Курсовая работа

Вид материала

Курсовая

Содержание 1. Цели и задачи дисциплины. Задачи преподавания Место в подготовке специалиста по данному направлению и специальности 3. Содержание дисциплины 3.2. Практические и семинарские занятия 3.3. Лабораторный практикум 3.4. Курсовые проекты (работы) 3.6. Самостоятельная работа Классификация и формы осуществления государственных расходов. Классификация доходов бюджета Особенности российского налогообложения. 4.1. Рекомендуемая литература 4.1.2. Дополнительная литература Базовый конспект лекций в электронном виде Тема 2. Роль государства как поставщика общественных товаров и услуг. Исключительные права государства Атрибуты государства Экономическая роль Перераспределительная функция Социальная функция Контрольная функция ... Полное содержание

Подобный материал:

• Методические рекомендации по выполнению курсовых работ курсовая работа по «Общей психологии», 54.44kb.
• Курсовая работа Социокультурные лакуны в статьях корреспондентов, 270.94kb.
• Курсовая работа, 30.27kb.
• Курсовая работа тема: Развитие международных кредитно-финансовых отношений и их влияние, 204.43kb.
• Курсовая работа+диск + защита, 29.4kb.
• Курсовая работа+диск + защита, 118.7kb.
• Курсовая работа на математическом, 292.45kb.
• Методические указания к выполнению курсовой работы курсовая работа по курсу «Менеджмент», 159.91kb.
• Курсовая работа по предмету "Бухгалтерский учёт" Тема: "Учёт поступления и выбытия, 462.23kb.
• Курсовая работа по управлению судном, 128.72kb.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации




ОБНИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ АТОМНОЙ ЭНЕРГЕТИКИ (ИАТЭ)


УТВЕРЖДАЮ

Проректор по учебной работе


___________________ С.Б.Бурухин

« » 2007 г.


СД.В.1 «ОСНОВЫ ТЕОРИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ


для студентов специальности 080507 «Менеджмент организации»

направления 080500 «Менеджмент»


Форма обучения: очная


Объем дисциплины и виды учебной работы по очной форме в соответствии с учебным планом

Вид учебной работы	Всего часов	Семестры
		7
Общая трудоемкость дисциплины	130	130
Аудиторные занятия	51	51
Лекции	34	34
Практические занятия и семинары	17	17
Лабораторные работы	-	-
Курсовая работа	-	-
Самостоятельная работа	62	62
Расчетно-графические работы	-	-
Вид итогового контроля (зачет, экзамен)	Зачет	Зачет

Обнинск 2007

Программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по направлению подготовки 080500 -«Менеджмент»


Программу составила:


___________________ЮА. Макарова, ст. преподаватель кафедры «Менеджмент, финансы и кредит и бухгалтерский учет»


Программа рассмотрена на заседании кафедры «Менеджмент, финансы и кредит и бухгалтерский учет» (протокол № __ от __.__.200_ г.)


Заведующий кафедрой

«Менеджмент, финансы и кредит и бухгалтерский учет»


___________________ П.А. Ореховский


“____”_____________ 200__ г.


СОГЛАСОВАНО

Начальник Учебно–методического управления ИАТЭ ___________________ Ю.Д. Соколова “____”_____________ 200__ г.

Декан социально-экономического факультета (СЭФ) ___________________ В.Н. Тябин “____”_____________ 200__ г.

1. Цели и задачи дисциплины.


Целью преподавания дисциплины «Основы теории государственных финансов» является получение студентами знаний в области роли государства в рыночной экономике, а также получение комплексного представления о проблемах, которые связаны с государственным вмешательством в рыночную экономику, и представлением государственных услуг для общества и также с их финансированием.

Задачи преподавания:

• ознакомление студентов с основными задачами государства;
  
• ознакомление студентов с влиянием эффектов налогообложения на оптимальное размещение ресурсов рыночной экономики;
  
• ознакомление студентов со структурой и влиянием социального обеспечения на экономическое развитие.
  

Место в подготовке специалиста по данному направлению и специальности

Преподавание дисциплины для студентов позволяет им получить представление о роли государства в экономике, ориентироваться в происходящих социально-экономических явлениях, осмысливать и анализировать тенденции экономического развития российского государства.


2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины.


В результате изучения дисциплины студент должен:

знать: основные положения теории государственных финансов;

уметь: оценивать результаты налогообложения и расходования финансов государством для эффективности размещения ресурсов в экономике;

иметь навыки: оценки последствий изменения структуры и порядка формирования государственных доходов и расходов.


