Розділ V. Податок на додану вартість

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8

б) реєструватися як суб'єкт спрощених систем оподаткування, які передбачають порядок сплати податку, інший, ніж передбачений загальними нормами цього розділу, чи звільнення від сплати податку.

31.8. У разі постачання сільськогосподарським підприємством товарів (послуг), які згідно з цією статтею не є сільськогосподарською продукцією, до складу податкових зобов'язань сільськогосподарського підприємства включаються суми податку, нарахованого за ставкою, визначеною підпунктом „а” пункту 15.1 статті 15 цього розділу, а до сум податку, що підлягають віднесенню на зменшення податкового зобов’язання включаються суми податку, нараховані на суму витрат, що не є виробничими факторами у сфері сільського господарства відповідно до цієї статті. При цьому сума податку, який належить сплатити до бюджету або який підлягає бюджетному відшкодуванню, розраховується відповідно до цього розділу.

31.9. Сільськогосподарське підприємство – суб'єкт спеціального режиму оподаткування зобов'язаний надати за вимогою покупця податкову накладну у порядку, встановленому статтею 23 цього розділу, з урахуванням того, що у такій податковій накладній зазначається сума податку, розрахована за ставкою, зазначеною у підпункті „б” пункту 31.2 цієї статті. Покупець такої сільськогосподарської продукції має право суму податку, зазначену у такій податковій накладній, віднести на зменшення податкового зобов’язання на загальних умовах, визначених у цьому розділі.

31.10. Для отримання свідоцтва про реєстрацію як платника податку із спеціальним режимом оподаткування сільськогосподарське підприємство зобов'язане зареєструватися у відповідному органі державної податкової служби за правилами та у строки, що визначені статтею 5 цього розділу для реєстрації платників податку, за власним рішенням, а орган державної податкової служби зобов'язаний видати сільськогосподарському підприємству свідоцтво про його реєстрацію як суб'єкта спеціального режиму оподаткування в установлений цим розділом строк.

Свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування повинне містити крім відомостей, зазначених у свідоцтві про реєстрацію платника податку на загальних підставах, перелік видів діяльності такого сільськогосподарського підприємства.

Свідоцтво про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування підлягає анулюванню з таких підстав:

а) сільськогосподарське підприємство подає заяву про зняття його з реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування або заяву про його реєстрацію як платника податку на загальних підставах;

б) сільськогосподарське підприємство зобов'язане зареєструватися як платник податку на загальних умовах у випадку, визначеному у пункті 31.12 цієї статті;

в) на сільськогосподарське підприємство поширюється дія статті 6 цього розділу.

У зазначених випадках сільськогосподарське підприємство зобов'язане повернути органу державної податкової служби свідоцтво про його реєстрацію як суб'єкта спеціального режиму оподаткування.

31.11. Орган державної податкової служби зобов'язаний відмовити сільськогосподарському підприємству у реєстрації як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, якщо таке сільськогосподарське підприємство протягом 12 календарних місяців, що передували місяцю, в якому подається заява про таку реєстрацію, проводило оподатковувані операції з товарами (послугами), що не є сільськогосподарською продукцією (супутніми послугами), на суму, що перевищує 25 відсотків загальної суми всіх оподатковуваних операцій за такий самий період. До складу зазначених оподатковуваних операцій не включаються операції з продажу (постачання) активів, попередньо включених до відповідної групи основних засобів або нематеріальних активів такого сільськогосподарського підприємства за 12 і більше календарних місяців, що передували місяцю, в якому відбувається їх продаж (постачання).

31.12. Якщо протягом будь-якого періоду з останніх 12 календарних місяців сільськогосподарське підприємство – суб'єкт спеціального режиму оподаткування проводить оподатковувані операції з товарами (послугами), що не є сільськогосподарською продукцією (супутніми послугами), на суму, що перевищує 25 відсотків загальної суми оподатковуваних операцій, проведених за останні 12 календарних місяців, то з місяця, що настає за місяцем, в якому досягається таке перевищення, зазначене сільськогосподарське підприємство зобов'язане перейти на загальний режим оподаткування за ставкою, визначеною підпунктом „а” пункту 15.1 статті 15 цього розділу. До складу таких оподатковуваних операцій не включаються операції з продажу (постачання) активів, попередньо включених до відповідної групи основних засобів або нематеріальних активів зазначеного сільськогосподарського підприємства не пізніше ніж за 12 календарних місяців, що передували місяцю, в якому відбувається їх продаж (постачання).

