Geum.ru

«О мерах, направленных на пресечение деятельности налогоплательщиков, имеющих признаки лжепредприятий»

Вид материалаДоклад

Содержание


НД по Карагандинской области
ТОО «СервисАвто-2006»
Подобный материал:
Доклад начальника УНА Миятова К.И. на совещании НК МФ РК по итогам 9 мес. 2008 г. «О мерах, направленных на пресечение деятельности налогоплательщиков, имеющих признаки лжепредприятий»


1. По состоянию на 14 октября 2008 года налоговые органы располагают вступившими в законную силу судебными актами (решениями, приговорами) в отношении 333 налогоплательщиков, признанных лжепредприятиями.

В целом за девять месяцев т.г. по сравнению с первым полугодием наблюдается рост проводимой работы территориальных налоговых органов по отработке взаиморасчетов с лжепредприятиями (слайд 1).

Так, по состоянию на 1 октября 2008 года, в результате налоговых проверок у контрагентов исключена из зачета сумма НДС в размере 2 297,8 млн. тенге, или на 528,3 млн. тенге больше (рост 29,8%), чем за 1 полугодие т.г. Доначислен КПН по взаиморасчетам с лжепредприятиями на сумму 3 660,9 млн. тенге, или на 1 019 млн. тенге больше (рост на 38,5%), чем в 1 полугодии т.г.

Также, 2 697 контрагентов, или на 862 контрагента больше (рост на 31,9%), самостоятельно представили дополнительные деклараций, где скорректирован НДС на сумму 1 812,4 млн. тенге или на 622,3 млн. тенге больше ( рост 50 %), скорректирован КПН на сумму 1 519,1 млн. тенге или на 416,6 млн. тенге больше (37,8,4%). Общая сумма скорректированных налогов составляет 3 331,5 млн. тенге.

Вместе с тем, хочу отметить недостаточно активную работу в этом направлении налоговых департаментов (слайд 2) по:

- Акмолинской области отработано всего 7,2 % от 936 млн. тенге (общая сумма НДС по счет-фактурам выписанным лжепредприятиями);

- Восточно-казахстанской области - 13,3 % от 1 922,9 млн. тенге;

- Костанайской области – 14,8 % от 199,5 млн. тенге.

Также, хочу отметить факты некачественного и некорректного представления ежеквартальной информации следующими НД: Актюбинская, ЮКО, Кзылординская, Акмолинская, СКО, ЗКО.


2. В целях предупреждения и предотвращения потерь государственного бюджета, связанных с деятельностью налогоплательщиков, имеющих признаки лжепредприятий, НК МФ РК разработан План мероприятий по пресечению деятельности данной категории налогоплательщиков.

Вместе с тем, хочу обратить внимание, на необходимость соблюдения всех норм Налогового кодекса в ходе осуществления мероприятий при отработке предполагаемых лжепредприятий.

На сегодняшний день 45 налогоплательщиков восстановлены в качестве плательщиков НДС, при этом имеются также факты несвоевременного снятия с учета по НДС. Так, например, из 41 налогоплательщика (г. Алматы), по которым в 2005 году уголовные дела приостановлены органами финансовой полиции в связи с отсутствием обвиняемых лиц, в течение 2005-2007 гг. 10 налогоплательщиков выписали счет-фактуры на общую сумму НДС – 640,1 млн. тенге. При этом снятие с учета по НДС в ИС НДС производилось:

в 2005 году – 8 налогоплательщиков;

в 2006 году - 5 налогоплательщика;

в 2007 году - 14 налогоплательщиков;

в 2008 году – 4 налогоплательщика (при этом один-с 01.10.08 г.);

Хочу отметить, что 18 налогоплательщиков предоставили последние ФНО в 2003-2004 гг. и соответственно, согласно ст. 210 Налогового кодекса должны были быть сняты по НДС еще в 2005 г., т.е. гораздо раньше.

Обращаю ваше внимание, что несвоевременное снятие с учета по НДС и закрытие счетов позволяет контрагентам относить в зачет значительные суммы НДС по взаиморасчетам с отсутствующими налогоплательщиками.

