Утверждено «23» июня 2005 г
| Вид материала | Документы |
- Принят Государственной Думой 8 июня 2005 года Одобрен Советом Федерации 22 июня 2005, 336.68kb.
- Информационный бюллетень 20 июня 2005 года, 982.23kb.
- Настольная книга судьи, 5366.09kb.
- Ведомости Парламента Республики Казахстан, 2005 г., n 11, ст. 38 (вышли из печати:, 406.35kb.
- Методические указания по эксплуатации мазутных хозяйств тепловых электростанций, 2001.73kb.
- Принят Государственной Думой 15 июня 2005 года Одобрен Советом Федерации 22 июня 2005, 51.79kb.
- Основы законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993, 682.88kb.
- Братская городская дума решение от 27 июня 2005 г. N 60/г-д об утверждении муниципальной, 420.14kb.
- Бип институт правоведения, 199.03kb.
- Договор тпу на оказание платных образовательных услуг, 90.17kb.
Приложение № 1.
«ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО УДМУРТНЕФТЕПРОДУКТ»
УТВЕРЖДЕНО
Приказом ОАО «Удмуртнефтепродукт»
№ 181 от 02 Декабря 2004года
П О Л О Ж Е Н И Е
«Учетная политика ОАО «Удмуртнефтепродукт»
по бухгалтерскому и налоговому учету»
на 2005год (с учетом изменений и дополнений)
г. ИЖЕВСК
1.Организационные аспекты учетной политики
1.1.Принципы организации и задачи бухгалтерского и налогового учета
Учетная политика ОАО «Удмуртнефтепродукт» - выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. При внесении значительных изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, настоящее положение дополняется отдельными приказами Управляющего.
Бухгалтерский учет ведется, децентрализовано бухгалтерской службой Управления и каждого структурного подразделения.
Бухгалтерская служба каждого структурного подразделения формирует установленную законодательством бухгалтерскую и налоговую отчетность. Бухгалтерская служба Управления формирует сводную отчетность ОАО «Удмуртнефтепродукт»
1.2. Формы обработки учетной информации
Бухгалтерский учет ведется на счетах бухгалтерского учета согласно, рабочего плана счетов.
Технологией обработки учетной информации считать: журнально –ордерную систему с применением компьютерной техники и специализированных бухгалтерских программ (информационно - управляющая система КАС «Бизнес Люкс»).
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
Налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета. В случае если порядок группировки учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, дополнительно применяются счета налогового учета. Налоговый учет организован с применением отчетов и сводных Регистров – расчетов, формируемых компьютерной программой КАС «Бизнес Люкс».
1.3.Порядок и сроки составления бухгалтерской и налоговой отчетности
Организация составляет годовую и квартальную отчетность в сроки, предусмотренные законодательством РФ и Налоговым Кодексом РФ
Бухгалтерская отчетность приводится в тысячах рублях без десятичных знаков. Налоговая отчетность приводится в рублях.
Бухгалтерская отчетность организации включает показатели деятельности всех структурных подразделений. Исходя из этого, каждое подразделение формирует внутренние балансы ежемесячно, а бухгалтерская служба головного подразделения - баланс организации в целом.
Срок сдачи промежуточной отчетности для структурных подразделений:
а) ежемесячный порядок отчетности:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения к ним (другие формы отчетности), до 25 числа месяца следующего, за отчетным месяцем.
б) квартальный порядок отчетности:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения к ним (другие формы отчетности), декларация по налогу на прибыль с приложениями, регистры - в установленные графиком сроки.
в) годовой порядок отчетности:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения к ним (другие формы отчетности), декларация по налогу на прибыль с приложениями, регистры - в установленные графиком сроки
Ответственность за достоверность предоставляемых отчетов возложить на главных бухгалтеров структурных подразделений.
Срок предоставления сводной бухгалтерской отчетности акционерам:
- не позднее 30 дней до установленного срока собрания акционеров.
1.4. Формы первичных документов
Организация использует типовые формы первичных документов, утвержденные Госкомстатом РФ и содержащиеся в Альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Формы первичных учетных документов, по которым не утверждены типовые бланки, а так же отражение хозяйственных операций в отчетах, разработанных с учетом программы КАС «Бизнес Люкс», формируются с учетом требований статьи 9 Федерального закона от 29.11.96г. № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете».