3. Содержание дисциплины


3.1. Лекции


Тема 1. Вводная лекция. Основные понятия и определения, используемые в курсе «Основы теории государственных финансов» – 2ч.


Дидактическая единица: финансы; функции финансов; общегосударственные финансы.

1.1. Понятие, происхождение, сущность финансов. Виды финансов. Функции финансов.

1.2. Понятие и составляющие общегосударственных финансов. Финансы организаций.


Тема 2. Роль государства как поставщика общественных товаров и услуг – 4ч.


Дидактическая единица: признаки государства; функции государства; общественный сектор экономики.


2.1. Роль государства в экономике. Признаки, функции государства.

2.2. Понятие общественного сектора экономики. Виды и особенности общественных товаров и услуг.


Тема 3. Финансовая система: понятие, составляющие, функции – 6ч.


Дидактическая единица: финансовая система; финансовая система РФ; государственные внебюджетные фонды.


3.1. Понятие финансовой системы. Составляющие финансовой системы.

3.2. Финансовая система РФ: составляющие, особенности.

3.3. Роль государственных внебюджетных фондов в экономике.


Тема 4. Бюджетная система РФ – 6ч.


Дидактическая единица: бюджетная система; - бюджетная система РФ; - бюджетное устройство; - бюджетный процесс; - бюджетный федерализм.


4.1. Бюджетная система РФ, бюджетное устройство. Бюджетное планирование и бюджетный процесс.

4.2. Принципы построения бюджетной системы РФ, бюджетная классификация. Уровни бюджетной системы.

4.3. Бюджетный федерализм. Региональные и местные бюджеты.


Тема 5. Дефицит бюджета, способы финансирования дефицита бюджета – 4ч.


Дидактическая единица: - дефицит бюджета; - внутренне финансирование; - внешнее финансирование; - бюджет полной занятости.


5.1. Понятие дефицита бюджета. Способы финансирования дефицита бюджета: - внутреннее и внешнее заимствование.

5.2. Влияние способов финансирования дефицитов бюджета на экономику страны. Бюджет полной занятости.


Тема 6. Государственный долг РФ – 4ч.


Дидактическая единица: - государственный долг; - государственный долг РФ; - виды государственного долга; - способы погашения государственного долга; - методы управления государственным долгом.


6.1. Сущность и основные элементы государственного долга. Виды государственного долга и способы его погашения.

6.2. Управление государственным долгом. Роль государственного долга в воспроизводственном процессе.


Тема 7. Налоговая система РФ - 6ч.


Дидактическая единица: - налог; - сбор; - налоговая система РФ; - уровни налогообложения; – принципы налогообложения; - эффективная ставка налога.


7.1. Понятие налога и сбора. Налоговая система РФ: - функции; - принципы построения; - уровни налогообложения.

7.2. Принципы налогообложения. Классификация налогов и сборов. Эффективность и оптимизация налогообложения.

7.3. Влияние налогообложение на экономическое развитие государства.


Тема 8. Особенности реформирования общественных финансов в РФ – 2ч.


Дидактическая единица: - общественные финансы; - субъект публичного права; - реформа финансовой системы РФ.

1. Цель и основные направления реформирования общественных финансов в РФ за период 2002-2007гг.
   
2. Влияние изменений финансового законодательства на состояние финансовой системы РФ.
   

3.2. Практические и семинарские занятия

Раздел(ы)	Тема практического или семинарского занятия	Литература	Число часов
1,2	Роль государства в экономике. Признаки, функции государства. Понятие общественного сектора экономики. Виды и особенности общественных товаров и услуг.	1,2	2
3	Понятие, происхождение, сущность финансов. Виды финансов. Функции финансов. Понятие и составляющие общегосударственных финансов. Финансовая система РФ.	4,8	2
4	Принципы построения бюджетной системы РФ, бюджетная классификация. Уровни бюджетной системы.	5,13	2
5	Понятие дефицита бюджета. Способы финансирования дефицита бюджета: - внутреннее и внешнее заимствование.	13,14	2
6	Сущность и основные элементы государственного долга. Виды государственного долга и способы его погашения.	14	2
7	Понятие налога и сбора. Налоговая система РФ: - функции; - принципы построения; - уровни налогообложения. Классификация налогов и сборов. Эффективность и оптимизация налогообложения. Практика налогообложения организаций индивидуальных предпринимателей.	3,4,5	2
8	Цель и основные направления реформирования общественных финансов в РФ за период 2002-2006гг.: - налоговая, бюджетная и муниципальная реформы.	8,9,12	2

ВСЕГО: 17

3.3. Лабораторный практикум

Раздел(ы)	Тема практического или семинарского занятия	Число часов
	Не предусмотрен

3.4. Курсовые проекты (работы)


Не предусмотрены.


