Geum.ru

Программа дисциплины (спецкурса) Ответственность за налоговые преступления для специальности 030501. 65 Юриспруденция подготовки специалиста

Вид материалаПрограмма дисциплины

Содержание


Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Пояснительная записка
Итоговая оценка = зачет (0,6) + семинарские занятия (0,4)
Тема 2 Стратегии борьбы с налоговой преступностью
Тема 3 Общие тенденции развития уголовного законодательства о налоговых преступлениях в России и за рубежом.
Тема 4Исходные положения квалификации налоговых преступлений.
Тема 5Минимизация налогов и сборов и ошибки налогоплательщиков
Тема 6 Уголовно-правовая оценка признака уклонения от уплаты налогов и сборов
Тема 7Вина при совершении налоговых преступлений
Проблемные ситуации применения ст. 199-1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента» и ст. 199-2 УК РФ «Сокрытие денежны
Тема 10Освобождение от уголовной ответственности
Планы семинарских занятий
Захаров А.С.
Александров И.В.
Насрутдинова М.Ш.Я.
Тенчов Э.С
Вопросы к зачету
Ниже представлены задания двух типов
1 (а). Уголовная ответственность за налоговые преступления установлена
1 (б). Верны ли следующие суждения о правах и свободах человека и гражданина в сфере уголовно-налоговых правоотношений?
...
Полное содержание
Подобный материал:




Министерство экономического развития и торговли

Российской Федерации

Государственный университет - Высшая школа экономики
Факультет права

Программа дисциплины (спецкурса)


Ответственность за налоговые преступления

для специальности 030501.65 - Юриспруденция

подготовки специалиста

Авторы:

Жалинский А.Э. д.ю.н., профессор;

Савюк Л.К. д.ю.н., профессор

Рекомендована секцией УМС Одобрена на заседании кафедры


«Право» уголовного права

_____________________________ ________________________________

Председатель Зав. кафедрой

_____________________________ Жалинский А.Э. ________________________________

«_____» ________________ 2008 г. «____»_____________________ 2008


Утверждена УС факультета права

_________________________________

Ученый секретарь

_________________________________

« ____» ___________________2008 г.


Москва 2009


СОДЕРЖАНИЕ



Тематический план ……………………………………………………… стр.3

Пояснительная записка……………………………………………………..стр. 4

Содержание программы……………………………………………………стр. 5

Учебно-методическое обеспечение дисциплины


Планы семинарских занятий и основные понятия по дисциплине……. стр. 8

Рекомендуемая литература (дополнительная)………………………… стр. 10

Вопросы к зачету…………………………………………………………. стр. 19

Контрольный тест по спецкурсу «Ответственность за налоговые

преступления» …………………………………………………………… стр. 21


Тематический план



№

п/п
Название темы

Всего часов
Аудиторные часы
Самостоятельная

Работа

Лекции
Семинары, практич.
занятия

1
Понятие и виды налоговых преступлений по действую-щему уголовному праву РФ

4
2
2
2

2
Стратегия борьбы с налоговой преступностью
4



4
4

3
Общие тенденции развития уголовного законодательства о налоговых преступлениях в России и за рубежом
4






4

4
Исходные положения квалификации налоговых преступлений
6
2



2

5
Минимизация налогов и сборов и ошибки налогоплатель щиков с позиций уголовно- налогового права
6
2



4

6
Уголовно-правовая оценка признака уклонения от уплаты налогов и сборов
6
2



2

7
Вина при совершении налого вых преступлений
6
2



4

8
Субъектная характеристика налоговых преступлений
4






4

9
Проблемные ситуации приме нения ст. 199-1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента» и ст.199-2 «Сокрытие денежных средств»
6
2



2

10
Освобождение от уголовной ответственности и назначение

наказания по налоговым преступлениям
4
2



2

11
Подготовка заключений об уголовно-правовой оценке налоговых деяний
4






4




Итого
54
14
6
34



ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА



Настоящий спецкурс имеет цель профессионально подготовить студентов к работе с налоговыми преступлениями, которая требует наличия обширных знаний в области налогового и финансового права, Общей части уголовного права и связана с углубленным освоением уголовно-правовых запретов, образующих один из самых сложных разделов Особенной части уголовного права, а именно уголовно-налоговое право.

Спецкурс сориентирован на овладение профессиональными методиками уголовно-правовой оценки действий (бездействия), связанных с выполнением обязанностей налогоплательщика и шире – с налоговыми правоотношениями в целом. В спецкурсе вопросы налогового законодательства изучаются как исходные только в их трактовке решений Конституционного Суда РФ, Пленумом Верховного Суда РФ и Высшим Арбитражным Судом РФ.

Спецкурс состоит из нескольких тем, которые изучаются на лекциях и практических занятиях.

Объем изучения спецкурса составляет 54 часа: 14 часов лекций, 6 часов семинарских занятий, 34 часа – самостоятельная работа.

Итоговый контроль – зачет (тестовый или письменный по предложенным вопросам).