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем структурного подразделения по согласованию с главным бухгалтером.
Порядок и сроки передачи документов для отражения в бухгалтерском учете определены в Графике документооборота ОАО «Удмуртнефтепродукт». Документооборот подразделения закрепляется приказом руководителя структурного подразделения.
Обработанные первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке и подшиваются вместе с соответствующим учетным регистром.
Регистры налогового учета формируются на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета (субсчетов, на которых отражаются доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения) и по счетам налогового учета.
Для учета конкретных операций (создание резерва по сомнительным долгам, начисление амортизации в налоговом учете, расчет прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе и пр.) создаются регистры налогового учета в соответствии с требованиями статьи 313 НК РФ.
1.5. Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ и «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49, инвентаризации подлежит все имущество ОАО «Удмуртнефтепродукт» независимо от местонахождения и все виды хозяйственных обязательств.
Основными целями инвентаризации являются: обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности; полноты отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности; достоверности и полноты отражения в учете обязательств.
Порядок проведения инвентаризации
| Виды имущества и финансовых обязательств | Периодичность | Срок проведения |
| Основные средства | 1 раз в год | на 1 ноября отчетного года |
| Нематериальные активы | 1 раз в год | на 1 ноября отчетного года |
| Незавершенное капитальное строительство | 1 раз в год | на 1 ноября отчетного года |
| Товары и тара в кафе и в торговых точках розничной торговли | 1 раза в год | В соответствии с положением |
| Сырье и прочие материальные ценности | 1 раз в год | на 1 ноября отчетного года |
| Финансовые вложения | 1 раз в год | на 1 января года, следующего за, отчетным |
| Денежные средства на счетах в банках | 1 раз в год | на 1 января года, следующего за отчетным |
| Расчеты по платежам в бюджет | Ежеквартально | на 1 число месяца, следующего за отчетным кварталом |
| Расчеты со структурными подразделениями | Ежемесячно | на 1 число месяца следующего за отчетным |
| Расчеты с кредиторами | 1 раз в год | на 1 января года, следующего за отчетным |
| Расчеты с дебиторами | 1 раз в квартал | на конец отчетного (налогового) периода |
| Денежные средства, денежные документы | 1 раз в квартал | на 1 число месяца, следующего за окончанием квартала внезапно, по распоряжению руководителя |
| Нефтепродукты на н/б | 1 раз в месяц | на 1 число каждого месяца и внезапно по распоряжению руководителя |
| Нефтепродукты на АЗС | В соответствии с действующей инструкцией ОАО «Удмуртнефтепродукт» | В соответствии с действующей инструкцией ОАО «Удмуртнефтепродукт» |
| Инвентарные карточки ОС | 1 раз в месяц | На конец отчетного месяца |
При проведении инвентаризации по нефтепродуктам руководствоваться Инструкцией о порядке поступления, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на нефтебазах, наливных пунктах и автозаправочных станциях от 15.08.1985г.
Персональный состав рабочих комиссий по проведению инвентаризации имущества и обязательств утверждается руководителями структурных подразделений, в Управлении - Управляющим ОАО «Удмуртнефтепродукт».
1.6. Внутренний контроль
В организации действует система внутреннего контроля, руководством утверждены и действуют следующие контролирующие органы:
1. Ревизионная комиссия по проведению комплексных тематических проверок финансово–хозяйственной деятельности объединения, действующая на основании Устава и Положения о ревизионной комиссии, утвержденного собранием акционеров.
2. Контрольно- ревизионное Управление по проведению комплексных тематических проверок финансово – хозяйственной деятельности структурных подразделений ОАО «Удмуртнефтепродукт», действующее на основании Положения.
3. Служба экономической безопасности, осуществляющая меры, направленные на физическое ограничение несанкционированного доступа к активам организации.
4. Инвентаризационная комиссия, утвержденная руководителем.
5. Экспертная комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию и списанию основных средств, определению срока полезного использования основных средств, действующая в каждом подразделении.
6. Бухгалтер – аудитор, осуществляющий контроль правильности исчисления налогов.
1.7. Внешний контроль
Внешний контроль осуществляется специализированными аудиторскими компаниями, имеющими соответствующие лицензии и утвержденными Собранием акционеров.
2. Методические аспекты учетной политики
2.1. Расходы на продажу
Порядок распределения расходов на продажу по отдельным видам деятельности (Кредит счета 44.010) установить пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов, за исключением реализации услуг ЖКХ и реализации услуг соц. бытового назначения.
