Geum.ru

Ежеквартальныйотче т эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2007 г

Вид материалаДокументы
О введении на 2007 год правил
Об учетной политике на 2007 год
2. Формы первичных учетных документов и правила документооборота
3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
4. Рабочий план счетов
5. Годовая бухгалтерская отчетность
6.Применение информационных технологий
Подобный материал:
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   ...   30

О введении на 2007 год правил


ведения бухгалтерского учета

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н, в целях обеспечения единства методики при организации и ведении бухгалтерского учета, при составлении достоверной бухгалтерской отчетности

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Ввести во всех структурных подразделениях ОАО «Татнефть» обязательные для всех способы ведения бухгалтерского учета на 2007 год.



ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2007 ГОД
ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ


1. Принципы организации бухгалтерского учета


1.1.Бухгалтерский учет в ОАО «Татнефть» и его структурных подразделениях осуществляется на основании законодательных, нормативно-правовых актов и иных документов, составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.


1.2.Основными задачами бухгалтерского учета являются:

 формирование полной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности за определенный отчетный период для оперативного руководства и управления, а также для внешних пользователей;

 обеспечение действенного контроля за наличием, движением и сохранностью денежных и материальных ресурсов акционерного общества, за соблюдением утвержденных норм и лимитов их расходования;

 своевременное предотвращение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости.


1.3. В соответствии с Законом РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственными являются:

 за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель ОАО «Татнефть»;

 за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер ОАО «Татнефть».


1.4. Бухгалтерский учет в ОАО «Татнефть» организован по децентрализованной форме бухгалтерского учета с применением компьютерных технологий обработки учетной информации.


1.5.Открытое акционерное общество «Татнефть» имеет территориально обособленные структурные подразделения, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места. Структурные подразделения не имеют расчетных счетов в учреждениях банков и не являются налогоплательщиками. Обособленные структурные подразделения составляют отдельный баланс, который отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату своих производств и хозяйств, и представляет собой внутренний документ, и является частью самостоятельного баланса акционерного общества.


1.6.Бухгалтерская отчетность ОАО «Татнефть» включает показатели деятельности всех структурных подразделений.


1.7.Учетные работы в структурных подразделениях осуществляются бухгалтерскими службами, возглавляемыми главным бухгалтером. Состав бухгалтерских служб определяется исходя из численности персонала и объема учетной работы, вытекающего из масштабов хозяйственной деятельности структурного подразделения.

Бухгалтерские службы структурных подразделений подчиняются непосредственно главному бухгалтеру акционерного общества.


1.8.Управление бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата ОАО «Татнефть» осуществляет:

 методологическое руководство бухгалтериями структурных подразделений;

 приемку бухгалтерской отчетности от структурных подразделений для составления сводной бухгалтерской отчетности по всем видам хозяйственной деятельности компании в составе и формах, утвержденных Министерством финансов РФ;

 представление бухгалтерской отчетности ОАО «Татнефть» в соответствии с учредительными документами учредителям, акционерам, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ;

 составление и представление в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций.


1.9.Формы внутрипроизводственных отчетов составляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениям составления и представления отчетности, а также согласно схемам документооборота.


1.10.Структурные подразделения в обязательном порядке на основании данных синтетического и аналитического учета составляют промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц с нарастающим итогом с начала отчетного года.

Не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным формируется месячная бухгалтерская отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность за месяц состоит из:

а) бухгалтерского баланса ф.№ 1;

б) отчета о прибылях и убытках ф.№ 2.

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с ПБУ 4/99.


1.11.Главный бухгалтер ОАО «Татнефть» обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, за представлением оперативной информации, за составлением и представлением бухгалтерской отчетности в установленные адреса и сроки, за составлением и представлением налоговых деклараций в налоговые органы по месту учета.


2. Формы первичных учетных документов и правила документооборота


2.1.Все проводимые ОАО «Татнефть» хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п.1 ст.9 Закона «О бухучете»).

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников ОАО «Татнефть» (ст.7 Закона о бух. учете).


2.2.Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы, самостоятельно разрабатываются и утверждаются.


Разработанные и утвержденные альбомы унифицированных форм первичной документации приводятся в постановлениях Госкомстата России:

 постановлением от 06.04.2001 № 26 утверждены формы по учету труда и его оплаты;

 постановлением от 01.08.2001 № 55 утверждена форма по учету подотчетных сумм;

 постановлением от 30.10.1997 № 71а утверждены формы по учету нематериальных активов, материалов, работ в капитальном строительстве;

 постановлением от 21.01.2003 № 7 утверждены формы по учету основных средств;

 постановлением от 11.11.1999 № 100 утверждены формы по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ;

 постановлением от 18.08.1998 № 88 утверждены формы по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации и т.д.


2.3.Первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.


2.4.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем компании по согласованию с главным бухгалтером (в структурных подразделениях – руководителем подразделения по согласованию с главным бухгалтером) (п.3 ст.9 Закона о бухучете).


2.5.Создание первичных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в ОАО «Татнефть» графиком документооборота.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.


2.6.Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель ОАО «Татнефть» (в структурных подразделениях - руководитель структурного подразделения).