Итоговая оценка по 10-ти бальной шкале складывается из результирующей оценки получаемой по формуле средневзвешенной с учетом введенных весов (для расчета используется электронная таблица Excel):

Итоговая оценка = зачет (0,6) + семинарские занятия (0,4)




ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ


Тема 1


Понятие и виды налоговых преступлений по действующему

уголовному праву РФ


Социальная и юридическая потребности в выделении классификационной группы налоговых преступлений. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах как сфера уголовно-правового воздействия. Понятие налогов и сборов. Иные релевантные к уголовному закону предписания налогового права. Уголовно-налоговое право. Конституционные основы уголовно-налогового права. Законодательство о налогах и сборах (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативные и информационные источники уголовно-налогового права РФ. УК РФ о месте налоговых преступлений в системе действующего уголовного права России. Практика Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ. Уголовно-правовая доктрина.

Понятие налогового преступления. Признаки налогового преступления. Общая и специальная противоправность. Налоговая противоправность. Уголовная противоправность. Общественная опасность налоговых преступлений. Содержание вины при соверше нии налоговых преступлений.

Система налоговых уголовно-правовых запретов по действующей редакции УК РФ. Общие представления о механизме действия уголовно-правовых запретов в сфере налоговых отношений.

Соотношение специальных уголовно-правовых запретов и преступлений с дополните льными объектами. Налоговые и таможенные преступления. Налоговые преступления и легализация (отмывание) денежных средств и иного имущества. Иные смежные запреты и проблемы разграничения составов преступлений.

Действие российских и зарубежных уголовно-правовых запретов во времени и в пространстве. Риски нарушения уголовно-правового суверенитета России.

Тема 2


Стратегии борьбы с налоговой преступностью


Уголовно-правовые и криминологические проблемные ситуации. Отклоняющееся налоговое поведение и налоговая преступность. Преступления и правонарушения в сфере налогообложения. Проблема минимизации налогов. Налоги и конкуренция на рынке. Зло- употребления в сфере налогового администрирования. Налоги и крайняя необходимость в социальной и экономической сферах.

Задачи уголовного права в сфере налоговой системы. Субсидиарность уголовного права. Экономические и социальные предпосылки и ограничения в уголовном правотворчестве. Спрос на уголовно-правовые запреты. Уголовно-правовые риски. Потенциальная кор рупционность уголовно-правовых запретов.

Правоприменительная практика. Структура выявленной налоговой преступности. Предполагаемая латентность налоговых преступлений. Тенденции правоприменительной практики. Отношения бизнеса и власти.

Профилактика налоговой преступности. Общие и специальные меры. Возмещение уще рба, причиненного уклонением от налоговых обязанностей, наказуемого в уголовно-правовом порядке.


Тема 3


Общие тенденции развития уголовного законодательства о налоговых преступлениях в России и за рубежом.


Развитие российского законодательства. Полемика по вопросам правотворчества и правоприменения.

Ответственность за налоговые преступления в США, Англии, Германии и других странах (по выбору лектора и заявкам студентов).


Тема 4


Исходные положения квалификации налоговых преступлений.


Общий состав уклонения от уплаты налогов. Объект преступления. Объективная сторона преступления. Легитимность признаков состава преступления в доктринальном и правоприменительном понимании. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. Практика Верховного Суда РФ.

Соотношение предписаний налогового, гражданского, предпринимательского и уголовного законодательства. Проблема бланкетности уголовного закона. Правовая прею диция применительно к налоговым преступлениям.

Размер, способ и ситуация уклонения и общественная опасность налоговых преступлений.

Специфика субъективной стороны уклонения от уплаты налогов.

Общий состав неисполнения обязанностей налогового агента и сокрытия денежных средств или имущества.

Круг субъектов налоговых преступлений. Специфика объективной и субъективной сторон составов преступлений.

Тема 5


Минимизация налогов и сборов и ошибки налогоплательщиков

с позиций уголовно-налогового права


Правовая оценка действий по минимизации налогов. Преюдициальное значение решений арбитражных судов. Влияние признания действий налогоплательщика для налогового агента по минимизации налогов и сборов, противоречащими налоговому праву, на решение вопроса об уголовной ответственности. Проблема экономической целесообразности действий.

Уголовно-правовое значение ошибок налогоплательщика. Проблематика оценки ра нее признанных законными решений об уплате налогов и сборов. Разграничение ошибок и вины налогоплательщика, налоговых агентов, органов публичной власти.


Тема 6


Уголовно-правовая оценка признака уклонения от уплаты налогов и сборов


Понятие и виды (способы) уклонения от уплаты налогов и сборов как признака состава налогового преступления по УК РФ и позициям уголовно-правовой доктрины. Проблемы закрытого перечня видов (способов) уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов путем бездействия.

Понимание «иных документов» в судебной практике.

Соотношение покушения и оконченного налогового преступления.

Материальные и демонстрационные признаки уклонения от уплаты налогов и сборов путем действия и бездействия. Признаки непредставления налоговой декларации и иных документов. Признаки заведомо ложных сведений. Исчисление размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов.


Тема 7


Вина при совершении налоговых преступлений


Формы вины при налоговых преступлениях. Материальные и демонстрационные признаки осознания общественной опасности деяния (действия или бездействия). Содержание предвидения и желания общественно опасных последствий.

Правовое значение разъяснений о правомерности действий налогоплательщика и оцен ка вины.

Специфика вины применительно к формам и видам соучастия.


Тема 8


Субъектная характеристика налоговых преступлений


Круг субъектов налоговых преступлений. Позиции Верховного Суда РФ.

Проблематика соучастия и группового совершения налоговых преступлений.