В бухгалтерском учете затраты по заготовке и доставке товаров, материалов до места их использования формируются на счете 44.030 «Транспортные расходы». Транспортные расходы распределяются между реализованными и нереализованными товарами в соответствии с требованиями ст.320 НК РФ.
Транспортные расходы включать в себестоимость продаж нефтепродуктов пропорционально доле доходов от реализации нефтепродуктов (по субсчетам) в суммарном объеме всех доходов от реализации нефтепродуктов.
Расходы на продажу сверх норм (Счет 44.040), не учитываемые в целях налогообложения, относить в Дебет Счета 90.299 «Себестоимость, не уменьшающая налогооблагаемую базу».
По результатам инвентаризации применять нормы естественной убыли нефтепродуктов при приеме, хранении, отпуске и транспортировке, утвержденные Постановлением Государственного комитета СССР по материально-техническому снабжению от 26.03.1986г. №40.
Недостачи в пределах норм естественной убыли отражать на Счете 44.070 «Недостачи в пределах норм естественной убыли на нефтебазе» и Счете 44.071 «Недостачи в пределах норм естественной убыли на АЗС». По окончании месяца недостача списывается на Счет 90.210 «Себестоимость реализации н/продуктов на нефтебазе» и Счет 90.220 «Себестоимость реализации разливных н/продуктов на АЗС».
Расходы, понесенные организацией по оплате транспортных или иных расходов, возмещаемых на основании условий договоров поставок в зависимости от обязанности осуществления таких расходов за счет покупателя, вести на субсчете 76.011 «Расчеты по перевыставляемым услугам» (транспортные расходы) и 76.012 «Расчеты по прочим перевыставляемым услугам».
При несущественности понесенных расходов по работам, услугам, оказанным нескольким структурным подразделениям и предъявленным одному из них, отражать их в расходах на продажу последнего.
2.2. Учет основных средств
2.2.1.В целях бухгалтерского учета:
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется с учетом требований п.п.8-14, 16 ПБУ 6/01.
Затраты на регистрацию прав собственности по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, и иные расходы, для которых в целях исчисления налога на прибыль установлен особый порядок, определенный главой 25 НК РФ, не увеличивают первоначальную стоимость основных средств, если величина этих затрат не превышает 5% от их первоначальной стоимости.
Амортизация основных средств начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования.
Для целей приемки основных средств в эксплуатацию создана постоянно действующая комиссия.
Срок полезного использования устанавливается специалистами службы Производственно – технического отдела, Отдела капитального строительства, Отделом информационных технологий Управления, в структурных подразделениях - Главным инженером по согласованию с перечисленными службами Управления и утверждается Управляющим ОАО «Удмуртнефтепродукт».
Переоценка основных средств не производится.
Отнесение затрат по восстановлению объектов основных средств осуществлять на основании первичных документов о выполнении работ, представляемых в бухгалтерию Организации ее техническими службами. Экспертное заключение о характере произведенных ремонтных работ по объектам основных средств (капитальном ремонте, модернизации, реконструкции) предоставляется специалистами Отдела капитального строительства Управления и главными инженерами - на нефтебазах.
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) в ОАО открыт счет 01.030 «Выбытие основных средств». На счете 01.030 формируется остаточная стоимость данных основных средств.
Расходы на ремонт основных средств, включаются в расходы текущего отчетного периода.
2.2.2. В целях налогового учета:
По основным средствам, введенным в эксплуатацию до вступления в силу гл.25 НК РФ, полезный срок их использования устанавливается исходя из п.1 ст.322 НК РФ. Сумма начисленной амортизации формируется с учетом требований п/п 2 п.1 ст. 322 НК РФ.
Первоначальная стоимость объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2002г., в налоговом учете формируется с учетом требований п.п.1-2 статьи 257 НК РФ.
Амортизация основных средств начисляется линейным способом исходя из сроков полезного использования.
Срок полезного использования устанавливается постоянно действующей комиссией применительно к срокам, указанным в Классификаторе основных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.В случае отсутствия в Классификаторе объекта основных средств, срок полезного использования устанавливается организацией самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организации – изготовителей и утверждается Управляющим ОАО «Удмуртнефтепродукт».