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер ОАО «Татнефть» (в структурных подразделениях - главный бухгалтер структурного подразделения).


2.7.Бухгалтерская справка является первичным учетным документом, который фиксирует факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и обосновывает необходимость исправительных записей, произведенных в учетных регистрах, а также подтверждает необходимость произведенных расчетов по распределению фактических затрат и других расходов, связанных с производственной деятельностью, а также произведенных расходов, своевременно не оформленных первичными документами. Указанная справка должна соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, и содержать следующие реквизиты:

 наименование документа (бухгалтерская справка);

 дату составления;

 содержание операции (подробное описание неправильно отраженной операции, содержание неверно произведенной записи, обоснование причин неверно произведенной записи и способа ее исправления на счетах бухгалтерского учета, содержание исправительной записи);

 количественные измерители (в денежном и натуральном выражении – при исправлении записей об операциях, связанных с движением товарно-материальных ценностей);

 наименования должностей лиц, ответственных за учет данной операции (главный бухгалтер, бухгалтер), и их личные подписи.


3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств


3.1.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в соответствии с требованиями ст.12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».


Инвентаризация проводится обязательно в следующих случаях:

 при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

 при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел):

 при установлении фактов хищения, злоупотребления, а также порчи ценностей;

 в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

 при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

 в других случаях, предусмотренных законодательством.


Кроме обязательных случаев, инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в следующие сроки:

 по состоянию на 1 ноября отчетного года - основных фондов (не реже одного раза в три года), нематериальных активов, финансовых вложений;

 по состоянию на 1 октября отчетного года - незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки, готовой продукции на складах (кроме нефти и нефтепродуктов), товаров в подразделениях производственно-технического обслуживания и комплектации, на складах снабженческих подразделений, сырья и материальных ценностей, оборудования, не требующего монтажа;

 по состоянию на 1 декабря отчетного года - капитальных вложений, незавершенного капитального ремонта, расходов будущих периодов;

 по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря отчетного года - животных на выращивании и откорме;

 по состоянию на 1 января и 1 июля отчетного года - драгоценных металлов и алмазов;

 ежеквартально - по расчетам с поставщиками и покупателями, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, внутрихозяйственных расчетов со структурными подразделениями;

 ежемесячно - по остаткам нефти и нефтепродуктам на складах технологических установок, в нефтепроводах продуктопроводов;

 по состоянию на 1 число каждого месяца - денежных средств, денежных документов, ценностей, бланков строгой отчетности, расчетов с компанией «Транснефть» по движению нефти;

 по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным годом – расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам) по мере получения выписок банков и по переданным в банк платежным документам, остальных статей баланса.


Порядок проведения инвентаризации и состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии устанавливается приказом руководителя структурного подразделения. В состав инвентаризационных комиссий включаются представители администрации подразделения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты:

инженеры, экономисты, техники и т.д.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и при обязательном участии материально ответственного лица (п.2.2, 2.3 Методических указаний по инвентаризации от 13.06.1995 № 49).


3.2.Документальное оформление подготовки и проведения инвентаризации осуществляется с использованием типовых форм, установленных Минфином РФ и представленных в приложении к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (п.2.3), а также в постановлении Госкомстата РФ № 88 от 18.08.1998.


3.3.Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете (п.5.5. Методических указаний по инвентаризации).


3.4.Результаты инвентаризации после их утверждения в установленном ст.12 Федерального Закона № 129-ФЗ порядке, отражаются в учете следующим образом:
  • излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляются на финансовые результаты;
  • недостача имущества и его порча в пределах норм, установленных законодательством, относятся на издержки производства;
  • недостача имущества и его порча сверх норм, установленных законодательством, относятся за счет виновных лиц. При отсутствии норм, установленных законодательством, рассматривается как недостача сверх норм.

Недостача денежных средств в кассе подразделения, выявленная при инвентаризации, взыскивается с кассира.

Сумма стоимости материальных ценностей, подлежащая взысканию с виновных лиц, определяется исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на момент причинения ущерба. Разность между рыночной и фактической стоимостью материальных ценностей относится на увеличение суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты по приказу генерального директора акционерного общества.

Основанием для отнесения на финансовые результаты обнаруженных недостач и порчи сверх норм естественной убыли являются следующие документы:
  • решение следственных или судебных органов, подтверждающее отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц;
  • заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

При отсутствии необходимых оснований, обнаруженные недостачи и потери списываются также на финансовые результаты по приказу генерального директора акционерного общества.


4. Рабочий план счетов


4.1.ОАО «Татнефть» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

В ОАО «Татнефть» применяется утвержденный единый рабочий План счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом № 94 от 31.10.2000г. Министерством финансов РФ (приведен в Приложении № 1 к данному приказу).

Единый рабочий план счетов является обязательным к применению бухгалтерскими службами всех структурных подразделений. Текущие изменения и дополнения в нем производятся Управлением бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата.