Тема 9


Проблемные ситуации применения ст. 199-1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента» и ст. 199-2 УК РФ «Сокрытие денежных средств»


Понятие неисполнения обязанностей. Признаки личного интереса. Признаки сокрытия денежных средств либо имущества.

Специфика вины.


Тема 10


Освобождение от уголовной ответственности

и назначение наказания по налоговым преступлениям


Технико-юридические средства освобождения от уголовной ответственности.

Проблема отмены примечания 2 к ст. 198 УК РФ и полемика в связи с этим решением законодателя.

Критерии индивидуализации наказания за налоговые преступления. Оценка современной практики назначения наказания. Полемика по этому вопросу.


Тема 11


Подготовка заключений об уголовно-правовой оценке налоговых деяний.


Ретроспективные заключения. Их структура и значение.

Прогностические заключения и консультации. Ответственность за их содержание.

Учебно-методическое обеспечение дисциплины


ПЛАНЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

(с учетом действующего учебного плана)


Тема 1. Правовые и методические основы квалификации налоговых преступлений

Время - 2 часа

Вопросы для обсуждения:


1. Круг источников информации об уголовно-налоговом праве. Законодательство, судебная практика, доктрина.


2. Общая характеристика составов налоговых преступлений. Их особенности.


Литература

(основная)

Конституция Российской Федерации.

Уголовному кодексу Российской Федерации.

Учебный комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Отв. Ред. Жалинский А.Э.­­ - М.: Изд-во ЭКСМО, 2007.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. Под редакцией С.Г. Пепеляева. Сборник по материалам 2-й Международной научно-практической конференции 15 –16 апр. 2005 г. М., Wolters Kluwеr. М., 2006.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. Под редакцией С.Г. Пепеляева. Сборник по материалам 3-й Международной научно-практической конференции 14 -15 апр. 2005 г. М., Wolters Kluwеr. М., 2007.

Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2004 года. Под редакцией С.Г. Пепеляева. Сборник по материалам IV-й Международной научно-практической конференции 13 –14 апр. 2006 г. М., Wolters Kluwеr. М., 2007.

Захаров А.С. Налоговое право Европейского союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. Сборник директив на русском и английском языках. Wolters Kluwеr. М., 2006.

Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Саркисова. – М., «Статус-Кво 97», 2004.

Акимов Л.И. Цели и функции норм о налоговых пре­ступлениях // Налоговые и иные экономические преступления. Вып. 2. Ярославль, 2000.

Бартунаева Н.Л. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности. Анализ проблем. Wolters Kluwеr. М., 2007.

Бондарь Н.С. Конституализация социально-экономического развития российской государственности (в контексте решений Конституционного Суда РФ). – М.: ООО «Виктор-Медиа», 2006 (Гл. 4).

Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними // Журнал российского права. 208. № 8.

Карякин В.В., Махов В.Н. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях. – М., Юрлитинформ, 2005.

Кинсбургская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. - ООО «Новая правовая культура», 2007.- Система ГАРАНТ. 2007.


Тема 2. Методика составления заключений по вопросам уголовно-налогового права

Время - 4 часа

Вопросы для обсуждения:


1. Виды заключений, их структура и правовое значение.


2. Групповой анализ заключений, выполненных в процессе самостоятельной работы.


3. Анализ прогнозных заключений.


4. Анализ заключений, содержащих правовую оценку совершенного деяния.


Литература

(основная)


Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П по делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса РФ в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Николаевой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова.

Александров И.В. Основы налоговых расследований. СПб.: Юридический центр Пресс, 2003.

Анализ и планирование налоговых преступлений: Тео­рия и практика / Под ред. Ф.К. Садыгова. Авторы: А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Вишин и др. ГНИИ РНС. М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004. - 229с.

Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика. (Критический анализ правоприменительной практики). Wolters Kluwеr. М., 2006. 96 с.

Зарипов В. Оптимизация или уклонение? // ЭЖ-Юрист. 2004. № 14.

Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности. Материалы для бизнеса. 2-е изд. перераб. и доп. Wolters Kluwеr. М., 2007. 432 с.

Кинсбургская В.А. Уголовная ответственность должностных лиц налоговых органов за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими своих должностных обязанностей // Налоги и налогообложение.- 2006. № 4.

Кузнецов А.П. Государственная политика противодейс­твия налоговым преступлениям: проблемы формирования, за­конодательной регламентации и практического осуществления. Н.Новгород, 2003. - 373с.

Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению. Wolters Kluwеr. М., 2008.

Яни П.С. Объективные признаки налоговых преступлений: позиция Пленума Верховного Суда РФ // «Законодательство», 2007. № 7.

Яни П.С., Мурадов Э.С. Субъективные признаки налоговых преступлений: позиции Пленума Верховного Суда РФ // «Законодательство», 2007. № 3.


Рекомендуемая литература

(дополнительная)


Александров И. Налоговая преступность как часть орга­низованной преступности // Уголовное право. 2002. № 4.


Алексеева Д. Неперечисление налоговых платежей кре­дитными организациями // Законность. 2001. № 7. С. 26-30.

Антонов Н.Н. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды // Право и преступность в России на рубеже веков: Ма­териалы научно-практической конференции студентов 18 дека­бря 2000г. М., 2001. С. 50-58.


Белова Г. Вопросы квалификации налоговых преступлений // Уголовное право. 2002. № 2. С. 6.