В случае приобретения объектов основных средств, бывших в эксплуатации, срок полезного использования по решению Управляющего ОАО «Удмуртнефтепродукт» (начальника структурного подразделения) уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущими собственниками. Если срок использования объекта предыдущими собственниками окажется равным или превышающим срок полезного использования, новый срок полезного использования определяется комиссией с учетом требований безопасности и других факторов.
В случае внутреннего перемещения объектов, уже состоящих на учете в составе основных средств ОАО «Удмуртнефтепродукт», данные операции отражать в учете через субсчет 79 на основании соответствующих документов (извещение, накладная формы ОС-2) с сохранением ранее установленных подразделениями – сдатчиками сроков полезного использования (с представлением инвентарной карточки ОС-6)
Ускоряющие или понижающие коэффициенты амортизации не применять.
Основные средства, стоимостью не более 10 000 руб., не включаются в состав амортизируемого имущества и списываются на расходы. Затраты при модернизации ОС, стоимостью до 10 000руб., уже введенных в эксплуатацию списывать в Дебет субсчета 44.060 «Расходы на ремонт».
2.3. Учет нематериальных активов
2.3.1. В целях бухгалтерского учета:
Состав активов организации, учитываемых как нематериальные активы, определяется согласно п.п.3 - 4 ПБУ 14/2000.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определяемой с учетом требований п.п.6-13 ПБУ 14/2000.
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования. В случае если срок полезного использования установить невозможно, то он считается равным 20 годам.
Сумма амортизационных отчислений подлежит отражению на отдельном счете 05.000 «Износ нематериальных активов».
2.3.2.В целях налогового учета:
Состав нематериальных активов организации определяется согласно п.3 статьи 257 НК РФ.
Состав нематериальных активов, подлежащих амортизации, определяется исходя из требований статьи 256 НК РФ.
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования. В случае, если срок полезного использования установить невозможно, то он считается равным 10 годам.
2.4. Порядок отражения в бухгалтерском учете книг, брошюр и т.п. изданий, признаваемых расходами по мере отпуска в производство.
Книги, брошюры и т.п. издания учитываются в составе материально-производственных запасов (счет 10.060 « Прочие материалы») и списываются на затраты по мере отпуска в эксплуатацию.
Оплату за подписку (за полугодие, год) отражать на счете 60.040 «Авансы, выданные по прочим операциям» и включать в расходы после подтверждения о том, что услуга фактически оказана (счет фактура, акт выполненных работ).
2.5. Порядок отражения спецактивов.
Специальная одежда, специальная обувь, защитные средства (далее по тексту – спецодежда) учитываются в составе материально- производственных запасов на субсчете 10.110 «Спецодежда и спецоснастка».
Стоимость спецодежды включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности инструмента, хозяйственного инвентаря и принадлежностей, спецодежды, спецобуви, защитных средств организуется учет на забалансовом счете 012.1 «Учет материалов с min стоимостью» с аналитикой по работнику.
Специальная оснастка учитывается на субсчете 10.110 «Спецодежда и спецоснастка». Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом при передаче ее в производство в течение срока, определенного специалистами технических служб.
2.6. Порядок учета материально-производственных запасов. Порядок их оценки при списании.
2.6.1. В целях бухгалтерского учета:
Материально – производственные запасы сроком службы до одного года учитываются на субсчетах счете 10 «Материалы», товары – на субсчетах счета 41 «Товары» с оценкой по фактической себестоимости приобретения.
На Камбарской нефтебазе расходы, отраженные на субсчете 23 «Вспомогательное производство», списываются в дебет субсчета 44.010 «Расходы на продажу» и субсчетов счета 20 «Производство услуг соц. бытового назначения» пропорционально фактической себестоимости выполненных работ на основании отчетов механиков.
Материально – производственные запасы, хозяйственный инвентарь в момент передачи их в эксплуатацию и покупные товары при их реализации списываются по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Поступившие на склад запасы, по которым не предъявлены для оплаты счета поставщиков, т. е. неотфактурованные поставки, отражаются в журнале – ордере №6 по дебету субсчета 41.041 «Товары в пути с аналитикой». Неотфактурованные поставки приходуются по условным ценам.
Списание нефтепродуктов со складов нефтебаз на склады АЗС считать внутренним перемещением. Движение нефтепродуктов в учете отражать согласно рабочему плану счетов ОАО.