3.5. Формы текущего контроля

Раздел(ы)	Форма контроля	Неделя
Разделы 1- 4	Контрольная работа № 1	5
Разделы 4-8	Контрольная работа № 2	10

3.6. Самостоятельная работа


Форма контроля - доклады по курсу «Основы теории государственных финансов» на следующие темы:

1. Понятие, элементы социальной рыночной экономики.
   

Анбегова И.М., Емцов Р.Г., Холопов А.В. Государственная экономическая политика. сс. 45-58

2. Отличие социально-рыночной экономики от классической рыночной системы.
   

Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики. Экономическая теория и политика. СС.35-52

3. Цели общественных финансов.
   

Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики. Экономическая теория и политика. сс. 60-72

4. Особенности формирования финансовой системы РФ.
   

Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. сс.35-55

5. Бюджетная система РФ. Сравнительный анализ с бюджетными системами других стран.
   

Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. сс. 25-53

6. Классификация и формы осуществления государственных расходов. Классификация доходов бюджета.
   

Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации : Учеб. для вузов/ П.И. Вахрин. -2-е изд., испр. и доп. сс. 54-86

7. Сравнительный анализ направлений расходования средств федерального бюджета РФ и других стран.
   

Бабашкина А.М. Государственное регулирование национальной экономики : Учеб. пособие для вузов/ А.М. Бабашкина сс. 45-60

8. Особенности российского налогообложения.
   

Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) – Официальный текст. сс. 52-86

9. Принципы налогообложения, возможности приспособления к изменениям налога.
   

Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) – Официальный текст. Гл. 5 сс.60-85

10. Другие государственные доходы, государственные расходы, распределение государственных задач.
    

Финансовое право: Конспект лекций. / Составит. А.А.Емельянов. сс. 9-25


4.1. Рекомендуемая литература


4.1.1. Основная литература

1. Государственное регулирование рыночной экономики : Учеб. пособие. -М.: Дело, 2001. (6 экз.)
   
2. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика. М., 1997. (2 экз.)
   
3. Финансовое право: Конспект лекций. / Составит. А.А.Емельянов. – М.: Эксмо, 2006.(6 экз.)
   
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) – Официальный текст. – М.: (8 экз.)
   
5. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М., 1995. (5 экз.)
   
6. Бабашкина А.М. Государственное регулирование национальной экономики : Учеб. пособие для вузов/ А.М. Бабашкина. -М.: Финансы и статистика, 2003. (7 экз.)
   
7. Бабич А.М., Егоров Е.Н, Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. М., 1998. (5 экз.)
   
8. Самофалова Е.В. Государственное регулирование национальной экономики : Учеб. пособие для вузов/ Е.В. Самофалова, Э.Н. Кузьбожев, Ю.В. Вертакова; Ред. Э.Н. Кузьбожев. -М.: КноРус, 2005. (5 экз.)
   

9. Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации : Учеб. для вузов/ П.И. Вахрин. -2-е изд., испр. и доп. -М.: Дашков и К, 2004. (6 экз.)


4.1.2. Дополнительная литература:

1. Право социального обеспечения. Практикум, нормативные акты, образцы документов / Под ред. Э.Г.Тучковой. М., 1997.
   
2. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М., 1997. (электр. версия не ограничено).
   

4.2. Средства обеспечения освоения дисциплины

Базовый конспект лекций в электронном виде

5. Материально-техническое обеспечение дисциплины


«Не предусмотрено».


Примерные вопросы к зачету

по дисциплине «Основы теории государственных финансов»:

1. Дайте определение понятия «финансы». Перечислите функции финансов. Дайте краткую характеристику основным видам финансов.
   
2. Дайте определение понятия «финансы». Назовите отличительный признак финансов, выделяющий их из общей совокупности денежных отношений. Охарактеризуйте основные составляющие финансовой системы РФ.
   
3. Дайте определение понятию «бюджет». Опишите бюджетную систему РФ.
   
4. Финансовая система РФ: понятие, составляющие подсистемы, особенности формирования.
   
5. Налоговая система РФ.
   
6. Государственный долг: понятие и классификация видов государственного долга.
   
7. Дайте определение понятия «налог». Классификация налогов и сборов в РФ. Уровни налогообложения.
   