Бембетов А.П. Теоретические основы борьбы с налоговой преступностью. М., 2001.


Боровков А.В. Момент окончания уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций: Теория и практика // Актуальные проблемы современной юридической науки: Некоторые аспекты. Вып. 2. Волгоград, 2000. С. 158-167.


Волженкин Б.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. 1994. №1. С. 10-16.


Волженкин Б.В. Ответственность за налоговые преступления // ЗЭК: Защита экономических свобод и коммерческой деятельности. Вып. 6. М., 1995. С. 51-53.


Волженкин Б.В. О некоторых спорных вопросах ответственности за преступления в сфере налогообложения (налоговые преступления) // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы научно-практической конференции, 26-28 марта 2001 г. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г. Демидова, 2001. С. 13-15.


Гайков В.Т., Косарев А.В. Актуальные проблемы квалификации налоговых преступлений // Изв. вузов. Сев.-Кавк. регион: Обществ, науки. 2003. №10. С. 62-65.


Герасименко К.В., Зрилова Е.С. Правовые способы борьбы с уклонением от уплаты налогов // Законодательство и экономика. 2005. №7. С. 36-40.


Гизатулин Д.П., Махтров И.В. Налоговые преступления связанные с обналичиванием денежных средств: Проблемы расследования и практика // Журнал российского права. 2000 №5/6. С. 56.


Гладких Р.Б. Малое предпринимательство: налоговые преступления // Право и экономика. 1999. №12. С. 77.


Глебов Д., Ролик А. Налоговая преступность и пробле­мы квалификации налоговых преступлений // Уголовное право. 2003. №3. С. 114-117.


Глебов Д.А., Ролик А.И. Налоговые преступления и на­логовая преступность. СПб: Изд-во Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2005. - 338 с.


Григорьев В. Предмет налоговых преступлений/Уго­ловное право. 2004. № 1.С.18-19.


Дмитриевский А.В. Уголовная ответственность за укло­нение от уплаты налогов с ор ганизаций/ / Молодежь в юриди­ческой науке: Статьи студентов Акад. правового ун-та. Вып. 4. М., 2003. С. 89-95.


Егоров В.А. Налоговые преступления: История и совре­менность. Чебоксары, 2001. - 189с.

Завидов Б.Д., Попов И.А. Уклонение физического лица от уплаты налога и страхового взноса во внебюджетные фонды: Уголовно-правовая характеристика // Право и экономика. 2000. №10. С. 62-66.


Завидов Б.Д, Попов И.А., Сергеев В.И. Уклонение от уп­латы налогов. М., 2001.


Зайнутдинов Р.С. Некоторые аспекты квалификации налоговых преступлений // Наука и образование. Ч. 3. Белово, 2003. С. 76-79.


Зафесов В.Г., Сиюхов А.Р. Налоговые преступления: Со­отношения со смежными составами преступлений в сфере эко­номической деятельности // Закон и право. 2002. №7. С. 51-55.


Звечаровский И. Момент окончания преступлений, свя­занных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Рос­сийская юстиция. 1999. №9. С. 41-42.


Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления. М.: Статус-Кво, 2004. - 191с.


Иванчин Я.И. Вопросы конструирования составов налого­вых преступлений // Налоговые и иные экономические преступ­ления: Сб. научных статей. Вып. 1. Ярославль, 2000. С. 92-104.


Ильюшин И.Н., Смирнов А.Е. Практические особенности порядка исчисления и упла ты земельного налога (Комментарий к гл. 31 Налогового кодекса РФ. «Земельный налог») постатейный). Издательский дом «Экономическая газета». М., 2005. С. 160.


Истомин П.А. Проблемы налоговых преступлений. Став­рополь: Ставропольсервисшкола, 2000. - 207 с.


Истомин П.А. Современные проблемы взимания нало­гов и ответственность за их неуплату // Проблемы понимания и тенденции развития государства и права в XXI веке. Ставрополь, 2004. С. 134-137.


Караханов А.Н. Уголовная ответственность организа­ций за уклонение от уплаты налогов // Российский следователь. 2000. №1. С. 20-23.


Караханов А.Н. Условия освобождения от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов // Уголовное право. 2003. №4. С. 30-32.


Караханов А.Н. Изменения в законе о налоговых пре­ступлениях: Вопросы практики правоприменения // Уголовное право. 2005. №1. С. 28-30.


Карпочев И. Ответственность за налоговые преступле­ния /Законность.2003. №1.С. 34.


Ковалев В.А. Налоговые преступления: Взаимосвязь норм уголовного и налогового права: монография / Отв. ред. А.И.Чучаев. Владимир, 2006. - 172 с.


Козлов А.В. Проблемы квалификации и уголовной ответс­твенности по налоговым преступлениям в новой редакции уго­ловного закона // Российский следователь. 2004. №7. С. 19-24.


Козлов В.А. Криминалистические, уголовно-правовые и процессуальные проблемы налоговых преступлений // Совре­менное право. 2003. №9. С. 2-5.


Комментарий к статьям Уголовного кодекса Российс­кой Федерации по преступлениям, отнесенным к подследствен­ности налоговой полиции / Под ред. А.А. Маркова. СПб.: Lex Star, 2000. -77 с.