5. Годовая бухгалтерская отчетность


5.1.Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении ОАО «Татнефть», финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

По результатам деятельности в соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности ОАО «Татнефть» формирует стандартный вариант годовой бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности компании включаются следующие отчетные формы:

 бухгалтерский баланс (форма № 1);

 отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

 отчет об изменениях капитала (форма № 3);

 отчет о движении денежных средств (форма № 4);

 приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

 пояснительная записка;

 специализированные внутриотраслевые формы, установленные действующим законодательством;

 аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности ОАО «Татнефть».

Дополнительная информация сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности для заинтересованных пользователей раскрывается в пояснительной записке.

Указанные формы отчетности приводятся в Приложении № 2 к приказу по учетной политике на 2005 год.


5.2.В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для достоверного и полного представления о финансовом положении общества, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономическое решение заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.


6.Применение информационных технологий


6.1.В структурных подразделениях, перешедших на применение программ SAP R-3 и

Fort-5, для формирования затрат текущего отчетного периода в бухгалтерском учете применяются счета учета затрат в диапазоне с 30 по 39 Плана счетов бухгалтерского учета. Калькуляционные счета обособляются в систему управленческого учета. Счета учета затрат в диапазоне счетов с 20 по 29 Плана счетов бухгалтерского учета используются в части учета незавершенного производства, выявленного на конец отчетного периода.

Группировка затрат в разрезе калькуляционных статей, мест возникновения затрат (структурное подразделение, цех, участок, бригада) и других аналитических признаков осуществляется в отдельной системе управленческого учета. При этом как в системе бухгалтерского (финансового) учета, так и в системе управленческого учета обеспечивается полное отражение и соответствие затрат по элементам. Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) механизмы распределения затрат (основного и вспомогательного производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов) реализуются в системе управленческого учета. В системе SAP R/3 соответствующая группировка затрат, распределение затрат осуществляется в модуле Контроллинга.


6.2.В структурных подразделениях, не перешедших на применение интегрированных информационных систем, традиционно для формирования затрат текущего отчетного периода в бухгалтерском учете применяются счета в диапазоне с 20 по 29 Плана счетов бухгалтерского учета.


6.3.При применении диапазона счетов учета затрат 30-39 Плана счетов бухгалтерского учета формирование затрат в текущем отчетном периоде осуществляется в разрезе элементов затрат в следующем порядке:
  1. Счет 31 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Материальные затраты»;
  2. Счет 32 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Затраты на оплату труда»;
  3. Счет 33 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Отчисления на социальные нужды»;
  4. Счет 34 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Амортизация»;
  5. Счет 35 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Прочие затраты».


По дебету счета 31 «Материальные затраты» в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость израсходованных на производство материалов, покупной энергии, выполненных сторонними организациями работ промышленного характера, а также материальной составляющей других расходов в корреспонденции с соответствующими счетами. К счету 31 открывают субсчета по видам материальных затрат.

По дебету счета 32 «Затраты на оплату труда» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей» отражаются суммы начисленной заработной платы, включая любые формы премирования и любые иные формы оплаты труда персонала организации, в том числе управленческого персонала. В дебет данного счета относятся также начисления в резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. К счету 32 открываются субсчета, характеризующие виды начисления на оплату труда.

По дебету счета 33 «Отчисления на социальные нужды» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др. отражаются суммы, начисленные по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию. К счету 33 открываются субсчета по видам отчислений на социальные нужды.

По дебету счета 34 «Амортизация» в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» отражаются расходы организации на амортизационные отчисления в соответствии с принятыми методами и нормами амортизации. К счету 34 открываются субсчета по видам начисления амортизации.

По дебету счета 35 «Прочие затраты» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими счетами отражают расходы, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам. К счету 35 открываются субсчета по видам затрат, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам.


6.4.Аналитический учет на счетах 31-35 организован в разрезе элементов затрат.

Сальдо по дебету счетов 31-35 характеризует общую сумму затрат организации в разрезе элементов нарастающим итогом с начала года.


6.5.Счет 37 из группы счетов 30-39 является отражающим счетом. Этот счет обеспечивает передачу информации из системы управленческого учета в систему финансовой бухгалтерии.

Ежемесячно в системе финансовой бухгалтерии в корреспонденции с кредитом счета 37 отражаются:

 на счете 43 «Готовая продукция» - готовая продукция по ее себестоимости, выявленной в системе управленческого учета;

 на счетах учета затрат 20-29 - незавершенное производство, выявленное на конец отчетного периода (месяца);

 на счете 90 «Продажи» - работы, услуги, реализованные сторонним покупателям (заказчикам);

 на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - работы, услуги, оказанные структурным подразделениям;

 на счете 15 – материалы собственного изготовления по фактической себестоимости;

 на других счетах, на которые списываются затраты текущего периода.

После осуществления операций по кредиту счета 37, общее сальдо по группе счетов 30-35 и 37 в целом равняется нулю.

На начало следующего отчетного года сальдо по каждому счету из группы счетов 31-35 и 37 равняется нулю.


6.6.Структурные подразделения, использующие в качестве программного продукта для целей бухгалтерского учета систему SAP R/3 и Fort-5 применяют единый План счетов бухгалтерского учета (приведен в Приложении № 3 к данному приказу).