Так, например ТОО «ТИРИТ» (600700563177, НУ Алмалинского района г. Алматы) снят по НДС – 15.02.08 г., при этом 4 расчетных счета в ф-ле «Народного банка Казахстан» не закрыты (оборот по ф 307.00 – 892,3 млн. тенге). Аналогично, ТОО «Компания ФЭВ Сервис» (600700541000 НУ Алмалинского района г. Алматы) снят по НДС – 25.09.07 г. при этом 8 расчетных счетов в Альянс Банке и БТА Банке не закрыты (оборот по ф 307.00 – 471,5 млн. тенге). Такие примеры можно найти в каждом налоговом департаменте.

Даже по тем налогоплательщикам, которые прозвучали в докладе УНА по итогам 1 квартала 2008 года по ликвидации ТОО «Саяхат-А» (Буландинский район, Акмолинской области) до настоящего времени не снят с учета по НДС.

На следующей неделе с 3 по 7 ноября планируется провести совещание с начальниками Управлений администрирования НДС, где будет обсуждены и при необходимости доработаны детали Плана. Основные этапы отработки лжепредприятий представлены на слайде 3 и 4 они направлены на приостановление расходных операций и снятие с учета по НДС

Качество составляемых актов обследований оставляет желать лучшего, они не содержат полной информации доказывающей отсутствие налогоплательщика по адресу, отсутствуют паспортные данные и адреса понятых (слайд 5). Поэтому необходимо в ходе отработки мероприятий обеспечить единообразное составление актов и регистрацию их в ИС ЭКНА, а также реальное взаимодействие внутри налоговых департаментов и управлений.

Имеют место случаи когда свидетельства плательщика НДС выдаются без внесения в систему ИС НДС, так НУ по г.Усть-Каменогорск 18 октября 2007 года выдано свидетельство ТОО «UTEX» РНН 181600255876, которое в ИС НДС отсутствует, по данным ИНИС - ТОО «UTEX» не плательщик НДС.

На сегодняшний день отобрано порядка 3900 налогоплательщиков, имеющих обороты по реализации и затраты более 100 млн. тенге и не имеющие активов. Речь идет о тех налогоплательщиках, которые по нашему мнению не проявляются в камеральном контроле, так как являются промежуточными звеньями в цепочке.

По указанным налогоплательщикам будет которым необходимо произвести акты обследований, для последующего приостановления расходных операций и снятия с учета по НДС, результаты еженедельно будут предоставляться в Управление аудита.


3. В третьем квартале 2008 года Управлением налогового аудита выявлено 6 фактов некачественного проведения ликвидационных проверок в налоговых департаментах Карагандинской, Южно-Казахстанской областей и г. Астана.

НД по Карагандинской области

Камеральным контролем акта ликвидационной проверки ТОО «Хусейн Сауда» РНН 182700227540 (№ 236 от 09.08.08 г. НУ по Бухар-Жыраускому району Карагандинской области) выявлено расхождение по облагаемым оборотам по данными отчета «Пирамида по покупателям» в сумме 11 913,3 млн. тенге. Заявление на ликвидацию подано через 2 дня после перехода из НУ по району Казыбек Би, первоначальная постановка в г. Семипалатинске.

В адрес НД по Карагандинской области 20.08.08 г. направлено поручение № НК-07-25/7746 о невыдаче справки об отсутствии задолженности до особого распоряжения НК МФ РК. К письму приложены акты встречных проверок, проведенных налоговыми управлениями других регионов, подтверждающие выявленные расхождения.

НД по Карагандинской области письмом № УНА-8/5441 от 22.08.08 года сообщено, что процедура ликвидации приостановлена, подтверждена не выдача справки.

Позднее, 18.09.08 г. НД по Карагандинской области № УНА-8/5988, сообщает, что 18.08.08 г. (т.е. еще 1 месяц назад) НУ по Бухар-Жыраускому району выдана справка об отсутствии задолженности для предъявления по месту требования, 20.08.08 г. в режиме одного окна НУ подтверждено снятие с учета ТОО «Хусейн Сауда». Таким образом, НУ по Бухар-Жыраускому району не выполнено поручение НК МФ РК о не выдаче справки.

Учитывая вышеизложенное, НК МФ РК проведено служебное расследование, установлены грубейшие нарушения, допущенные в ходе ликвидационной проверки (отсутствует объявление в газете, не отработан отчет пирамида) 29.10.08 г. приказом НК МФ РК объявлен строгий выговор начальнику НУ по Бухар-Жыраускому району Таханову А. – строгий выговор.