Кондрашина В.А. Уголовная ответственность за уклоне­ние от уплаты налогов в крупных размерах // Вестн. Волж. ун­-та. Сер. Юриспруденция. 2003. Вып. 33. С. 91-98.


Кореневский Ю. Ответственность за уклонение от пода­чи декларации о доходах // Социалистическая законность. 1987. №6. С. 36-37.


Крохина Ю. Неисполнение налоговой обязанности как основание юридической ответственности // Уголовное право. 2003. №1. С. 95-97.


Кузнецов А.В. Санкции за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научных статей. Вып. 1. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г. Демидова, 2000. С. 105-113.


Кузнецов А.П. Уголовно-правовая характеристика нало­говых преступлений // Налоговый вестник. 1996. №8. С. 16-28.


Кузнецов А.П. Налоговые преступления: Особенности технико-юридических конструкций уголовно-правовых норм // Следователь. 1997. №2. С. 57-61.


Кузнецов А.П. Обстоятельства, исключающие и смягча­ющие уголовную ответственность за налоговые преступления // Московский юрист. 1997. №3/4. С. 57-59.


Кулаков Е.К Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций // Юридические записки. Вып. 8. Воронеж, 1999. С. 54-64.


Куприянов А.А., Бабаев Б.М. Научно-практический ком­ментарий налоговых статей нового Уголовного кодекса // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / Под ред. С.Г. Пепеляева. Вып. 1-3. М., 1998.


Кучеров И. И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфоР, 1997. - 215с.


Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступ­лений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. №2. С. 44-49.


Кучеров И.И. Особенности предмета преступлений в сфере налогообложения // Предпринимательское право. 1999. №5-6. С. 3-10.


Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: Научно-практический комментарий к УК РФ. М.: ЮрИнфоР, 1999. - 142с.


Кучеров Н.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. М., 2000.


Кучеров И.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления. М.: Центр ЮрИнфоР, 2004. - 120с.


Кучеров И.И, Соловьев К.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления. Комментарий. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2004. - 121с.


Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. М., 2001.


Ларичев В.Д. Уклонение от уплаты налогов с организа­ций: Квалификация составов // Российская юстиция. 1997. №6. С. 7-9.


Ларичев В.Д. Уклонение от уплаты налогов с организа­ций // Адвокат. 1997. №7. С. 21-28.


Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Государство и право. 1997. №7. С. 41-48.


Ларичев В.Д. Уголовно-правовая квалификация налого­вых преступлений // Адвокат. 1997. №6. С. 31-35.


Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства по статьям с дополнительным объ­ектом преступления // Адвокат. 1997. №8. С. 13-19.


Ларичев В.Д., Трунцевский Ю.В., Баграев С.П. Методика криминологического исследования налоговой преступности (вопросы совершенствования). М.: Издательский дом Шумиловой И.И., 2007. – 184 с.


Лебединский Н.А. Ответственность физических лиц за уклонение от уплаты налогов // Право и государство: Теория и практика. 2005. №3. С. 130-137.


Логунов Д.А. Основания привлечения к уголовной от­ветственности за уклонение от уплаты налогов с организаций // Юридический мир. 2000. № 10. С. 46-50.


Логинов Е.Л. Уклонение от уплаты налогов с исполь­зованием новых информационных технологий: Российские и международные аспекты. Краснодар: Куб. соц.-экон. ин-т, 2004. - 219с.


Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Налоговые и иные экономические преступле­ния: Сб. научных статей. Вып. 2. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2000. С. 32-51.


Лопашенко Н.А. Квалификация налоговых преступле­ний // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогооб­ложения: Материалы научно-практической конференции 26-28марта 2001г. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. С. 10-12.


Лопашенко Н.А. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоговые споры, нарушения, преступления. М., 2004. №5. С. 14-18.


Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону.- Волтерс Клувер.М., 2007.


Магомедов Д., Ковалев В. Особенности квалификации налоговых преступлений // Законность. 2003. №2. С. 35.


Макаров Ю. Квалификация налоговых и связанных с ними преступлений // Законность. 2003. №8. С. 41.


Малахова В.Ю. Дискуссионные вопросы объекта и пред­мета преступления, предусмотренного ст. 199 Уголовного кодек­са РФ // Право и политика = Law a. politics. 2003. №8. С. 127-130.


Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых пре­ступлений: Состав и источники налогового преступления, док. анализ, оформ. результатов проверок. М.: ПРИОР, 1999. - 63 с.


Малыгин Н., Павлов Д. О понятии и сущности преступ­лений в сфере налогообложения // Право и жизнь. 2000. №32. С. 166-175.


Мамаев М. О криминализации незаконного уменьшения налоговых обязательств // Уголовное право. 2005. №4. С. 35-37.


Минская B.C. Ответственность за неуплату налогов нуж­дается в дальнейшей дифференциации// Журнал российского права. 2000. №5/6. С. 121.


Минская В.С. Налоговая преступность: проблемы зако­нодательства и практики применения // Уголовное право. 2001. №1. С. 33-34.


Михайлова О.Р. Специфика вины в налоговых правонарушениях // Арбитражная практика. 2004. №5. С. 36-40.


МихалевВ.В., Даньков А. Налоговая полиция: Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятель­ности. М.: Изд. дом НП, 2000. - 222 с.


Мудрых В.В. Анализ норм об ответственности за нару­шение налогового законодательства // Юридический мир. 2000. №10. С. 4-13.