Оформление движения товара по внутреннему перемещению, включая нефтепродукты, отражать в учете без наценки посредством обмена специальными внутренними авизо на счете 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Бухгалтериям Управления и структурных подразделений обеспечить ежемесячную сверку внутренних расчетов.
Нефтебаза-грузоотправитель, при передаче товара перевозчику для доставки в адрес нефтебазы-грузополучателя, в своем учете отражает стоимость отгруженных товаров по дебету субсчета 41.120 «Товары в пути между нефтебазами» и кредиту других субсчетов счета 41. Нефтебаза-грузополучатель приходует товар в момент фактической приемки товара на склад, о чем посредством авизо сообщает нефтебазе-грузоотправителю. На основании данного извещения нефтебаза-грузоотправитель отражает выбытие товара.
Расчеты с поставщиками производятся централизованно. Покупная стоимость нефтепродуктов и МПЗ с учетом фактических затрат на их приобретение отражается в учете обособленного подразделения по месту отпуска покупателям. Сумма расходов без НДС передается на нефтебазы через субсчет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» посредством специальных внутренних авизо. Входной НДС по нефтепродуктам, расчет за которые с поставщиками производился централизованно, учитывается Управлением.
Методом разграничения бухгалтерского и складского учета МПЗ считать количественно-суммовой метод (на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей). Товары со складов отпускать по весу и количеству с оформлением отпуска бланками первичной учетной документации.
Учет товаров в общественном питании (продукты питания) учитывается по продажным ценам. Разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью (скидки, накидки) отражаются в бухгалтерском учете на субсчете 42 «Торговая наценка».
Учет сопутствующих товаров в розничной торговле учитывать по цене приобретения товаров.
2.6.2. В целях налогового учета:
Оценку стоимости покупных товаров при их реализации осуществлять по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Стоимость материально-производственных запасов при отпуске в производство, инвентаря и хозяйственных принадлежностей при передаче в эксплуатацию, спецодежды, спецобуви, защитных средств, при выдаче работникам списывается по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).
Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определять согласно ст.320 НК РФ.
Установить, что для целей налогообложения прибыли стоимость остатков незавершенного производства по работам, услугам, связанным с обслуживанием гостиницы, бани, кафе, магазинов, числящихся на балансе организации, равна нулю, так как данные услуги реализуются и потребляются одновременно.
2.7. Учет кредитов и займов
2.7.1. В целях бухгалтерского учета:
Задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, отражается на субсчете 66 « Краткосрочные кредиты и займы». Задолженность по кредитам и займам, срок погашения которой согласно условиям договора превышает 12 месяцев, отражается на субсчете 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность не осуществляется.
Проценты по полученным займам и кредитам признаются операционными расходами того периода, за который они начислены.
Проценты по заемным средствам, а также проценты и дисконт по выданным векселям включаются в состав операционных расходов в момент начисления согласно заключенному договору.
2.7.2. В целях налогового учета:
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов в следующих пределах:
- по рублевым кредитам и займам ставка рефинансирования Центрального банка РФ, увеличивается в 1,1 раза;
- по кредитам и займам, полученным в иностранной валюте -15 % годовых.
2.8. Учет финансовых вложений
2.8.1. В целях бухгалтерского учета:
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на их приобретение.
При выбытии финансовых вложений списание осуществляется по стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
2.8.2. В целях налогового учета:
Доходы, полученные от операций с финансовыми вложениями, учитываются отдельно по видам финансовых вложений в соответствии требований, установленных статьями 277-282 НК РФ.
При выбытии ценных бумаг списание стоимости осуществляется по стоимости каждой единицы ценных бумаг.
2.9. Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому они относятся.
При необходимости период, в течение которого списываются расходы будущих периодов, определяется специально создаваемой экспертной комиссией.
При предоставлении очередного отпуска, затраты на оплату которого переходят на следующий отчетный период, применять субсчет 97. 040 «Расходы будущих периодов (отпуска)»
2.10. Маркетинговая политика
Для увеличения объема продаж и получения прибыли применять поощрения клиентов.
3. Порядок исчисления и уплаты налогов
3.1. Налог на прибыль
Для учета доходов и расходов в целях исчисления и уплаты налога на прибыль применять метод начисления в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ.
Авансовые платежи исчислять исходя из фактически уплаченных платежей за предыдущий квартал в соответствии с порядком, изложенным в п. 2 ст. 286 и ст.288 НК РФ.