У разі переходу із спеціального режиму оподаткування на загальний від'ємне значення податку за операціями спеціального режиму оподаткування, визначене на дату такого переходу, переноситься в зменшення податкових зобов’язань платника податку за загальною системою оподаткування в податковому періоді, в якому відбувається перехід, позитивне – підлягає сплаті до бюджету.

31.13. Сільськогосподарське підприємство (суб'єкт спеціального режиму оподаткування) у строки, встановлені цим розділом, подає відповідному органу державної податкової служби податкову декларацію.

Якщо сільськогосподарське підприємство здійснює постачання товарів (послуг), які відповідно до цього розділу оподатковуються за різними ставками, то податкова декларація повинна окремо відображати:

а) суму податків, нарахованих (отриманих) за ставкою, встановленою підпунктом „б” пункту 31.2 цієї статті, та за ставкою, встановленою підпунктом „а” пункту 15.1 статті 15 цього розділу;

б) розподіл сум податку, що відносяться на зменшення податкового зобов’язання звітного періоду, який виник у разі придбання товарів (послуг), які використовуються в операціях, що оподатковуються як за загальною системою, так і за спеціальним режимом, виходячи з частки виробничих факторів у загальній сумі податку, що відноситься на зменшення податкового зобов’язання цього ж звітного періоду.

Податкова декларація, яка подається сільськогосподарським підприємством – суб'єктом спеціального режиму оподаткування, розробляється та узгоджується відповідно до законодавства.

31.14. У цій статті терміни вживаються у такому значенні:

31.14.1) виробничі фактори – товари (послуги), які придбаваються сільськогосподарським підприємством для їх використання у виробництві сільськогосподарської продукції, включаючи придбання необоротних активів, які переважно використовуються для такого виробництва. Переважним вважається використання необоротних активів, якщо сума компенсації, отриманої платником від продажу (постачання) виробленої сільськогосподарської продукції з їх використанням, є більшою за суму компенсації, отриманої платником від продажу (постачання) інших товарів (послуг), вироблених з їх використанням за звітний період, за винятком продажу (постачання) таких необоротних активів;

31.14.2) сільськогосподарська продукція – товари, які виробляються в результаті діяльності у сфері сільського господарства, лісового господарства чи рибальства (крім підакцизних);

31.14.3) послуги, супутні сільськогосподарській продукції, - послуги із:

а) сіяння та садження рослин, збирання врожаю, його брикетування чи складування, проведення інших польових робіт, включаючи внесення добрив та засобів захисту рослин;

б) пакування та підготовки до продажу, в тому числі сушіння, очистки, розмелювання, дезінфекції та силосування сільськогосподарської продукції;

в) вирощування, розведення, відгодівлі та забою свійської худоби, застосування засобів захисту тварин, проведення протиепізоотичних заходів;

г) надання послуг іншим сільськогосподарським підприємствам з використанням сільськогосподарської техніки, крім надання такої техніки в оренду (лізинг);

ґ) знищення бур’яну та шкідливих комах, обробки посівів і сільськогосподарських площ засобами захисту рослин, а також з використання засобів захисту тварин;

д) експлуатації меліоративного (зрошувального) та іригаційного обладнання для посівних площ та сільськогосподарських угідь;

31.14.4) діяльність у сфері сільського господарства:

а) діяльність з виробництва продукції рослинництва, а саме рослинних культур, а також діяльність з вирощування фруктів та овочів, квітів та декоративних рослин (у відкритому або закритому ґрунті); грибів, насіння, прянощів, саджанців та водоростей;

б) діяльність з виробництва продукції тваринництва, а саме свійської худоби, у тому числі (але не виключно) продукції птахівництва, кролівництва, бджільництва, розведення шовкопрядів та змій, їстівних ссавців, птахів та плазунів;

31.14.5) діяльність у сфері лісового господарства (лісництва) – діяльність із садження, вирощування чи зрубування дерев або чагарників та догляд за ними (крім зрубування дерев чи чагарників у межах Кримських та Карпатських гір, що з метою оподаткування цим податком вважається промисловим виробництвом), збирання дикорослих грибів та ягід;

31.14.6) діяльність у сфері рибальства:

а) виловлювання прісноводної (лиманної) риби чи інших прісноводних (лиманних) та їх розведення;

б) збір мушель, устриць, ракоподібних, жаб, дикорослих водоростей та діяльність з їх розведення;

31.14.7) діяльність з обробки чи переробки продукції, отриманої в результаті діяльності платника податку у сфері сільського господарства, рибальства, а також лісового господарства (тільки у частині обробки (переробки) дикорослих грибів та ягід), вважається відповідно діяльністю у сфері сільського господарства, рибальства чи лісового господарства за умови, що така продукція вирощується, відгодовується, виловлюється або збирається (заготовляється) безпосередньо зазначеним платником податку.