8. Работник организации получает 12000 руб/мес, дочь - студентка дневного отделения института. Задание: определите сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за год, укажите с какого месяца работник теряет право получать стандартный вычет.
   
9. Основные инструменты денежно-кредитной политики Центрального банка РФ.
   
10. Государственный долг: понятие и способы погашения государственного долга.
    
11. Цели общественных финансов.
    
12. Особенности формирования финансовой системы РФ.
    
13. Роль общегосударственных финансов для экономики.
    
14. Бюджетная система РФ. Сравнительный анализ с бюджетными системами других стран.
    
15. Классификация и формы осуществления государственных расходов.
    
16. Классификация доходов бюджета.
    
17. Сравнительный анализ направлений расходования средств федерального бюджета РФ и других стран.
    
18. Особенности российского налогообложения.
    
19. Цель и направления реформирования налоговой системы РФ.
    
20. Цель и направления реформирования бюджетной системы РФ.
    
21. Особенности формирования и развития межбюджетных отношений в РФ.
    
22. Распределение налоговых поступлений, объем налогового бремени: налоговые ставки.
    
23. Принципы налогообложения, возможности приспособления к изменениям налога.
    
24. Другие государственные доходы, государственные расходы, распределение государственных задач.
    
25. Цель и основные направления реформирования общественных финансов в РФ за период 2002-2006гг.
    

Конспект лекций:

Тема 1. Вводная лекция. Основные понятия и определения, используемые в курсе «Основы теории государственных финансов».

Основы современной теории государственных финансов были заложены на рубеже XIX-XX вв. итальянскими и шведскими экономистами, которые первыми интерпретировали бюджет в терминах спроса и предложения благ, поставляемых государством, и с этих позиций искали подходы к его формированию. Государство рассматривалось в первую очередь как производитель и поставщик товаров и услуг, которые не мог или не в должной мере производил рынок (так называемые «изъяны рынка»).

Позднее в теории государственных финансов в центр особого рассмотрения попали вопросы налогообложения и перераспределения налоговых доходов. Актуализировались вопросы о наиболее рациональных ставках и способах налогообложения и дальнейшего перераспределения налоговых доходов.

Особое внимание в теории государственных финансов в России в настоящее время уделяется проблемам взаимоотношений между различными звеньями бюджетной системы и межбюджетного регулирования. Вопросы межбюджетных отношений приобрели особую значимость в связи с проводимой последние годы реформой бюджетной системы Российской Федерации и соответствующими изменениями механизма и процедур распределения бюджетных средств.

Государственные финансы представляют собой единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого они аккумулируют денежные средства и осуществляют денежные расходы. Содержание понятия и структура государственных финансов определяются функциями государства и структурой органов государственного управления.


Тема 2. Роль государства как поставщика общественных товаров и услуг.

В широком смысле под государством понимается понимается страна, общество, народ, т.е. организация социальной группы. Под государством понимают целостность определенных внутриобщественных связей их форм.

В узком смысле под государством понимается организация, обладающая верховной властью на определенной территории; система органов и формально-правовых принципов, определяющих их функционирование.

Государство обладает рядом признаков:

1. Принудительность – отделение публичной власти от общества, ее несовпадение с организацией всего населения, появление слоя профессионалов-управленцев. Государство располагает специализированными органами принуждения, применяемого в ситуациях, определяемых законами. Государственное принуждение первично и приоритетно по отношению к праву использования принуждения и силы другими органами в пределах данного государства. Государственное принуждение - включает широкий диапазон мер: от ограничения свободы до физического уничтожения человека. Для принуждения государство имеет специальные органы: армия, милиция, служба безопасности, суд, прокуратура.
   
2. Суверенность – означает его верховную власть на определенной территории. Государство является главным выразителем суверенитета общества, народа, этнического, конфессионального, профессионального и любого иного состава.
   
3. Всеобщность – как важнейший политический институт государство отличается от всех других тем, что является организацией всего общества, а не какой-то отдельной его части. Государство выступает выразителем общих интересов и устремлений всех частей общества, гарантом его единства и безопасности.
   
4. Исключительные права государства – на издание законов и норм, обязательных для всего населения. Исключительное право государство – это взимание налогов и сборов с населения, которые необходимы для содержания государственных служащих и финансирования государственной экономической, социальной, оборонной и т.д. политики.
   

Атрибуты государства:

Территория государства – законы и полномочия государства распространяются на людей, проживающих на конкретной территории. Эта территория определяется границами, разделяющими сферы суверенности отдельных государств. Таким образом, государство строится по территориальному принципу в отличие, к примеру, от родоплеменной организации, основанной на кровнородственных связях.

