Доклад Презентация

Вид материала

Доклад

Содержание 2. Анализ налогообложения прибыли ООО «Вита» 2.1. Экономическая характеристика организации 2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 2.3. Анализ влияния налога на прибыль на динамику и структуру налоговых платежей 3. Совершенствование системы налогообложения прибыли ООО «Вита» для стимулирования инновационного развития 3.1. Оптимизация нало 3.2. Совершенствование налоговой политики по налогу на прибыль 3.3. Введение системы налоговых льгот для инновационной деятельности Список литературы

Подобный материал:

• Перечень возможных творческих проектов Использование теории множеств в различных отраслях, 60.08kb.
• Бриф на разработку презентации, 32.2kb.
• Доклад №1 по дисциплине «Международные экономические отношения», 24.01kb.
• Доклад и презентация, 243.29kb.
• Доклад Презентация, 379.79kb.
• Market Research Russia презентация доклад, 249.92kb.
• Овладение навыками речевой деятельности (письмо), 71.98kb.
• Доклад Председателя, 7.87kb.
• Арабского Делового Совета Т. А. Гвилава состоялась презентация, 15.42kb.
• Презентация Спутника 2009-2010, Power Point (фото), 42.17kb.

Повышение роли налога на прибыль в стимулировании инновационного развития предприятия (ООО Вита). 2, 3 глава (практика)

Содержание

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Вита» за 2010 г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Вита» за 2010 г.

Приложение 3. Налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «Вита» за 2010 г.

Доклад

Презентация

Работа содержит только практическую часть!!!! (первую главу, думаю, Вам написать проблем не составит)

Введение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,

налогообложения прибыли предприятий и организаций, а также влияние налога на прибыль на инновационное развитие предприятия.

Исходя из этого, задачами данной работы являются:

• рассмотрение основных направлений налогообложения на примере ООО «Вита»;
  
• основных направлений совершенствования механизма налогообложения;
  
• определить основные рычаги налогового регулирования;
  
• изучить основные пути оптимизации налогообложения прибыли, в т.ч. с т.з. инновационного развития предприятия.
  

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью Вита.

Приоритетными направлениями деятельности ООО «Вита» являются:

• компьютерные и телекоммуникационные технологии для обучения, научных исследований, микроэлектроники и нанотехнологии;
  
• новые и нетрадиционные технологии энергообеспечения энергообеспечения и ресурсосбережения, технологии эффективного использования низкосортных топлив;
  
• охрана окружающей среды и инженерные и биотехнические разработки по решению экологических проблем;
  
• усовершенствование химических технологий промышленного назначения, получение материалов с новыми функциональными возможностями.
  

2. Анализ налогообложения прибыли ООО «Вита»

2.1. Экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Вита» (ООО «Вита») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ООО «Вита» зарегистрировано решением администрации города Рязани за номером 436 от 17 апреля 2000 года.

Юридический адрес Общества: 390023, г. Рязань, ул.Есенина, дом.46, а/я 20.

ООО «Вита», как и любое другое предприятие, осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность, получает доход, с которого уплачивает различные налоги

кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации – 627 тыс.

ассиве (-3627 тыс. руб. и -2910 тыс. руб. соответственно).

В таблице 2 представлены показатели ликвидности ООО «Вита» за 2008-2010 г.г.

Таблица 2

Оценка ликвидности ООО «Вита» за 2008 – 2010 гг.

Показатель ликвидности	Нормативное значение	Значения показателя			Изменение, (+,-)
		2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
						0,91
						0,82
						0,24

На конец 2009 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение, соответствующее норме (2,29 при нормативном значении 2,0 и более). В течение 2009 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,08 процентных пункта. Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В данном случае его значение составило 0,68. Это говорит о

финансовой устойчивости ООО «Вита» на 31.12.2008-2010 гг. (табл. 3).

Таблица 3

Оценка финансовой устойчивости ООО «Вита» за 2008–2010 гг.

Показатель	Нормативное значение	Значение показателя			Изменение (+,-)
		2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.

Коэффициент автономии организации на конец 2009 г. составил 0,91. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала ООО «

заемных денежных средств (собственный капитал составляет 93% в общем капитале организации). Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2010 г.

прибылях и убытках (Приложение 2).

Таблица 4

Анализ финансовых результатов ООО «Вита» за 2008 – 2010 г.г.

Показатель	Значение, тыс. руб.			Изменение (+,-)
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2009 г. к 2008 г.		2010 г. к 2009 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
7. Прибыль до уплаты налогов	998	4364	10350	3366	4,4 раза	5986	2,4 раза
			2636	806	1,6 раза	1523	2,4 раза
			7714	2560	4,7 раза	4463	2,4 раза

За 2010 г.

лось прибыльным, платежеспособным и финансово устойчивым.