Мудрых В.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 2001.


Мусаев Ф.А. Псевдострахование (лжестрахование) как способ уклонения от уплаты налогов // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономи­ческой деятельности и налогообложения: Материалы научно-практ. конф. 26-28 марта 2001. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. С. 35-37.


Мухин М.С. Новое в уголовной ответственности за нало­говые и иные экономические преступления // Налоговые спо­ры: Теория и практика. М., 2004. №7. С. 18-24.


Назаренко В. Мера ответственности как способ предо­твращения налоговых преступлений// Уголовное право. 2002. №1.


Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научных статей / Редкол.: Л.Л. Кругликов (отв. ред.) и др. Вып. 4. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2002. - 153с.


Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научных статей / Под ред. проф. Л.Л. Кругликова. Вып. 6. Ярос­лавль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2005. — 115с.


Налог на добавленную стоимость: Механизм преступ­ления и его выявление: Учеб. пособие / Авторы: Н.А. Данилова, Е.Г. Евдокимов (рук. авт. коллектива), Е.В. Елагина и др. Ассоц. «Юрид. центр» С.-Петерб. юрид. ин-т Ген. прокуратуры РФ. СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. - 505с.


Насрутдинова М.Ш.Я. Ответственность за налоговые преступления: Вопросы квалификации. МГУ им. М.В.Ломоно­сова. Юрид. фак. М.: МАКС Пресс, 2002. — 95с.


Нафиков М.М., Каримов Ф.А. Налоговые преступления и их предупреждение. Ин-т экономики, управления и права. Ка­зань: Таглимат, 2002. - 67 с.


Пастухов И.Н. О некоторых вопросах применения уго­ловного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов // Налоговые известия Московского региона. 1997. №8. С. 38-43.


Пастухов И.Н., Яни П.С. Актуальные вопросы квали­фикации налоговых преступлений: Лекция. М.: Ин-т повы­шения квалификации руководящих кадров Ген. прокуратуры РФД998. -31с.


Пастухов КН., Яни П.С. Квалификация налоговых пре­ступлений // Законность. 1998. №1. С. 11.


Пастухов И. П., Яни П.С. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. №4. С. 23-25.


Пастухов И.Н., Яни П.С. Неуплата налогов и незаконное предпринимательство: Уголовная ответственность. М.: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2002. - 128 с.


Платонова Л.В. Налоговая преступность: Социально-психологические и криминологические характеристики. М.: НОРМА, 2005. - 256с.


Ривкни К.Е. Практика налогообложения: Установление виновности в налоговых преступлениях // Гражданин и право, 2002 №4. С. 46-58.


Рогатых Л.Ф. Реализация конституционных принципов в норме об уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Конституционные основы уголовно­го права: Материалы Всероссийского конгресса по уголовному праву, посвященного 10-летию Уголовного кодекса Российской Федерации / Отв. ред. В.С. Комиссаров. М.: Проспект, 2006. С. 507-511.


Румянцева Е.В. Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ): Уголовно-правовая характеристика и проблемы квалифи­кации: Текст лекций. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Деми­дова, 2003. - 78 с.


Сабитов Р.А., Пищулин В.Г. Налоговые преступления: Уголовно-правовые и криминологические аспекты. Челябинск: Челяб. гос. ун-т, 2001. - 107 с.


Сафин Э. Проблемы применения примечания к ста­тье 198 УК РФ // Уголовное право. 2000. №4. С. 28.


Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных плате­жей: Конструкция составов преступлений // Российская юсти­ция. 2000. №7. С. 49.


СедухинА. Ответственность за налоговые преступле­ния /Законность. 2000.№4. С. 2-7.


Середа И. Понятие уголовно наказуемого уклонения от уплаты налогов // Уголовное право. 2002. №4. С.40-41.


Середа И. Социально-экономическая обусловленность уголовно-правового регулирования налогов // Законность. 2002. №10. С. 30.


Серов Ю.В., Тюнин В.И, Пирогов А.В. Уголовная ответс­твенность за преступления, совершаемые в сфере налогообло­жения. Воронеж, 2004. - 135 с.

Сиюхов А.Р. Уклонение от уплаты налогов // Закон и право. 2000. №4. С. 10-13.


Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г. // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 11. Право. 1999. №1. С. 84-94.


Соловьев И.Н. Незаконное предпринимательство и укло­нение от уплаты налогов: соотношение, характеристика, практика, ответственность // Налоговый вестник. 1999. № 12. С. 146-149.


Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М.: Главбух, 2000. - 156 с.


Соловьев И.Н. Налоговые преступления в торговле. Ком­ментарий к проверкам и уголовным делам. М.: Налоговый вес­тник, 2001. - 185 с.


Соловьев И.Н. Налоговые преступления на рынке недви­жимости: Налогообложение объектов недвижимости. Доказа­тельства вины и судебная практика. М.: Современная экономи­ка и право, 2001. - 95 с.


Соловьев И.Н. Налоговые преступления: Практика ра­боты органов налоговой полиции и судов. М.: ФБК-Пресс, 2002. - 320 с.


Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. М.: Экзамен, 2006. – 525 с.


Соловьев О.Г. Стадии совершения налоговых преступ­лений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научных статей. Вып. 1. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Де­мидова, 2000. С. 55-64.