Внешние функции: 1) обеспечение интересов целостности, безопасности, развития государства; 2) обеспечение автономности, суверенности, сотрудничества, взаимодействия государств и т.д.; 3) функциональные (действенность, эффективность, информированность, инновативность и т.д.)

Внутренние функции:

Экономическая роль государства заключается в реформировании отношений

собственности, вертикали федеративного устройства, институциональных преобразованиях и достижении сбалансированности между экономической эффективностью и социальной справедливостью в обществе. Экономическая роль государства проявляется в следующих функциях: - регулирующей; - перераспределительной; - контрольной.

1. Регулирующая функция государства – обусловлена тем, что:
   
   • существуют области функционирования государства, в которых оно занимает ведущие позиции (оборона, социальная политика);
     
   • государство реализует экономическую политику через институциональную систему;
     
   • государство является собственником и взаимодействует с различными структурами предпринимательского сектора экономики.
     

К областям регулирования относятся сфера предпринимательства, государственные финансы, денежное обращение, безналичные расчеты, внешнеэкономическая деятельность, валютный курс, экономическая безопасность, общественный сектор.

2) Перераспределительная функция – проявляется в распределении общественного продукта между различными субъектами экономики. Для реализации этой функции в федеративном государстве решающую роль играет распределение полномочий и предметов ведения между федерацией и ее субъектами в социально-экономической сфере. Механизм распределения – налоговая и бюджетная системы.

3. Социальная функция – заключается в поддержании социальной справедливости и определенного уровня общественного благосостояния. Для реализации этой функции решающую роль играет финансово-экономический потенциал государства. Реализация этой функции связана с расширением спроса общественного сектора экономики. Механизм реализации: система социальных трансфертов, социальные программы развития на федеральном, региональном и местном уровнях, системы государственной социальной защиты, адресной социальной помощи.
   
4. Контрольная функция – заключается в определении параметров экономического и социального роста, условиях осуществления предпринимательской деятельности. Механизм реализации – система показателей и критериев, зафиксированная в правовых актах различного уровня, система санкций и поощрений, льгот.
   

Особенности государства как производителя и поставщика товаров и услуг.

Существование государства связано с необходимостью производства и распределения таких товаров и услуг, которые рынок не может или не в полной мере способен обеспечить. Выделяют следующие виды так называемых общественных благ, производство и распределение которых призвано обеспечивать государство:

1. Оборона: внешняя и внутренняя.
   
2. Здравоохранение.
   
3. Образование.
   
4. Поддержка социально незащищенных категорий населения.
   

Согласно Конституции РФ: «1. Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

2. В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты (ст.7).

1. В Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.

2. В Российской Федерации признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности (ст. 8).

1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

2. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.

3. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность (ст.39).

1. Каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь. Медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения оказывается гражданам бесплатно за счет средств соответствующего бюджета, страховых взносов, других поступлений.

2. В Российской Федерации финансируются федеральные программы охраны и укрепления здоровья населения, принимаются меры по развитию государственной, муниципальной, частной систем здравоохранения, поощряется деятельность, способствующая укреплению здоровья человека, развитию физической культуры и спорта, экологическому и санитарно-эпидемиологическому благополучию.

Уникальность государства по сравнению со всеми остальными участниками рынка в том, что государство обладает правом и аппаратом принуждения. Этим преимуществом в отношении своих партнеров не обладают другие участники рынка, их законные права устанавливаются и защищаются государством.

Доходы и расходы государства должны как можно точнее соответствовать предъявляемым гражданами потребностям в конкретных общественных благах и целенаправленно использоваться для удовлетворения этих потребностей.


Тема 3. Финансовая система: понятие, составляющие, функции.

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные фонды денежных средств и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Финансовую систему можно разделить на две взаимосвязанные подсистемы: государственные финансы и финансы организаций. Эти две подсистемы различаются методами формирования и использования фондов денежных средств.

Финансовая система Российской Федерации. В финансовой системе РФ принято выделять следующие ее элементы: - государственный бюджет; - государственный кредит; - внебюджетные фонды; - финансы страховых компаний; - финансовый рынок; - финансы организаций различных видов собственности.


Тема 4. Бюджетная система РФ.

Общегосударственные финансы включают бюджетную систему (государственный бюджет), государственные внебюджетные целевые фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования.

Бюджетная система России - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации совокупность бюджетов (федерального, региональных и местных) и внебюджетных фондов. В бюджетную систему входят государственный кредит, государственный фонд страхования.

