С. А. Тобоев аспирант 1 года обучения виу роль налогового администрирования
| Вид материала | Документы |
- Понятие и содержание налогового администрирования, 188.39kb.
- Д. В. Етдзаев аспирант 3 года обучения виу необходимость развития апк, 81.21kb.
- Проект резолюции краевого налогового форума «Проблемы и перспективы налогового администрирования», 12.73kb.
- В. В. Уруймагов аспирант 3 года обучения виу, 55.16kb.
- Планирование в системе налогового администрирования. Учет в системе налогового администрирования, 32.72kb.
- Развитие системы налогового администрирования, 20.35kb.
- Налогового форума кубани “Налогообложение: современный взгляд. Пути повышения качества, 22.42kb.
- Информация о ходе реализации проекта абр «Реформирование и модернизация налогового, 138.88kb.
- Электронное научное издание «Труды мэли: электронный журнал», 104.42kb.
- Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года, 10428.43kb.
С.А. Тобоев
аспирант 1 года обучения ВИУ
Роль налогового администрирования
Государственная власть любого государства, в том числе и России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых денежных средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом.
Одним из способов получения таких дешевых и безвозмездных денежных средств были налоговые поступления. Их изъятие не требует особо крупных затрат со стороны государства, для этого необходима только армия чиновников и служащих, которые будут изымать и следить за поступлениями денежных средств в бюджеты всех уровней. Но хотя на содержание данного аппарата и требуются денежные средства, но и они, же покрываются за счет налоговых поступлений.
Современное развитие общественно-экономических отношений, в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом.
Однако принудительное изъятие части дохода у налогоплательщиков порождает негативное отношение общества к власти. Изъятие части дохода у субъекта налога приводит к возникновению противоречия между потребностями государства в увеличении налоговых доходов в целях формирования бюджета и выполнения им своих функций и нежеланием налогоплательщиков безвозмездно отдавать часть своих доходов, ухудшающих их материальное положение. Данное противоречие является основным при формировании налоговой системы и принятии законодательной налоговой базы любым государством. С целью разрешения данного противоречия власть изыскивает различные механизмы его смягчения путем регулирования налогового законодательства и реформирования налоговых органов.
Одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней. А поступление в бюджеты всех уровней будет действенным только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.
Налоговое администрирование – деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства как юридическими и физическими лицами с одно стороны, так и государства с другой стороны.
Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права можно назвать основой налоговой системы. Ему присущи методы управления: планирование, учет, контроль, регулирование.
Также можно сказать, что налоговое администрирование – это динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов условиях рыночной экономики.
Хотя по своей сути налог и действует как отрицательный стимул к труду, поскольку результатом его введения является уменьшение объема выполняемой работы. Но с другой стороны налоговые поступления в конечном счете приносят кому-то пользу, возможно тем же самым работникам, которые платят этот налог {1}.
Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания платежей и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты всех уровней.
Налоговое администрирование является одним из основных элементов функционирования налоговой системы и экономики любого государства в том числе и России. Эффективность налоговой системы обусловлена полнотой выявления источников доходов в целях обложения их налогами и минимизацией расходов по их мобилизации.
Грамотное использование налоговыми органами методов налогового администрирования обеспечивает своевременное и полное пополнение бюджетов различных уровней. Следовательно налоговое администрирование является важной частью налоговой системы Российского государства.
Так как налоговое администрирование является одним из основных элементов функционирования системы налоговых органов, то оно включает в себя не только полный контроль над налогоплательщиками, прогнозирование и планирование поступлений, но включает в себя ревизии и проверки вышестоящими налоговыми органами нижестоящих. Так как данные проверки помогают выявлять положительные и отрицательные моменты функционирования налоговых органов в целом, то к данным методам налогового администрирования (при разработке контрольных мероприятий)уделяется особое внимание.
На настоящий момент одним из сдерживающих факторов повышения эффективности мобилизации доходов в бюджеты являются сложившиеся методы налогового администрирования.