31.15. Терміни, визначені цією статтею, використовуються з урахуванням класифікації видів економічної діяльності Державного класифікатора України за групами 01.1 – 01.4 розділу 0.1, а також розділів 0.2 та 0.5.

31.16. Дія спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства поширюється на:

31.16.1) діяльність у сфері сільського господарства:

а) вирощування:

зернових культур на зерно для продовольчих цілей, на корм, насіння;

бобових культур на зерно для продовольчих цілей, на корм, на насіння;

картоплі для продовольчих і технічних цілей, на насіння;

насіння олійних культур (соняшнику, кользи, рапсу, рижію) для продовольчих і технічних цілей, а також на насіння;

олійних плодів (арахісу, сої);

фабричного цукрового буряку;

насіння цукрового буряку;

зернових і зернобобових, а також їх сумішей на зелений корм, випас, сіно, силос;

кормових коренеплодів;

баштанних кормових;

однорічних і багаторічних трав на зелений корм, випас, сіно і силос;

насіння кормових культур;

прядильних культур;

лікарських однорічних і багаторічних трав’янистих, напівчагарникових, ліано- та деревоподібних культур;

шишок хмелю;

коренеплодів і бульб з високим вмістом крохмалю або інуліну (топінамбуру, батату тощо);

цикорію;

овочів (помідорів, огірків, капусти тощо);

овочевої розсади;

коренеплодів (моркви, буряку тощо);

зелені (кропу, петрушки, салату, шпинату тощо);

насіння овочевих культур;

баштанних культур для продовольчих цілей, на насіння;

кукурудзи для продовольчого споживання у свіжому вигляді;

бобових для продовольчого споживання в зеленому вигляді;

міцелію та грибів;

рослин (в тому числі й дернини) для посадки та декоративного оформлення;

фруктів;

ягід;

винограду;

садивного матеріалу плодово-ягідних і горіхоплідних культур, винограду і хмелю;

цитрусових;

субтропічних культур;

маслин;

горіхів (горіхів волоських, мигдалю, фісташок, фундука тощо);

і збирання плодів каштана благородного;

культур для виробництва напоїв (чайного листя тощо);

культур для виробництва прянощів (листя, квітів, насіння, плодів);

садивного матеріалу рослин для виробництва прянощів;

водоростей;

великої рогатої худоби;

кролів;

каліфорнійського червоного черв’яка та інших вермікультур;

б) первинне оброблення (замочування тощо) прядильних культур, а також:

збирання лісових грибів;

збір дикорослих фруктів та ягід;

перероблення фруктів, ягід і винограду на вино в межах господарства;

виробництво маслинової олії в межах господарства;

збір лісових горіхів;

відтворення поголів’я великої рогатої худоби;

виробництво молока корів, буйволиць, ячних;

первинне перероблення молока в межах господарства;

отримання сперми бугаїв;

отримання ембріонів;

відтворення поголів’я і вирощування овець;

відтворення поголів’я і вирощування кіз;

відтворення поголів’я і вирощування коней, мулів, віслюків;

виробництво овечого і козячого молока;

виробництво кобилячого молока;

первинне перероблення молока в межах господарства;

виробництво овечої вовни;

виробництво козячої вовни та козячого пуху;

отримання сперми баранів, козлів, жеребців;

відтворення поголів’я і вирощування свиней;

отримання щетини свиней;

отримання сперми кнурів;

відтворення поголів’я і вирощування птиці (курей, гусей, індиків, качок, цесарок, страусів, перепелів тощо);

виробництво яєць;

виробництво продукції кролівництва;

розведення бджіл;

виробництво продуктів бджільництва;

розведення водяних рептилій, жаб тощо;

розведення шовкопряда;

виробництво коконів шовкопряда;

отримання біогумусу;

розведення змій;

розведення інших їстівних ссавців, птахів, плазунів;

виробництво, зберігання та реалізація племінних (генетичних) ресурсів;

31.16.2) діяльність у сфері лісового господарства:

садження, вирощування, зрубування дерев або чагарників та догляд за ними (крім зрубування дерев чи чагарників у межах Кримських та Карпатських гір, що з метою оподаткування вважається промисловим виробництвом);

отримання необробленої деревини (колод, стовпів, кріпильного лісу, жердин тощо);

збирання дикорослих грибів та ягід.