Государственный бюджет Российской Федерации - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда. Он обеспечивает выполнение функций государства, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом посредством перераспределения доходов, полученных, в первую очередь, через систему налогообложения. Государственный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет, территориальные бюджеты (бюджеты субъектов РФ) и местные бюджеты.

Следующим звеном общегосударственных финансов являютсягосударственные внебюджетные целевые фонды. При переходе к рыночным условиям хозяйствования были образованы следующие внебюджетные социальные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Эти фонды являются федеральной собственностью, но действуют как самостоятельные финансово-кредитные учреждения финансовой системы. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение - финансирование социальных услуг, предоставляемых населению.

Наряду с государственными внебюджетными фондами социального назначения создаются фонды экономического назначения, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических задач. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов и имеют определенную самостоятельность.

Государственный бюджет является главным звеном всей финансовой системы. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

По объемам государственного бюджета, его структуре можно судить об уровне экономического развития страны, о характере ее экономического строя и материальном положении основной части населения. Структура доходов и расходов также имеют важное значение для характеристики государственной политики.

По структуре доходов - в нормально функционирующей экономике основную часть доходов бюджета составляют налоговые доходы. Остальную доходную часть бюджета составляют поступления от государственной собственности, таможенные пошлины, государственные займы.

Важным показателем является доля поступлений от косвенных налогов, а также количество косвенных налогов в налоговой системе государства. Чем больше косвенных налогов и поступлений от косвенных налогов, тем больше вероятности инфляционных процессов в государстве.

По структуре расходов: если основная или значительная часть расходов приходится на содержание армии и на приобретение вооружения, это означает милитаристский бюджет. Совсем иная картина в случае, если большая часть государственных расходов связана со здравоохранением, образованием, жилищным строительством, социальное обеспечение.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов; зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета.

Основная часть налоговых доходов субъектов Федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов.

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците.

Субвенции - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия.

Кредитные ресурсы - средства, передаваемые на кредитной основе, т.е. они должны быть возвращены с процентами или без них.


Тема 5. Дефицит бюджета, способы финансирования дефицита бюджета.

В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета - превышении расходов над доходами - должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы РФ). Законодательством РФ установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (государственный долг - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права).

Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования:

- займы, привлекаемые от физических и юридических лиц,

- займы иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).


Тема 6. Государственный долг РФ.

С позиции кредитных отношений, государственный долг – это величина задолженности государства всем своим кредиторам. Государственный долг является характеристикой результативности всех совершенных государственных кредитных операций. Его абсолютная величина, динамика и темпы изменений отражают состояние экономики и финансов страны, эффективность функционирования государственных структур. Однако для отражения реальной экономической ситуации чаще используют относительные величины, в частности, отношение государственного долга к объему ВВП. Существуют различные экономические методы, применяемые государством для балансирования бюджета и регулирования экономического цикла. Такая политика направлена на сглаживание колебаний экономики и преодоление негативных последствий спадов.

1.1. Внешний и внутренний долг

В России имеется два вида официальной классификации государственного долга – по внутреннему и внешнему долгу. Государственный долг, как внешний, так и внутренний, возникает вследствие займов.

Классификация государственного долга была актуальной для России, так как не было конкретного определения деления на внутренний и внешний долг, и из-за этого принимались необоснованные решения и возникали курьезные ситуации. Согласно Закону РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации» № 3877-1 от 13 ноября 1992г., все рублевые гарантии и обязательства государства являются внутренним долгом. Согласно же Закону РФ «О государственных внешних заимствованиях Российской Федерации и государственных кредитах, предоставляемых Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям» № 76-ФЗ от 26 декабря 1994г., внешним долгом являются заимствования из иностранных источников, по которым возникают финансовые обязательства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения внешних заимствований другого заемщика.

Получается, что эти два закона положили в основу классификации внешнего и внутреннего долга два разных признака – валюта и источник заимствований. Самым ярким примером можно считать внутренний валютный займ, который до 1997 года не был включен ни во внешний, ни во внутренний долг, так как удовлетворял сразу двум признакам. Он был номинирован в долларах США, но размещался среди резидентов.

Внутренний долг – это долг государства своему населению. Долговые обязательства могут иметь форму: кредитов, полученных правительством; государственных займов, осуществляемых посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства; других долговых обязательств. Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет), долгосрочными (от 5 до 30 лет). Погашаются долги в установленные сроки, которые не могут превышать 30 лет.