Соловьев О.Г. Особенности субъективной стороны на­логовых преступлений // Налоговые и иные экономические преступления: Сб. научных статей. Вып. 2. Ярославль, 2000. С. 63-67.


Соловьев О.Г. О субъекте преступления, предусмотрен­ного ст. 198 УК РФ// Актуальные проблемы юридической от­ветственности за нарушения в сфере экономической деятель­ности и налогообложения: Материалы научно-практической конференции 26-28 марта 2001г. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. С.21-25.


Соловьев О.Г. Налоговые преступления: Криминоло­гическая и уголовно-правовая характеристика: Учеб. пособие. Ярославль: Ярослав, гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. – 66 с.

Сологуб И.М. Налоговые преступления: Методика и так­тика расследования. М.: ИНФРА-М, 1998. - 165 с. (Б-ка журн. «Налоговая система Российской Федерации»).


Тенчов Э.С Спорные вопросы уголовно-правовой оцен­ки преступного уклонения от уплаты налогов // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы научно-практической конференции 26-28 марта 2001г. Ярос­лавль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. С. 16-17.


Тупанчевсшй И. Последствия уклонения от уплаты на­логов и превентивные меры как способ защиты от уклонения // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 11. 2000. №6. С.67-72.

Тупанчевский Н. Неклассические формы уклонения от уплаты налогов и защита от них // Законодательство. 2002. №3. С. 56-65.


Тюнин В. Налоговые преступления в Уголовном кодексе России // Российская юстиция. 2004. №2. С. 62-65.


Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном ко­дексе Российской Федерации// Журнал российского права. 2004. №8. С. 80-86.


Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном ко­дексе России // Российское уголовное право. Традиции, сов­ременность, будущее: Материалы научной конференции, посвященной памяти профессора М.Д.Шаргородского / Под ред. проф. Н.М.Кропачева; проф. Б.В. Волженкина. СПб.: Издатель­ский Дом С.-Петерб. гос. ун-та; Изд-во юридического факуль­тета С.-Петерб. гос. ун-та, 2005. С. 214-219.


Уголовно-правовой аспект налогового расследования: Учебно-методическое пособие // Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. Авторы: А.П. Балакина и др. М., 2000. - 63с.


Улезько С.И. Проблемы уголовно-правовой охраны на­логовой системы Российской Федерации. Ростов н/Д.: Рост, гос. экон. акад., 1998. - 150с.


Фархутдинова Э.Т. О некоторых вопросах уголовно-правовой и криминологической характеристики налоговых пре­ступлений // Вестн. Вост. ин-та экономики, гуманит. наук, упр. и права. Уфа, 2001. № 16. С. 62-67.


Чупрова Е.В. Ответственность за экономические преступления по уголовному праву Англии. Wolters Kluwеr. М., 2007. 208 с.


Чучаев А.И, Иванова С.Ю. Проблемы ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право.1998. №2. С. 16-19.


Шаров А. С. Налоговые правонарушения. М.: ДиС, 2002. - 96 с.


Шерстнева Л. Налоговые преступления и ответствен­ность за их совершение в новом УК РФ // Следователь. 1997. №5. С. 30-34.


Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государс­твенные внебюджетные фонды с организаций // Юридический мир. 1999. №8. С. 10-17.


Шишко И.В. Рец. на кн.: Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегия борьбы (Иркутск: ИОГНИУ «Институт законодатель­ства и правовой информации», 2006) // Уголовное право. 2006. №4. С. 139-143.


Юрченко И.А. Налоговая тайна как предмет уголовно-правовой охраны // Уголовное право. Стратегия развития в XXI веке: Сб. материалов III Международной научно-практи­ческой конференции. М., 2006. С. 213-215.


Якимова С.С. Проблемы дифференциации ответствен­ности за преступления в сфере налогообложения // Общество. Культура. Преступность. Вып. 6. Саратов, 2004. С. 87-90.


Якимова С.С. Новеллы уголовного закона о преступле­ниях в сфере налогообложения // Уголовное право. Стратегия развития в XXI веке: Материалы II Международной научно-практической конференции. М.: ТК Велби; Изд-во Проспект, 2005. С. 228-231.

Якушев Ю. Возможно ли «безобманное» налоговое пре­ступление // Уголовное право. 2003. № 1. С. 103-104.


Яни П.С. Налоговые преступления (статья первая: Ук­лонение от уплаты налогов) // Законодательство. 1999. №11. С. 46-54.


Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголов­ной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2000. №1. С. 44-46.


Яни П.С. Проблемы возбуждения уголовных дел об ук­лонении от уплаты налогов// Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы научно-практи­ческой конференции 26-28 марта 2001г. Ярославль: Яросл. гос. ун-т им. П.Г.Демидова, 2001. С. 18-20.


Яни П.С, Григорьев В.А., Трунцевский Ю.В., Юлин Б.А., Дорошин В.В. Коррупция в налоговой сфере. М.: ИГ «Юрист», 2002. - 112с.


