Инвестиционная Компания "церих кэпитал Менеджмент"
| Вид материала | Регламент |
- Инвестиционная Компания "церих кэпитал Менеджмент", 233.1kb.
- Положение о проекте «Инвестиции для россиян-2011», 132.14kb.
- Городская Инвестиционная Компания» утверждаю генеральный директор зао «Городская Инвестиционная, 2744.86kb.
- «инвестиционная компания ик русс-инвест», 86.09kb.
- Городская Инвестиционная Компания, являющееся специализированным депозитарием. Электронное, 111.91kb.
- Положение о благотворительной деятельности Открытого акционерного общества «инвестиционная, 36.22kb.
- Открытого акционерного общества, 383kb.
- Является нарушение норм корпоративного законодательства, 73.35kb.
- Инвестиционная компания «русские финансовые традиции», 54.43kb.
- Аннотация рабочей программы дисциплины «Инвестиционная деятельность копрорации», 87.78kb.
1 2
Открытое акционерное общество Инвестиционная Компания "ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент"
Приложение №20а
к Регламенту оказания услуг
на рынках ценных бумаг и срочном рынке
Порядок налогообложения доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами
и финансовыми инструментами срочных сделок
1. Общие положения
Компания производит налогообложение доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определены в ст.ст. 214.1 - 214.4 Налогового кодекса РФ.
Компания, как источник выплаты дохода физическим лицам во исполнение Соглашений об обслуживании на рынках ценных бумаг и срочном рынке, является налоговым агентом по операциям физических лиц с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Как налоговый агент Компания обязана определить налоговую базу, исчислить, удержать из денежных средств налогоплательщика (Клиента) и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц, полученных от совершения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (далее - налог). Налогоплательщику не предоставлено право выбора уплаты налога у источника выплаты дохода (т.е. через Компанию) или самостоятельно, при подаче налоговой декларации.
2. Доходы по операциям с ценными бумагами, не подлежащие налогообложению
Компания не исчисляет и не удерживает налог со следующих доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами:
- с суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
- с суммы НКД по корпоративным облигациям, полученной от эмитента облигации, за время владения ценной бумагой физическим лицом (если операция не связана с продажей облигации, налог рассчитывает и удерживает эмитент как источник выплаты дохода);
- с суммы дивидендов по акциям (налог рассчитывает и удерживает эмитент, как источник выплаты дохода).
3. Налогооблагаемые доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
Подлежат обложению налогом следующие доходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок:
- доходы от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- доходы от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке,;
- доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Налоговая база по каждому указанному выше виду дохода определяется отдельно с учетом положений НК РФ и настоящего Порядка.
4. Определение дохода по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, а также доходы в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам.
Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких сделок.
Доходы по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок включаются:
1) в доходы по операциям с ценными бумагами, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются ценные бумаги;
2) в доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, если базисным активом финансовых инструментов срочных сделок являются другие финансовые инструменты срочных сделок;
3) в другие доходы Клиента в зависимости от вида базисного актива, если базисным активом финансового инструмента срочных сделок не являются ценные бумаги или финансовые инструменты срочных сделок.
Включение доходов по операциям с базисным активом в доходы по операциям с ценными бумагами и в доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляется с учетом того, являются соответствующие ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных в п.3 настоящего Порядка. При этом финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.
Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций. При этом по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сумма отрицательного финансового результата, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
5. Налоговые вычеты
Компания предоставляет Клиентам только налоговый вычет в виде совокупной суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
К указанным расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
- суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
- суммы комиссионного вознаграждения, уплаченные Клиентом за оказанные брокерские услуги;
- суммы вознаграждения, уплачиваемые за услуги, оказываемые биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
- суммы вознаграждения, уплаченные Клиентом за оказанные депозитарные услуги;
- суммы, уплаченные Клиентом в счет возмещения услуг расчетных депозитариев торговых систем, а также в счет возмещения услуг регистраторов;
- суммы биржевых сборов (комиссия бирж/торговых систем);
- налог, уплаченный Клиентом при получении им ценных бумаг в порядке наследования; налог, уплаченный клиентом при получении им в порядке дарения акций, паев в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;
- суммы процентов, уплаченные Клиентом по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода.
В случае если Клиент реализует ценные бумаги, ранее приобретенные через Компанию, вычет в размере фактически произведенных расходов предоставляется Компанией на основании собственных учетных данных о произведенных Клиентом расходах.
В случае если Клиент реализует ценные бумаги, приобретенные ранее не через Компанию, вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение ценных бумаг предоставляется Компанией на основании Заявления о предоставлении налоговых вычетов (Приложение 20 к Регламенту) и оригиналов следующих документов, подтверждающих расходы:
- договор купли-продажи ценных бумаг;
- документ об оплате ценных бумаг (платежное поручение с отметкой банка об исполнении; квитанция приходного кассового ордера; расписка получателя денежных средств);
- документ из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария, свидетельствующий о перерегистрации прав собственности на ценные бумаги с контрагента на Клиента (уведомление о проведении операции по лицевому счету, справка об операциях по лицевому счету, отчет о совершенной депозитарной операции, отчет об операциях по счету депо) (при этом документы из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария принимаются Компанией к рассмотрению только при наличии в них информации, оговоренной в пункте 6 настоящего Порядка);
- отчет брокера, через которого ранее были приобретены ценные бумаги (при этом отчет брокера принимается Компанией в качестве документа, подтверждающего расходы, по своему усмотрению и при условии, что по отчету можно однозначно определить стоимость ценных бумаг при их приобретении).