Налогообложение ООО «Вита» осуществляется по традиционной системе налогообложения и сборам:

• налог на добавленную стоимость;
  
• налог на прибыль организаций;
  
• налог на
  

налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц.

2.2. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

ООО «Вита» является плательщиком налога на прибыль. Учет данного объекта ведется

ерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002г.№ 114н¹, так как по

уемая на нем в порядке регистрации входящей корреспонденции.

Доходы и расходы в виде сумм штрафов, пеней, и или иных санкций за нарушение

продажи товаров (работ, услуг). Доходы и расходы от предоставления прав пользования на суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым для ведения научной деятельности.

При этом щейся научными разработками, Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического

имущества, полученных при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств,

РФ, включая доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для

вердить стоимость основного средства, то его стоимость признается равной нулю.

Для целей налогового учета применяется классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

дущими собственниками определяется на основании документального подтверждения, предоставленного предыдущими собственниками. Если срок фактического

ды на продажу) в момент их отпуска в эксплуатацию.

Затраты на ремонт основных средств признаются расходами текущего отчетного периода и

МПЗ признается равной нулю.

Стоимость МПЗ, полученных безвозмездно оцениваются по рыночной стоимости указанных МПЗ.

В результате данного показателя на соответствующую ставку – 20,0% исчисляется налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период:

ТНП = (Д – Р) * 20 %, (1)

где Д – доходы, учитываемые в целях налогообложения;


Р – расходы, учитываемые в целях налогообложения;

20 % - ставка налога на прибыль.

Для ООО «Вита»

а сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта федерации:

14 

, уплата налога за год производится до 28 марта следующего за отчетным года;

Сумма

ст.289 Налогового кодекса РФ².

2.3. Анализ влияния налога на прибыль на динамику и структуру налоговых платежей

Проанализируем структуру и динамику налоговых платежей ООО «Вита» для

ой динамики занимает наибольший вес, возрастающий при этом с 44,3% в 2008 г. до 45,8% в 2010 г.

Таблица 5

Структура и динамика налоговых платежей ООО «Вита» за 2008 – 2010 гг.

№ п/п	Виды налогов	2008 г.		2009 г.		2010 г.		Темп роста, %
		Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	2009 г. к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1	Налог на прибыль	2310	44,3	2561	44,9	2843	45,8	110,9	111,0
2							3,2	106,5	111,2
3							34,0	136,4	124,4
4							16,5	84,3	83,5
5							0,5	94,1	90,6
6	Всего:	5213	100,0	5698	100,0	6208	100,0	109,3	109,0

На рисунке 1 графически представлена динамика налоговых платежей ООО «Вита» за 2008 – 2010 г.г.

Данный рисунок также показывает, что основную долю в налоговых платежах составляет также рост удельного веса данного налога с 23,9 % до 34,0 %.

Рисунок 1. Структура налоговых платежей в бюджет и с траховые фонды ООО «Вита» за 2008 – 2010 г.г., %

Расчет цепных и

налога на прибыль составил примерно 10,9 %, занимая второе место после НДС.

Таблица 6

Цепные и базисные темпы роста налоговых платежей ООО «Вита» за 2009 – 2010 гг.

Наименование налога	2009 г.		2010 г.		Смежный темп роста (К)
	базисный	цепной	базисный	цепной
	Темпы роста		Темпы роста
1	2	3	4	5	6
Страховые взносы	84,3	-15,7	83,5	-16,5	83,9
					92,4
Всего налоговых платежей	109,3	9,3	109,0	9,0	109,2

Далее необходимо проанализировать налоговое бремя и нагрузку на ООО «Вита» по отношению к совокупному доходу и прибыли от продаж.


Анализ относительной

а уплаты налога (таблица 7).

Таблица 7

Структура налоговых платежей ООО «Вита» за 2008 – 2010 гг. исходя из источника уплаты

тыс. руб.

Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств	Годы
	2008	2009	2010
			2112
			1054 29 1025
			199
			2843
			-
			6208

Таким образом, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода

8.

Таблица 8

Расчет аналитических коэффициентов относительно налоговой нагрузки ООО «Вита» за 2008 – 2010 г.г.

Наименование коэффициентов	Методика расчета	Полученный результат по годам
		2008	2009	2010
				4,1
				7,9
				5,5
				28,2
				1,8
				-
				2,6

Из таблицы 8 следует, что доля воздействия на прибыль от продажи обложения

2 графически представлена динамика налоговой нагрузки на доходы ООО «Вита» за 2008 – 2010 г.г.

Таблица 9

Доля налоговой нагрузки в совокупном доходе ООО «Вита»
за 2008 – 2010 г.г.