Вопросы к зачету1




  1. Налоговая преступность, понятие, состояние, структура и динамика.
  2. Уголовная политика в сфере налогообложения.
  3. Общая характеристика уголовно-правовой охраны правопорядка в сфере налогообложения. Возможность выделения уголовно-налогового права.
  4. Проблемные ситуации уголовно-правовой охраны налоговых отношений (налоговой сферы).
  5. Отдельные виды налоговых преступлений. Их общая характеристика.
  6. Изменение норм законодательства в налоговых преступлениях по УК РФ. Их причины.
  7. Нормативно-правовая база применения норм о налоговых преступлениях. Виды восполняющих бланкетность источников права.
  8. Состояние научно-методической разработки уголовно-налогового права. Современная уголовно-правовая литература.
  9. Общая характеристика ст.198 УК РФ. Цели статьи. Составы деяния. Наказуемость деяния. Категории преступлений.
  10. Общая характеристика ст. 199 УК РФ.
  11. Общая характеристика ст. 199¹ УК РФ.
  12. Общая характеристика ст. 199² УК РФ
  13. Понятие общей и специальной противоправности налоговых преступлений.
  14. Требование добросовестности налогоплательщика и презумпция невиновности.
  15. Вина по налоговым преступлениям.
  16. Субъекты налоговых преступлений.
  17. Понятие и характеристика уклонения от уплаты налогов как признака объективной стороны.
  18. Понятие иных документов по ст.198,199 УК РФ.
  19. Понятие и содержание заведомо ложных сведений.
  20. Признание заведомо ложных сведений?
  21. Уголовно-правовое значение схем минимизации налогов.
  22. Квалификация обманного возврата налоговых платежей.



  1. Понятие неисполнения обязанностей налогового агента по ст. 199 1 УК РФ.
  2. Понятие сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя по ст.199 2 УК РФ. Отграничение этих действий от сокрытия имущества и иных объектов по ст. 195 УК РФ

25.Исчисление крупного размера суммы налогов и (или) сборов.

26. Исчисление особо крупного размера суммы налогов и (или) сборов.

27. Место и время налогового преступления.
  1. Покушение на уклонение от уплаты налогов.
  2. Понятие налогового агента.
  3. Отличие оптимизация от псевдооптимизации (уклонения) налоговых платежей.



Контрольный тест по спецкурсу «Ответственность за налоговые преступления»


Ниже представлены задания двух типов:


а) задания с выбором ответа, содержащие предметный вопрос и предлагающие четыре ответа на него, один из которых правильный;

б) задания, предлагающие для анализа два суждения по определенной проблеме спецкурса и требующие определить их истинность


1 (а). Уголовная ответственность за налоговые преступления установлена


1) статьей 177 УК РФ

2) статьей 193 УК РФ

3) статьей 199² УК РФ

4) статьей 201 УК РФ


1 (б). Верны ли следующие суждения о правах и свободах человека и гражданина в сфере уголовно-налоговых правоотношений?


А. Каждый обязан платить законно установленные налог и сборы

Б. Обвиняемый в налоговом преступлении обязан доказывать свою невиновность.

1) верно только А; 2) верно только Б; 3) верны оба суждения; 4) оба суждения неверны


2 (а). Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произ веденных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сум ме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов – это:

1) платежное поручение

2) квитанция

3) кассовый чек

4) налоговая декларация


2 (б). Верны ли следующие суждения о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени?

А. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Б. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.


1) верно только А; 2) верно только Б; 3) верны оба суждения; 4) оба суждения неверны


3 (а). Деяние, уголовная ответственность за которое установлена ст. 198 УК РФ является

1) преступлением небольшой тяжести

2) преступлений средней тяжести

3) тяжким преступлением

4) особо тяжким преступлением


3 (б). Верны ли следующие суждения об обстоятельствах, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, указанных в ст. 111 НК РФ?

А. Указанные в ст. 111 НК РФ обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, носят исчерпывающий характер.

Б. Указанные в ст. 111 НК РФ обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения, носят открытый характер.

1) верно только А; 2) верно только Б; 3) верны оба суждения; 4) оба суждения неверны


4 (а). Как называется сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установ ленный законодательством о налогах и сборах срок?
  1. уклонением
  2. сокрытием
  3. недоимкой
  4. удержанием


4 (б). Верны ли следующие суждения о расчете судом размера налога и (или) сбора, образованного в результате уклонения от их уплаты?

А. При расчете размера налога и (или) сбора, образованного в результате уклонения от их уплаты, суды должны принимать во внимание только те налоги, сборы, налоговые ставки и их размеры, которые были установлены законодательством для конкретного налогового периода.

Б. В случаях, когда актом законодательства были отменены налоги или сборы либо снижены размеры ставок налогов (сборов), расчет должен производиться с учетом этого нового обстоятельства, если соответствующему акту придана обратная сила (п. 4 ст. 5 НК РФ).

1) верно только А; 2) верно только Б; 3) верны оба суждения; 4) оба суждения неверны


5 (а). Лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов признаются
  1. сборщиками налогов
  2. фискалами
  3. налоговыми агентами
  4. менеджерами


5 (б). Верны ли следующие суждения


А. Личный интерес как мотив преступления, предусмотренного ст. 191¹ УК РФ может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Б. Неисполнение обязанностей по правильному и своевременному исчислению, уде ржанию и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, связанное с личны ми интересами, образует состав преступления, предусмотренного ст. 199.1 УК РФ, и в тех случаях, когда такие действия были совершены и не в крупном размере.

1) верно только А; 2) верно только Б; 3) верны оба суждения; 4) оба суждения невер ны


1 При написании письменной контрольной аудиторной работы студенты выбирают по своему усмотрению три из предложенных вопросов соответствующих последней цифре номера зачетной книжки (студенческого билета).