Возражения хозяйствующих субъектов вызывают в основном контролирующие функции: правила проведения налоговых проверок, и в частности повторных налоговых проверок, количество проверок в течении года; перечень документов, которые налоговые органы вправе затребовать при камеральных проверках. Отсутствие типовых процедур проверки, низкое качество проведения проверок, слабая доказательная база о взыскании налоговых санкций при рассмотрении дел в суде, низкая квалифицированность сотрудников налоговых органов, широкое применение «фирмоднодневок», большое участие в обороте наличных денег и т.д. – все это указывает на не отлаженный механизм налогового администрирования.
Налоговый контроль, являясь специальным способом обеспечения налогового законодательства, недостаточно эффективен. Т.е. он должен не только выполнять фискальную функцию, но содействовать развитию экономической и социальной активности налогоплательщиков.
Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и вне этого качества теряет экономический смысл. Он обеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.
Необходимо, чтобы система налогового администрирования не просто обеспечивала уменьшение уровня затрат на исполнение налогового законодательства для государства и для налогоплательщика, но и формировала у последних понимание неотвратимости выявления у последних нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов.
Администрирование налогов, связанное в конечном счете с уплатой налогов налогоплательщиком, требует точного определения налога и понимания, что вкладывается в это понятие в настоящее время. Налог как определенная финансово-правовая категория требует постоянного администрирования. Это связано с добровольностью его уплаты, а также с тем, что налог является не только правовой категорией, но также с тем и экономической, политической, финансовой и социальной категорией.
Добровольность уплаты налога является юридической обязанностью и обеспечивается соответствующими правовыми стимулами и ограничениями.
Ведь от величины налоговой ставки и общей массы изымаемых в госбюджет ресурсов зависит изменение динамики социального и экономического развития общества.
На важнейшее значение налоговых ставок делает акцент Д.Брюммерхофф в своей книге «Теория государственных финансов» {2}, в частности, Д.Брюмемерхофф пишет: В зависимости от структуры налогов граждане могут получить впечатление, что их налоговое бремя является чрезмерным или, напротив может привести к заниженной оценке истинного налогового бремени. Этому может способствовать также возрастающая сложность системы сборов, в том числе возрастание «копеечных сборов», т.е. сборов с первоначально низкими поступлениями и преимущественно с названиями, скрывающими их налоговый характер».
При чрезмерном росте налоговых ставок налоговая система сталкивается с таким понятие как уклонение от налогообложения. Можно с уверенностью сказать что условием возникновения уклонения от налогообложения является сложность налогового законодательства, что позволяет налогоплательщику избежать платежа, не нарушая закон. Это, в свою очередь, затрудняет практику налогового контроля и в целом налогового администрирования. Его результаты напрямую зависят от ясности методик налогообложения, технической оснащенности налоговых проверок, бухгалтерского учета и отчетности.
Д.Блюммерхофф указывал: «Сокрытие доходов может происходить путем неправильной декларации доходов (их частей), размера оборота и т.д. Масштаб фактического сокрытия налогов трудно установить, потому что индивидуумы не делают заявлений о нарушении закона».
Переход от легального уклонения от налогов к сокрытию часто может быть незаметным. Причины обоих типов поведения можно найти в чрезмерно высоких ставках налогов, неточных законов, в сложной налоговой системе и законах, низких штрафах.
Сложившаяся в России экономическая ситуация требует от налоговой системы решения проблем своевременного пополнения Государственного бюджета, его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей. Обеспечение роста налоговых поступлений и повышение уровня собираемости налоговых платежей по-прежнему является приоритетной задачей налогового администрирования.
С другой стороны, необходимость повышения эффективности производства на всех ее стадиях, а также повышение реального жизненного уровня основной массы населения требуют снижения налоговой нагрузки. Необходимы благоприятные условия наращивания оборотных средств предприятий и стимулирование их инвестиционной деятельности.