринимательской деятельности и извлечения прибыли путем осуществления производства бетонной смеси.
Общая прибыль по совместной деятельности за 2005 год составила 138 034,76 рублей и согласно п.5 договора о совместной деятельности, распределилась по счетам участников поровну.
Заключение
По итогам работы и финансово-хозяйственной деятельности за 2005 год предприятием получена чистая прибыль в размере 1535 тыс. руб., за счет роста объемов производства в летние месяцы, повышения цен на выпускаемую продукцию, а также увеличение доли наиболее высокорентабельной продукции.
В течение 2005 года продолжалась реструктуризация налогов и списание задолженности по пеням и штрафам в бюджетные и внебюджетные фонды. Все условия реструктуризации были выполнены. Всего уплачено взносов во внебюджетные фонды по графику реструктуризации за 2004 год – 565 600 руб., пеней и штрафов – 111 857 руб.
В дальнейшем предприятие ставит перед собой задачи по обеспечению достаточных темпов экономического развития. Вся работа предприятия будет направлена на стабильный рост объемов производства, на укрепление позиций предприятия на рынках сбыта, на техническое развитие, повышение качества выпускаемой продукции и получение положительных финансовых результатов
Генеральный директор В.М.Тимербаев
Главный бухгалтер С.А.Медведева
Исполнитель:
Начальник ОПА и С: Л.В.Дубровская
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| на 31 декабря 2005 г. | Коды | ||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
| | Дата (год, месяц, число) | 2005 | 12 | 31 | |
| Организация: Открытое акционерное общество «Мелеузовский завод ЖБК» | по ОКПО | 01374760 | |||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 0263000635/026301001 | |||
| Вид деятельности: промышленность стройматериалов | по ОКВЭД | 26.61 | |||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: Смешанная | по ОКОПФ/ОКФС | 47/49 | |||
| Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384 | |||
Местонахождение (адрес): 453854, РФ, Башкортостан, г. Мелеуз ул. 50 лет ВЛКСМ, 55