В случае если Клиент реализует ценные бумаги, полученные им в порядке наследования, вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение ценных бумаг предоставляется Компанией на основании Заявления о предоставлении налоговых вычетов (Приложение 20 к Регламенту) и оригиналов следующих документов:
- документ из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария, свидетельствующий о перерегистрации прав собственности на ценные бумаги с контрагента на Клиента (уведомление о проведении операции по лицевому счету, справка об операциях по лицевому счету, отчет о совершенной депозитарной операции, отчет об операциях по счету депо) (при этом документы из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария принимаются Компанией к рассмотрению только при наличии в них информации, оговоренной в пункте 6 настоящего Порядка);
- документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц при получении ценных бумаг.
Если при получении ценных бумаг в порядке наследования налог в соответствии с п.п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ Клиентом не уплачивался, но имеются документы, подтверждающие расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг, Клиент дополнительно предоставляет следующие документы:
- договор купли-продажи ценных бумаг;
- документ об оплате ценных бумаг (платежное поручение с отметкой банка об исполнении; квитанция приходного кассового ордера; расписка получателя денежных средств);
- документ из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария, свидетельствующий о перерегистрации прав собственности на ценные бумаги с контрагента на наследодателя (уведомление о проведении операции по лицевому счету, справка об операциях по лицевому счету, отчет о совершенной депозитарной операции, отчет об операциях по счету депо) (при этом документы из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария принимаются Компанией к рассмотрению только при наличии в них информации, оговоренной в пункте 6 настоящего Порядка);
- отчет брокера, через которого ранее были приобретены ценные бумаги (при этом отчет брокера принимается Компанией в качестве документа, подтверждающего расходы, по своему усмотрению и при условии, что по отчету можно однозначно определить стоимость ценных бумаг при их приобретении).
В случае если Клиент реализует ценные бумаги, полученные им в порядке дарения, вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение ценных бумаг предоставляется Компанией на основании Заявления о предоставлении налоговых вычетов (Приложение 20 к Регламенту) и оригиналов следующих документов:
- договор дарения ценных бумаг;
- документ из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария, свидетельствующий о перерегистрации прав собственности на ценные бумаги с контрагента на Клиента (уведомление о проведении операции по лицевому счету, справка об операциях по лицевому счету, отчет о совершенной депозитарной операции, отчет об операциях по счету депо) (при этом документы из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария принимаются Компанией к рассмотрению только при наличии в них информации, оговоренной в пункте 6 настоящего Порядка);
- документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц при получении ценных бумаг.
Если при получении ценных бумаг в порядке дарения налог в соответствии с п.п. 18 и 18.1 ст. 217 НК РФ Клиентом не уплачивался, но имеются документы, подтверждающие расходы дарителя на приобретение этих ценных бумаг, Клиент дополнительно предоставляет следующие документы:
- договор купли-продажи ценных бумаг;
- документ об оплате ценных бумаг (платежное поручение с отметкой банка об исполнении; квитанция приходного кассового ордера; расписка получателя денежных средств);
- документ из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария, свидетельствующий о перерегистрации прав собственности на ценные бумаги с контрагента на дарителя (уведомление о проведении операции по лицевому счету, справка об операциях по лицевому счету, отчет о совершенной депозитарной операции, отчет об операциях по счету депо) (при этом документы из системы ведения реестра (регистратора) или депозитария принимаются Компанией к рассмотрению только при наличии в них информации, оговоренной в пункте 6 настоящего Порядка);
- отчет брокера, через которого ранее были приобретены ценные бумаги (при этом отчет брокера принимается Компанией в качестве документа, подтверждающего расходы, по своему усмотрению и при условии, что по отчету можно однозначно определить стоимость ценных бумаг при их приобретении).
Компания вправе по своему усмотрению дополнительно запросить у Клиента иные документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, если представленные Клиентом документы не позволяют однозначно определить стоимость реализуемых ценных бумаг.
Указанные документы должны быть надлежащим образом оформлены и содержать все необходимые реквизиты и информацию.
Документы, подтверждающие расходы, и Заявление о предоставлении налоговых вычетов предоставляются Клиентом при подаче им поручений на зачисление ценных бумаг на Клиентский счет и счет депо Клиента. Предоставленные документы рассматриваются Компанией в течение 5 (пяти) рабочих дней.
При непредставлении Клиентом в указанный срок документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, либо предоставлении их с нарушением требований, установленных пунктом 6 настоящего Порядка, Компания налоговый вычет Клиенту не предоставляет, а стоимость ценных бумаг Клиента в целях исчисления налога принимается равной нулю. В таком случае Клиент самостоятельно обращается в налоговый орган по месту регистрации с заявлением о предоставлении налогового вычета.
В случае предоставления Клиентом документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, после даты зачисления и/или реализации данных ценных бумаг с нарушением сроков, установленных Регламентом, Клиент имеет право на предоставление налогового вычета и перерасчет налогооблагаемой базы до конца текущего налогового периода. В этом случае перерасчет налогооблагаемой базы осуществляется на основании заявления Клиента о внеплановом перерасчете налогооблагаемой базы и предоставленных документов, подтверждающих расходы на приобретение реализованных ценных бумаг. Перерасчет налогооблагаемой базы и предоставление налогового вычета осуществляется Компанией только в случае соблюдения Клиентом требований к документам, установленных настоящим пунктом и пунктом 6 настоящего Порядка. Внеплановый перерасчет налогооблагаемой базы осуществляется на платной основе согласно тарифам.