31.16.3) діяльність у сфері рибальства:

ловля ставкової, озерної, річкової риби;

діяльність суден, які займаються одночасно ловлею озерної, річкової, лиманної риби, її переробленням та консервуванням;

ловля раків, крабів, креветок, омарів, лангустів тощо;

збір устриць, мушель, жаб;

збір дикорослих водоростей;

збір коралів, губок, раковин тощо;

збір рослинної продукції (ламінарії, аларії тощо);

вирощування молоді риб;

вирощування молоді устриць, ракоподібних, мушель, жаб тощо;

вирощування водоростей;

31.16.4) послуги, супутні діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства:

передпосівне оброблення полів і насіння, посів і садіння культур, збирання врожаю, його брикетування, складування, пакування та підготовка продукції до збуту (сушіння, обрізування, сортування, очистка, розмелювання, дезінфекція, силосування, охолодження тощо);

надання послуг з використанням сільськогосподарської техніки разом з обслуговуючим персоналом, крім надання такої техніки в оренду (лізинг);

агрохімічне обслуговування, включаючи внесення добрив та засобів захисту рослин з використанням засобів захисту тварин;

закладення і утримання садів та інших продуктивних насаджень;

захист рослин від хвороб і шкідників;

знищення бур’янів;

забезпечення функціонування та експлуатація зрошувальних і осушувальних систем;

виконання авіаційно-хімічних робіт;

послуги з вирощування, розведення, відгодівлі та забою свійської худоби;

послуги з догляду за худобою і птицею;

послуги із стимулювання розведення худоби і птиці та зростання їх продуктивності;

штучне запліднення тварин;

застосування засобів захисту тварин;

проведення протиепізоотичних заходів;

послуги з лісівництва (таксація, оцінка лісу, посадка саджанців тощо);

захист лісу від пожежі;

боротьба з шкідниками та хворобами лісу;

послуги з лісозаготівлі (транспортування необробленої деревини в межах лісу);

послуги з обстеження стану водоймищ і риби;

послуги із стимулювання розведення риби і підвищення продуктивності водоймищ.

31.17. Діяльність з обробки чи переробки продукції, отриманої в результаті діяльності платника податку у сфері сільського господарства (пункт 31.16.1), рибальства (пункт 31.16.4), а також лісового господарства (пункт 31.16.2 – тільки в частині обробки (переробки) дикорослих грибів та ягід), вважається відповідно діяльністю у сфері сільського господарства, рибальства чи лісового господарства, якщо така продукція вирощується, відгодовується, виловлюється або збирається (заготовляється) безпосередньо таким платником податку.

Стаття 32. Спеціальний режим оподаткування діяльності з виробами

мистецтва, предметами колекціонування або

антикваріату

32.1. У випадках, визначених цією статтею, операції з постачання виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату підлягають оподаткуванню згідно з нормами цієї статті та не підлягають оподаткуванню у загальному порядку, встановленому цим розділом.

32.2. У цій статті терміни вживаються у такому значенні:

а) вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату – товари, що належать до товарних позицій за кодами 9701 – 9706 згідно з
УКТ ЗЕД;

б) дилер – особа, яка придбаває (набуває за іншими цивільно-правовими договорами), у тому числі шляхом ввезення на митну територію України, вироби мистецтва, предмети колекціонування або антикваріату (далі – культурні цінності) з метою їх подальшого перепродажу, незалежно від того, діє така особа від свого імені або від імені іншої особи за винагороду та зареєстрована як платник податку;

в) організатор продажу на публічних торгах (аукціонах) – особа, що пропонує товари для аукціонного продажу з метою їх постачання покупцю, що запропонував найвищу ціну за однакових умов платежу, та зареєстрована як платник податку.

32.3. Базою оподаткування за ставкою 17 відсотків для операцій з постачання дилером культурних цінностей є його маржа, що дорівнює різниці між ціною продажу таких товарів та ціною їх придбання (без урахування податку, нарахованого на таку маржу), розрахованими за звичайними цінами.