Здесь выделяются его виды по следующим признакам: вид займа, вид ценной государственной бумаги, причина появления задолженности, источник заимствований (ценные бумаги, средства Банка России). В основном, денежные средства внутри страны привлекаются за счет выпуска займов, которые выпускаются в национальной валюте, ценных бумагах.

Внешний долг – это долг иностранным государствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг ложится на страну наибольшим бременем, так как она должна отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить проценты по долгу и сам долг. Надо помнить также, что кредитор ставит обычно определенные условия, после выполнения которых предоставляет кредит.

1.2. Управление государственным долгом

Государственный долг является рычагом и объектом управления. В качестве рычага управления государственный долг дает возможность законодательным и исполнительным органам власти оказывать существенное влияние на финансовый рынок и денежное обращение, инвестиции и производство, занятость и организацию населением своих сбережений, а также на многие другие экономические процессы. Одновременно с этим государственный долг выступает как объект управления.

Управление государственным долгом – это совокупность действий, связанных с подготовкой к выпуску и размещению долговых обязательств государства, регулирование рынка ценных государственных бумаг, обслуживание и погашение государственного долга, предоставление ссуд и гарантий.

В процессе управления государственным долгом государство определяет соотношение между различными видами долговой деятельности, структуру видов долговой деятельности по срокам и доходности, механизм построения конкретных государственных займов, кредитов и гарантий, порядок предоставления и возврата государственных кредитов и государственных гарантий и выполнение финансовых обязательств по ним, порядок выпуска и обращения государственных займов. Также устанавливаются все другие необходимые практические аспекты функционирования государственного долга.

Государство с помощью управления государственным долгом решает следующие задачи:

1. Удержание величины внутреннего и внешнего государственного долга на уровне, обеспечивающем экономическую безопасность, выполнение органами власти взятых на себя долговых обязательств без значительного ущерба финансированию социально-экономических программ.
   
2. Минимизация стоимости долга на основе удлинения срока заимствований и снижения доходности ценных государственных бумаг, переход на другие рынки и переключение внимания на другие группы инвесторов.
   
3. Сохранение у Российской Федерации репутации государства, всегда отвечающего по своим обязательствам.
   
4. Поддержание стабильности и предсказуемости рынка государственного долга.
   
5. Контроль за эффективным и целевым использованием заимствованных средств, государственных кредитов и гарантированных займов.
   
6. Своевременный возврат государственных кредитов и уплата процентов по ним.
   
7. Диверсификация долговых обязательств по срокам заимствований, доходности, формам выплаты дохода и другим параметрам для удовлетворения потребностей различных групп инвесторов.
   
8. Координация действий федеральных органов, органов субъектов Федерации и местного самоуправления на рынке государственных обязательств.
   
9. Решение прочих задач, определенных финансовой политикой Российской Федерации.
   

Для решения этих задач используются следующие методы и приемы:

1. Реструктуризация долга – погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долга и сроков его погашения.
   
2. Конверсия и консолидация государственного долга – изменение доходности и сроков функционирования выпущенных займов. Часто использовались в советский период и носили принудительный характер.
   
3. Унификация займов – объединение нескольких выпущенных займов в одном новом займе.
   
4. Рефинансирование государственного долга – погашение накопившейся задолженности путем выпуска новых займов. При рефинансировании при построении графика новых выпусков займов исходят из необходимости увязки сроков их размещения с датами погашения облигаций предшествующих выпусков.
   
5. Погашение займов – выкуп облигаций у инвесторов, проведение тиражей по выигрышным и процентным займам.
   
6. Обмен облигаций по регрессивному соотношению – то есть, несколько ранее выпущенных облигаций займа приравниваются к одной новой облигации.
   
7. Отсрочка погашения займов.
   
8. Аннулирование государственного долга.
   

Страны с рыночной экономикой обычно не используют приведенные выше приемы управления государственным долгом, так как такие методы ведут к падению рейтинга государства как заемщика среди потенциальных и постоянных инвесторов. Применение таких методов наблюдалось только в самых тяжелых финансово-бюджетных кризисах.

Обычно используются такие методы, как погашение долга товарными поставками, обмен долговых обязательств на акции и облигации компаний страны-должника, оплата долга в местной валюте с последующим обращением ее в инвестиции или собственность, обмен на долговые обязательства третьих стран и другие. Эти приемы управления государственным внешним долгом обычно объединяют в понятие конверсии внешнего долга. Под конверсией в данном случае понимают реализацию всех механизмов, обеспечивающих замещение внешнего долга другими видами обязательств, менее обременительными для экономики и финансов страны-должника.