Исчисление суммы налога (авансовых платежей), подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений и филиалов производится исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения и филиалы. Доля прибыли определяется исходя из удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Сформировать резерв по сомнительным долгам, срок возникновения, которых превышает 45 и 90 дней, по Дебету субсчета 62.000; 62.001; 62.004; 62.005; 62.010; 62.014; 62.040; 62.044; 62.050; 62.054; 62.060; 62.064; 62.070; 62.074; 62.080; 62.090; 62.091; 62.092; 62.094; 62.170; 62.074 с соблюдением требований, установленных ст.266 НК РФ.
Отложенные налоговые обязательства и активы формируются и отражаются в бухгалтерском учете на основании Регистра – расчета № 20 на конец отчетного и налогового периода (квартал, год)
Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе, не сальдируются.
3.2. Налог на добавленную стоимость
Исчисление и уплата налога производится по мере поступления денежных средств или иного прекращения дебиторской задолженности за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы, оказанные услуги.
Исчисление НДС осуществляется бухгалтерской службой Управления и бухгалтерскими службами обособленных подразделений как уполномоченными представителями организации.
Уплата налога производится централизованно по месту нахождения организации.
Для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам устанавливается раздельный учет.
Срок сдачи налоговой декларации по НДС для структурных подразделений в бухгалтерию Управления:
- до 17 числа месяца следующего за отчетным месяцем.
Ведение разделов книг покупок и продаж осуществляется филиалами, структурными подразделениями и Управлением. Срок предоставление разделов книг покупок и продаж для структурных подразделений в бухгалтерию Управления:
- до 17 числа месяца следующего за отчетным месяцем.
Книги продаж на АЗС ведутся по форме, установленной Постановлением № 914. Итоговые записи данных книг вносятся в книги продаж структурных подразделений. Бухгалтерией Управления формируются единые книги продаж и книги покупок.
В Управлении и структурных подразделениях организации денежные средства, полученные от клиентов за отгруженные и не отгруженные нефтепродукты, осуществлять с использованием транзитных субсчетов счета 62 « Транзитные расчеты…».
3.2.1. Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям
При реализации товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 0 % бухгалтерский учет ведется на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов:
| Счет | Тип | Наименование счета |
| 19.110 | А | НДС по экспортным операциям |
| 19.114 | А | НДС по экспортным операциям (с 01.01.2004г.) |
| 41.001 | А | Товары транзитом (экспорт) |
| 45.102 | А | Товары, отгруженные на экспорт |
| 60.060 | А-П | Расчеты с поставщиками по экспортным операциям |
| 60.064 | А-П | Расчеты с поставщиками по экспорт. операциям с 01.01.2004г. |
| 62.080 | А-П | Расчеты с покупателями по экспортным операциям |
| 62.084 | А-П | Расчеты с покупателями по экспорт. Операциям с 01.01.2004г. |
| 68.100 | А-П | НДС по экспортным операциям |
| 68.104 | А-П | НДС по экспортным операциям с 01.01.2004г. |
| 76.080 | А-П | Расчеты с дебиторами и кредиторами по экспортным операциям |
| 76.084 | А-П | Расчеты с деб-ми и кред-ми по эксп. операциям с 01.01.2004г. |
| 90.102 | П | Выручка от реализации по экспортным операциям |
| 90.202 | А | Себестоимость реализации по экспортным операциям |
| 90.902 | А-П | Прибыль/убыток от реализации по экспортным операциям |
В случае реализации в налоговом периоде части работ, услуг в режиме экспорта с применением налоговой ставки 0% и части товаров (работ, услуг) с применением налоговой ставки 18%, суммы налога уплаченные в данном налоговом периоде поставщикам работ, услуг (субсчет 19.060 плюс субсчет 19.064) подлежат распределению пропорционально отгруженной продукции (в стоимостном выражении) с применением налоговой ставки 0% и 18%.
Входной НДС по экспортным операциям =
Выручка от реализации услуг по экспорту
----------------------------------------------------- Х НДС(субсчет 19.060 плюс субсчет 19.064)
Выручка от реализации
(Выручка учитывается за минусом косвенных налогов)
При реализации нефтепродуктов входной НДС учитывается в полном объеме на счете 19.110 «НДС по экспортным операциям» и 19.114 «НДС по экспортным операциям с 01.01.2004г.»