В настоящее время, решением СМЭС Карагандинской области от 17.10.08 г. приказ Управления юстиции о ликвидации ТОО «Хусейн Сауда» признан недействительным, ДБЭКП рассматривается вопрос о вынесении постановления о назначении налоговой проверки.

По акту ликвидационной проверки № 2458 от 31.07.08 года ТОО «СервисАвто-2006» РНН 061800257274 (проверяющий Леонов А.В. НУ по району Казыбек би), установлено, что взаиморасчеты с основным поставщиком ТОО «Нефтегаз-Пром НС» (РНН 620200237977) проведены в наличной форме на сумму 301,5 млн. тенге. Указанное обстоятельство не вызвало сомнений у проверяющего, запрос на встречную проверку не направлялся.

По данным ДБЭКП по г. Астана в отношении ТОО «Нефтегаз-Пром НС» имеется материал доследственной проверки (КУЗ № 1815 от 18.07.08 года.). Директором и учредителем ТОО «Нефтегаз-Пром НС» является уроженец г. Рудный Костанайской области, Семуков Е.А. 1979 г.р., который умер 28.02.07 г. в исправительном учреждении УК 161/2 г. Костанай.

Вместе с этим, его представителем является Доскалиев А.А., действующий на основании доверенности от 28.07.07 г., т.е. доверенность выдана по истечении 5 месяцев после смерти Семукова Е.А. Все счет-фактуры принятые в зачет «СервисАвто-2006» выписаны после смерти директора, что является нарушением пункта 4 ст. 242 Налогового кодекса. Соответственно расходы в сумме 264,5 млн. тенге и зачет по НДС – 37,0 млн. тенге неправомерны.

После даты смерти Доскалиев А.А. расписался в 7-ми актах встречных проверок, а 2 акта составлены в присутствии Семукова Е.А., которые проведены НУ по Алматинского района г. Астана, при этом в регистрационной карточке Семукова Е.А. проставлен статус «летальный исход» и указана дата смерти 28.02.07 г.

Учитывая изложенное, дано поручение НД по Карагандинской области направить материалы по ТОО «СервисАвто-2006» в ДБЭКП для вынесения постановления о проведении налоговой проверки, после ее завершения будет рассмотрена ответственность должностных лиц.

НД по г. Астана необходимо отработать вопрос об аннулировании актов встречных проверок, проведенных по взаиморасчетам с ТОО «Нефтегаз-Пром НС».

Вышеуказанные факты свидетельствуют о полном отсутствии контроля в НД по Карагандинской области за качеством проведения ликвидационных проверок, рекомендации, направляемые ежеквартально ЦА НК МФ РК в работе Управлением аудита ОблНД, не применяются.

НД по г. Астана

В соответствии с Приказом НК МФ РК от 08.10.08 г. № 674 Управлением налогового аудита на основании предписания № 426 от 8 октября 2008 года проведена внеочередная налоговая проверки ТОО Концерн «Аймак» (РНН 031400117173).

Ранее ликвидационная проверка проведена ведущим специалистом НУ по Алматинскому району г. Астана Карсыбековым Е.А.. на основании предписания №2304 от 01.08.07 г. (акт от 28.07.2008 года №2304) по результатам проверки доначислено всего 3,5 млн. тенге, в т.ч. налог 2,2 млн. тенге.

По результатам внеочередной проверки установлено, что налогоплательщиком заявлен пропорциональный метод учета по НДС, вместе с тем при наличии освобожденных оборотов (сдача в аренду жилья, реализация квартир и земельного участка), соответствующий расчет при определении сумм НДС относимого в зачет не производился (ст. 240 НК). В результате по итогам внеочередной проверки доначислен НДС за период 2005-2006 гг. в сумме 6,6 млн. тенге.

Также установлено, что в 2006 году произведена реализация зданий и сооружений с убытком 59,9 млн.тенге, который учтен налогоплательщиком при определении налогооблагаемого дохода. Однако, в соответствии с пунктом 1 статьи 124 Налогового кодекса убытки от реализации зданий, сооружений переносятся на последующие периоды для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих периодов. То есть убыток от реализации зданий, полученный в 2006 году, в отчетном году не учитывается, а переносится на 2007-2009 года. В результате, внеочередной проверкой доначисление КНП в сумме 14,1 млн. тенге. Всего по результатам проверки подлежит доначислению налогов 20,7 млн. тенге.