Год	Выручка от продажи, тыс. руб.	Сумма налогов, тыс. руб.	Доля налоговых платежей в совокупном доходе, (%)
2008
2009
2010	51761	6208	12,0

По данным таблицы 9 и рис. 2 можно сделать выводы, что в 2008 г.


Рисунок 2. Динамика показателя налоговой нагрузки на доходы ООО «Вита» за 2008 – 2010 гг.

Таким образом, проведенный анализ динамики налогов и налоговой нагрузки на ООО «Вита»

• 
  
• ых налогов. В 2010 г. основной рост обеспечил в том числе и налог на прибыль. В связи с ростом данных налоговых платежей ожидается и рост их
  

деятельностью, в части предоставления налоговых льгот инновационным предприятиям.

3. Совершенствование системы налогообложения прибыли ООО «Вита» для стимулирования инновационного развития

3.1. Оптимизация налогообложения прибыли

Таким образом, как было уже подчеркнуто во 2 главе, оценка динамики и структуры налоговых

амортизации. В целях налогообложения амортизацию можно рассчитывать также нелинейным методом. Для

руб. нелинейным методом. На изучаемом предприятии для

» .

Таблица10

Расчет амортизации основных средств линейным и нелинейным методом в первый год эксплуатации

Дата	Линейный метод		Нелинейный метод
	Сумма амортизации	Остаточная стоимость	Сумма амортизации	Остаточная стоимость
01.02.2011
01.03.2011
01.04.2011
01.05.2011
01.06.2011
01.07.2011
01.08.2011
01.09.2011
01.10.2011
01.11.2011				23521,69
01.12.2011				22541,62
01.02.2012				21602,38

Как видно из таблицы 10, при использовании нелинейного метода на первый год эксплуатации объекта


тизационной премии, общая сумма амортизации за 2010 г. увеличилась бы по

специальную таблицу.

Таблица 11

Расчет отчислений ООО «Вита» в резерв по сомнительным долгам

Срок возникновения сомнительной задолженности / сумма, руб.	Сумма, руб.	Процент отчислений в резерв	Сумма резерва, руб.

При заполнении таблицы следует учитывать следующие правила:

• если задолженность
  

ована на сумму остатка предыдущего периода. Суммы отчислений в резерв

долгам

Таблица 12

Расчет снижения платежей налога на прибыль ООО «Вита»

тыс. руб.

№ п/п	Прочие расходы	2010 г. факт	С учетом предложенных рекомендаций	Темп роста, %
1	2	3	4	5

Как видно из приведенных данных, платежи налога на прибыль ООО «Вита» при

13.

Таблица 13

Доля налоговой нагрузки в совокупном доходе ООО «Вита» при внедрении разработанных мероприятий налоговой оптимизации

Показатель	2010 г. факт	С учетом предложенных рекомендаций	Темп роста, %
			-
			76,4
			76,7

Таким образом, в ООО «Вита» применение предложенных методов минимизации налогообложения позволит

ления совершенствования налоговой политики по налогу на прибыль.

3.2. Совершенствование налоговой политики по налогу на прибыль

1. Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных

степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а

ктивов, при этом определялись нормы амортизации (для целей бухгалтерского учета), исходя из линейного способа начисления амортизации. Однако с

и сборах, направленные на сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний. Отсутствие ограничений создает на


без определения взаимной зависимости лиц как условия для ограничения по принятию процентов к расходам.

2.2. Учет отдельных видов расходов

Необходимо усовершенствовать механизм учета для целей налогообложения расходов

в Налоговом Кодексе РФ, в целях исключения различных трактовок законодательных норм предлагается соответствующим образом уточнить пункт 1 статьи 261 Налогового Кодекса РФ.

В рамках

• язанных с участием в конкурсе, по результатам которого не заключено лицензионное
  

деятельностью для дальнейшего стимулирования их развития.

3.3. Введение системы налоговых льгот для инновационной деятельности

В настоящее время расходы, понесенные организациями на научно-исследовательские и

• Федеральным
  

расходы на НИОКР равномерно включались налогоплательщиком в состав прочих

или

возможность уменьшить налог на

прибыль корпораций³.

Допустим, что российское налоговое законодательство перенимает опыт Японии. Рассчитаем эффективность данного варианта применения налоговой скидки по расходам на НИОКР для ООО «Вита» в трех вариантах.

Таблица 14

Расчет налога на прибыль ООО «Вита» при применении налоговой скидки в виде 20% суммы прироста расходов на НИОКР

тыс.руб.