У разі продажу культурних цінностей на публічних торгах (аукціонах) базою оподаткування за ставкою 17 відсотків є різниця між сумою, яка сплачується організатору продажу на публічних торгах (аукціонах) покупцем таких культурних цінностей, та сумою, яка виплачується (підлягає сплаті) особі, яка виставила такий товар на аукціон (без урахування податку).

У разі ввезення на митну територію України платником податку культурних цінностей база оподаткування визначається відповідно до норм пункту 12.1 статті 12 цього розділу.

32.4. Норми пункту 32.3 цієї статті застосовуються лише у разі, коли дилер ввозить на митну територію України або придбаває культурні цінності у:

а) особи, не зареєстрованої як платник податку;

б) платника податку, якщо операція з постачання ним таких культурних цінностей звільняється від оподаткування або не підлягає оподаткуванню згідно з цим розділом;

в) платника податку, якщо операція з постачання ним таких культурних цінностей оподатковується у порядку, встановленому цією статтею.

32.5. У разі експорту дилером культурних цінностей нульова ставка податку не застосовується до суми податку, нарахованого на маржу, визначену згідно з пунктом 32.3 цієї статті.

32.6. Платник податку, який придбаває у дилера культурні цінності, не має права:

а) включати до складу сум податку, що відносяться на зменшення податкового зобов’язання, суму податку, нарахованого таким дилером на його маржу;

б) включати до розрахунку бюджетного відшкодування суми податку, нарахованого таким дилером на його маржу.

32.7. Дилер не має права включати до складу сум податку, що відносяться на зменшення податкового зобов’язання:

а) податок, сплачений (нарахований) при ввезенні на митну територію України культурних цінностей;

б) податок, сплачений (нарахований) таким дилером на користь платника податку, який не є дилером відповідно до підпункту "б" пункту 32.2 цієї статті, але поставляє такому дилеру культурні цінності.

32.8. Якщо дилер є платником податку на загальних підставах, то податковий облік його операцій з культурними цінностями, у тому числі податковий облік податку, нарахованого на маржу, ведеться окремо від загального податкового обліку.

32.9. Дилер, організатор продажу на публічних торгах, який продає культурні цінності згідно з нормами цієї статті, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку на маржу, розраховану згідно з пунктом 32.3 цієї статті. Податкова накладна складається в одному примірнику і залишається у такої особи.

У разі продажу культурних цінностей на публічних торгах (аукціонах) його організатор прирівнюється з метою оподаткування до дилера відповідно до підпункту „б” пункту 32.2 цієї статті.

Стаття 33. Особливості оподаткування операцій, пов’язаних із виконанням робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему

33.1. На період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об'єкта "Укриття" на екологічно безпечну систему, які виконуються за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги, що надається на безоплатній та безповоротній основі, або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду „Укриття” для реалізації міжнародної програми – Плану здійснення заходів на об’єкті „Укриття” відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку стосовно діяльності Чорнобильського фонду „Укриття” в Україні та Угоди про грант (проект ядерної безпеки Чорнобильської АЕС) між Європейським банком реконструкції та розвитку, Урядом України і Чорнобильською атомною електростанцією:

звільняються від оподаткування операції з імпорту товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання);

оподатковуються за нульовою ставкою операції з поставки товарів (сировини, матеріалів, устаткування та обладнання), виконання робіт та постачання послуг на митній території України, що здійснюються в рамках міжнародної технічної допомоги. Суми податку, сплачені платником
податку – виконавцем робіт, послуг за контрактом, укладеним з отримувачем міжнародної технічної допомоги (реципієнтом) або з особою-нерезидентом, яка уклала контракт з реципієнтом, відшкодовуються з бюджету протягом місяця, що настає після місяця, в якому подається податкова декларація, за умови наявності належним чином оформлених документів та підтвердження їх матеріалами документальної перевірки.

33.2. Зазначені у цій статті пільги не поширюються на операції, що стосуються підакцизних товарів та товарів 1 – 24 груп згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності.

33.3. У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів або виконання робіт та постачання послуг платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку, що повинна бути сплачена в момент ввезення на митну територію України таких товарів або виконання робіт та постачання послуг на митній території України, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення податкового зобов'язання, та за період від дати ввезення на митну територію України таких товарів або виконання робіт і постачання послуг до дати збільшення податкових зобов’язань.

Blog

Розділ V. Податок на додану вартість