В 2005 году услуги по ремонту ОС оказало ТОО «Строительная фирма «Гарант-Строй НС», которое по юридическому адресу г. Астана, ул. Ауэзова, 113, кв. 13 отсутствует. Акты обследования проводились в ноябре 2006 г., мае и ноябре 2007 г. При этом расходные операции приостановлены только 28.07.08 г. (за недоимку), снят с учета по НДС – 28.08.08 г.

В ходе камерального контроля акта ликвидационной проверки ТОО «Компания Кагорта» (РНН 620200242775) № 2033 от 11.07.2008 года установлено, что в декларации по КПН за 2006 год плательщиком отнесены на вычеты выплаченные сомнительные обязательства (ст. 95 НК) на общую сумму 1 690,5 млн. тенге.

Установлено, что вычет произведен на основании 2-х актов взаимозачета от 11.01.2006 года и 25.01.2006 года, согласно которым долги 2 компаний (ТОО «Приоритет-Т», ТОО «Фэктор Ойл») перед ТОО «Компании Кагорта» (кредитор) переходят к одному должнику ТОО «Shalkar travel» на общую сумму 1 690,5 млн. тенге.

Вместе с тем, статьей 95 Налогового кодекса установлено, что в случае, если ранее признанные доходом сомнительные обязательства были выплачены налогоплательщиком кредитору, то допускается вычет на величину произведенной уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Таким образом, вычет по выплаченным сомнительным обязательствам имеет право производить налогоплательщик – дебитор, а не кредитор, которым в данном случае является ТОО «Компания Кагорта». Соответственно ТОО «Компания Кагорта» завысило сумму вычетов на 1690,5 млн. тенге, сумма КПН - 507,1 млн. тенге.

Должник ТОО «Shalkar travel» исключен из Госреестра 25.04.06 г., ликвид. проверка завершена 02.03.06 г. (акт № 1540 НУ по Ауэзовскому району г. Алматы), согласно ликвидационному балансу от 12.08.05 г. требования и обязательства отсутствуют.

Кроме того, в ходе ликвидационной проверки ТОО «Shalkar travel» 09.01.2008 года проведена встречная проверка № 2565 с ТОО «Фэктор Ойл», согласно которой по состоянию на 1 сентября 2005 года задолженность между ними отсутствует. Также в списке дебиторов ТОО «Компания Кагорта» по состоянию на 31.12.2005 год и на 31.12.2006 года ТОО «Shalkar travel» отсутствует. В этой связи возникает сомнение подлинность указанных актов взаимозачетов.

НД по ЮКО

По акту ликвидационной проверки от 14.08.08 г. № 97 ТОО «Дарига-Е» РНН 580200212520 (проверяющий – начальник отдела НУ по Байдибекскому району ЮКО Салиев М.) установлены расхождения между оборотами от реализации товаров по НДС и данными отчета «Пирамида» на сумму – 334,2 млн. тенге.

Аналогичное расхождение по оборотам по реализации в сумме 1 559,0 млн. тенге, установлены по акту ликвидационной проверки ТОО «Татулык-К» РНН 580200212905 от 07.08.08 г. № 98 (тот же проверяющий).

Приказам НК МФ РК от 23.10.08 г. № 705 и № 706 назначены внеочередные проверки, после их завершения будет рассмотрена ответственность должностных лиц.

Вышеуказанные факты нарушений в НД по г. Астана и ЮКО указывают на отсутствие контроля со стороны областных (городских) управлений аудита за работой районных отделов аудита, несмотря на то что на Совещении по итогам 2007 года Председателем НК МФ РК давалось указание организовать аналогичный контроль в областях. На сегодняшний день самостоятельные отделы камерального контроля аудита (ЭКНА) созданы в стуктуре только 4-х

ОблНД – г. Алматы, СКО, Костанайской, Алматинской областей

Помимо вышеизложенного установлены факты неполного исключения из вычетов взаиморасчетов с лжепредприятиями в ходе проверок в НД по Кызылординской, Акмолинской области и других ТерНД, более подробно факты нарушений будут доведены обзорным письмом