Показатель	Вариант
	А	В	С
1	2	3	4
			6700
			2000
			4700
			2050
			250
- не давшие результата	2000	2 800	1800

Продолжение табл.14

1	2	3	4

Для сравнительного анализа взяты

выросли по сравнению с предыдущим годом в 2,6 раза. При варианте С ООО «Вита» не может использовать налоговую скидку в полном объеме только по причине


налоговой скидке по налогу на прибыль для организаций инновационного

азно предусмотреть следующее ограничение при установлении налоговой скидки на величину затрат на НИОКР, давшие положительный результат. Налогоплательщик имеет право применять скидку только при условии, что затраты н

рого связано с тем, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитываются все

рибыль в стимулировании инновационного развития предприятия.

Заключение

В практическом аспекте повышение роли налога на прибыль в стимулировании

, установленных Налоговым кодексом РФ. ООО «Вита» в соответствии с принятой учетной политикой для целей налогообложения при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2008 – 2010 гг. применяет метод начисления.

та» в соответствии с требованиями ст.255 Налогового кодекса отнесены суммы, начисленные по должностным окладам и начисления стимулирующего За период 2008 – 2010 гг. наблюдается рост общей суммы налоговых

ожения

и сборам, ООО «Вита» существенно снизит уровень своей налоговой нагрузки.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. 28 декабря 2010 г.)
   
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. (с изм. и доп. от 4 октября 2010 г.)
   
3. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 28 декабря 2010 г.)
   
4. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (с изм. и доп. от 27 июля 2010 г.)
   
5. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (с изм. и доп. от 25 октября 2010 г.)
   
6. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изм. и доп. от 10 декабря 2010 г.)
   
7. Башкирова Н.Н. Совершенствование налогового законодательства в целях стимулирования инновационно активных организаций //Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2008. - № 1. – с.22-24
   
8. Белецкая Ю.А. Учетная политика по налогу на прибыль в 2011 году //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 12. – с.15-17
   
9. Бордунова Е. Налоговый форум - 2010 о налоге на прибыль //Московский бухгалтер. – 2010.- № 12. – с.14-18.
   
10. Грузинов В.П Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.
    
11. Завлина П.Н Казанцева А.К. Инновационный менеджмент: Учебное пособие. – СПб.: Наука, 2000.. с. 271.
    
12. Зобова Е.П. Налоговая политика на ближайшие три года //Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 4. – с.8-15.
    
13. Декларация по налогу на прибыль (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность»)
    
14. Друкер П.Ф. Бизнес и инновации- 2009г.-№2
    
15. Иванов Д.В. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль: ситуации из практики //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 11. – с.11-16.
    
16. Красноперова О.А. Проблемы правового регулирования учета и отчетности по налогу на прибыль организаций //Гражданин и право. – 2010. - № 7. – с.21-25.
    
17. Курбатова Е. Проверим себя: налог на прибыль //Налоговый учет для бухгалтера. – 2010. - № 10. – с.16-20.
    
18. Мурзин.В., Фоевцов С. Изменение налогового законодательства: новые правила по исчислению налога на прибыль организаций /Финансовая газета. – 2010. - № 40. – с.16.
    
19. Новоселов К.В. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 23. – с.14-20.
    
20. Новоселов К.В. Анализируем изменения в форме декларации по налогу на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 5. – с.12-14.
    
21. Налог на прибыль (Бератор «Практическая бухгалтерия»)
    
22. Налог на прибыль - 2010 //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 9. – с.14.
    
23. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль //Налоговый вестник. – 2010. - № 8. – c.16-21
    
24. Осипов Д.В. Обложение организаций налогом на прибыль //Налоги и налоговое планирование. – 2010. - № 8. – с.6-14.
    
25. Подкопаев М.В. Вступили в силу изменения декларации по налогу на прибыль //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 3. – с.11-16.
    
26. Полухина М.Ю. Налог на прибыль: комментарии и рекомендации ФНС РФ и Минфина России по изменениям гл. 25 НК РФ //Клуб главных бухгалтеров. – 2010. - № 10. – с.13-18.
    
27. Полякова М.С. Важные изменения в порядке расчета налога на прибыль //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 18. – с.19-23.
    
28. Полякова М.С. Изменения по налогу на прибыль с 2011 года //Российский налоговый курьер. – 2010. - № 19. – с.18-22.
    
29. Попова Н., Смолина О. «Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция» (интервью с Д.Г. Черником, доктором экономических наук, профессором, государственным советником налоговой службы I ранга, автором научных работ в области экономики и финансов) /Российский налоговый курьер. – 2010. - № 12. – с.14-22.
    
30. Сидорова В.В., Варламова В.В. НДС и налог на прибыль: поправки-2010 //В курсе правового дела. – 2010. - № 24. – с.17-25.
    
31. Тимофеева Л.Е. Налог на прибыль: вспоминаем старое, изучаем новое... //Налог на прибыль: учет доходов и расходов. – 2010. - № 12. – с.13-19.
    
32. Фатхутдинов Р.А. Инновационный менеджмент. – СПб.: Питер, 2002.