Конспект лекцій з дисципліни «Оподаткування підприємств»
| Вид материала | Конспект |
| 1.4 Класифікація податків й об’єктів оподаткування За співвідношенням ставки податку до доходу За рівнем податкового регулювання За суб’єктами оподаткування |
- Конспект лекцій з дисципліни „Радіоекологія для студентів спеціальності 040106 „Екологія,, 1393.76kb.
- Конспект лекцій з курсу «Економіка підприємств електротранспорту», 2178.24kb.
- Конспект лекцій Удвох частинах Частина 2 Суми, 1998.47kb.
- Конспект лекцій Удвох частинах Частина 1 Суми, 2323.63kb.
- Конспект лекцій Суми Видавництво Сумду 2010, 2423.29kb.
- Конспект лекцій з дисципліни „ Управління інноваційним розвитком" для студентів факультету, 2082.69kb.
- Конспект лекцій з дисципліни "Дослідна робота", 768.49kb.
- Конспект лекцій для студентів спеціальності 8050201 Менеджмент підприємств та організацій, 203.46kb.
- Конспект лекцій з дисципліни Правознавство Харків − хнамг − 2006 Міністерство освіти, 3534.27kb.
- Конспект лекцій з дисципліни " Стратегічне управління", 1352.48kb.
1.4 Класифікація податків й об’єктів оподаткування
Сукупність об’єктів оподаткування можна розподілити таким чином:
- Доход (прибуток, заробітна плата).
- Майно (нерухомість, предмети розкоші і т.п.).
- Передача майна (спадщина, дарування, угоди купівлі-продажу).
- Споживання (споживчі товари, послуги).
- Ввіз і вивіз товарів за кордон.
Студент має навести приклади конкретних податків відносно названих об’єктів, виходячи з вітчизняної історії оподаткування, а також інших держав.
Залежно від ознак угрупування податки класифікуються таким чином:
- За співвідношенням ставки податку до доходу: пропорційні, прогресивні, регресивні й надзвичайні.
Для пропорційного податку характерна стабільна ставка податку незалежно від величини доходу (податок на прибуток підприємства).
Податок вважається прогресивним, якщо з ростом доходу передбачається збільшення ставки податку (податок на доходи фізичних осіб).
Регресивний податок характеризується зниженням середньої ставки податку в міру зростання доходу. Наприклад, якщо частина доходу відкладається на заощадження, то податок на додану вартість стає регресивним, оскільки частка доходу на сплату податку в ціні товарів споживання буде зменшуватись по відношенню до загальної суми доходу.
Надзвичайні податки встановлюються в особливих випадках: війни, стихійного лиха і т.п. (збір до фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення).
- За рівнем податкового регулювання: загальнодержавні й місцеві.
Згідно із Законом України «Про систему оподаткування» в редакції від 18 лютого 1997 р., із змінами та доповненнями до загальнодержавних належать такі податки, збори (обов’язкові платежі):
- податок на додану вартість;
- акцизний збір;
- податок на прибуток підприємств;
- податок на доходи фізичних осіб;
- мито;
- державне мито;
- податок на нерухоме майно (нерухомість);
- плата (податок) за землю;
- рентні платежі;
- податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
- податок на промисел;
- збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
- збір за спеціальне використання природних ресурсів;
- збір за забруднення навколишнього природного середовища;
- збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
- збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;
- збір до державного інноваційного фонду;
- плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;
- фіксований сільськогосподарський податок;
- збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства;
- єдиний збір у пунктах перетину державного кордону;
- збір у вигляді надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію.
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ;
- збір за використання радіочастотного ресурсу України
- збір до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб(початковий, регулярний, спеціальний)
Окрім того до державних цільових фондів здійснюються внески:
- на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;
- на загальнообов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;
- на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання
До місцевих податків належать:
- податок з реклами;
- комунальний податок.
До місцевих зборів (обов’язкових платежів) належать:
- збір за припаркування автотранспорту;
- ринковий збір;
- збір за видачу ордера на квартиру;
- курортний збір;
- збір за участь у бігах на іподромі;
- збір за виграш на бігах;
- збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;
- збір за право використання місцевої символіки;
- збір за право проведення кіно- і телезйомки;
- збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;
- збір за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;
- збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;
- збір з власників собак.
- Залежно від економічного впливу на платника податки розподіляються на прямі й непрямі. В основі розподілу на прямі й непрямі лежить теоретична можливість їх перекладання на споживача товарів (робіт, послуг).
Платниками прямих податків є ті юридичні чи фізичні особи, які одержують доходи (прибуток, заробітну плату), володіють майном.
Платниками непрямих податків держава законодавчими актами встановлює осіб, які продають товари (роботи, послуги). На них покладається юридична відповідальність за своєчасну сплату податку. А фактичним платником (носієм податку) є особа, яка споживає товари (роботи, послуги), оскільки сплачує за них ціну, що містить податок (податок на додану вартість, акцизний збір).
- За суб’єктами оподаткування: податки для юридичних осіб і податки для фізичних осіб.
Студент повинен розкрити зміст податків четвертої групи, а також навести відповідні приклади.