Россия сейчас активно использует метод погашения внешней задолженности товарными поставками, но другие приемы находятся в забвении. В свете предстоящих платежей участникам Парижского и Лондонского клубов разработка программ конверсии внешнего долга России становится актуальной. В частности, перспективными могут стать обмен долговых обязательств на акции приватизируемых предприятий, выкуп долгов правительством на рублевые средства с последующим направлением их на инвестиции.

От проведения таких операций Россия не только получит облегчение долгового бремени, но и оживление работы по осуществлению Программы приватизации, дополнительные инвестиции в реальный сектор экономики.


Тема 7. Налоговая система РФ.

Формирование налоговой системы государства связано с необходимостью образования государственных фондов финансовых ресурсов и соответственно, инструментов, посредством которых такие фонды должны формироваться. Такими инструментами являются налоги.

Формирование налоговой системы в Древнерусском государстве связано с правлением княгини Ольги (912-945гг.), вдовы князя Игоря, убитого, как известно, именно за повторное обложение данью. После отмщения за смерть мужа, вдова установила фиксированный размер дани («уроков») и построила множество «погостов» (специальных становищ для сборщиков дани), а также определила четкие сроки уплаты дани .

Принципы построения налоговых систем, сформулированные еще Адамом Смитом, в соответствии с которыми формируются налоговые системы разных стран:

• принцип справедливости (равенства) налогообложения;
  
• принцип определенности и точности налогов;
  
• удобство сроков и способов уплаты;
  
• экономичность (эффективность) налогов.
  

Основные принципы построения и функционирования налоговой системы в Российской Федерации определяются Налоговым Кодексом РФ, принятым в 1998 г.

К специфическим признакам налоговых отношений, отделяющих их от других видов финансовых отношений относятся: обязательность, безвозмездность и безэквивалентность.

Признак обязательности ( принудительности)

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.


Тема 8. Особенности реформирования общественных финансов в РФ.

Сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 1990-х годах реформы, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и стратегии развития страны на долгосрочную перспективу.

По уровню децентрализации бюджетных ресурсов Россия практически не уступает большинству федеративных государств, однако формально сохраняет крайне высокую, даже по меркам унитарных государств, централизацию налогово-бюджетных полномочий. Бюджеты субъектов Российской Федерации и особенно местные бюджеты (далее именуются региональные и местные бюджеты или территориальные бюджеты) перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования («нефинансируемые федеральные мандаты»). Основная часть расходов региональных и местных бюджетов, включая заработную плату в бюджетной сфере, а также финансирование сети бюджетных учреждений регламентируется централизованно установленными нормами. Более 80 процентов налоговых доходов этих бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Зависимость региональных и местных бюджетов от ежегодно устанавливаемых пропорций (нормативов) расщепления федеральных налогов подрывает стимулы к проведению структурных реформ, привлечению инвестиций, развитию налогового потенциала территорий и повышению собираемости налогов. Несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев и процедур, что требует дальнейшего развития и законодательного закрепления методологии бюджетного выравнивания.

Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (далее именуются органами власти субъектов и местного самоуправления) позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.

Противоречия между децентрализацией бюджетных ресурсов, формальной централизацией налогово-бюджетных полномочий усугубляются неустойчивостью макроэкономических условий, слабостью демократических институтов, неразвитостью рынков капиталов и низкой мобильностью факторов производства, завышенными социальными ожиданиями и требованиями к государству, резкими различиями в бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Региональные и местные бюджеты остаются недостаточно прозрачными, отсутствует целостная система мониторинга состояния и качества управления государственными и муниципальными финансами (общественными финансами), результаты которой были бы доступны не только органам власти разных уровней, но и населению, инвесторам и кредиторам.

Серьезным препятствием на пути развития бюджетной системы стала неопределенность бюджетного статуса муниципальных образований и существующая система административно-территориального деления субъектов Российской Федерации. Нынешняя организация местного самоуправления, незавершенность процесса его становления, недостатки унаследованной системы административно-территориального устройства не позволяют провести полноценную, охватывающую все уровни бюджетной системы реформу, гарантирующую финансовую самостоятельность и ответственность муниципальных образований.

Все это приводит к неэффективному использованию бюджетных ресурсов, сокращению объема и качества бюджетных услуг, подрыву предпосылок для устойчивого экономического роста, усложнению условий для проведения структурных реформ, искажению условий равной конкуренции, ухудшению предпринимательского и инвестиционного климата, дальнейшему усилению межрегиональных диспропорций, росту социальной и политической напряженности.