Программа для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109) Объем занятий: всего 56 час

Вид материала

Программа

Содержание 1. Пояснительная записка. 3 Учебно-методическая литература Содержание дисциплины Учебно-методическое обеспечение дисциплины Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса Тема 3 Анализ отчета о прибылях и убытках Тема 5 Анализ отчета о движении денежных средств Тема 6 Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности 4. Учебно-тематические планы дисциплины 7. Учебно-методическое обеспечение дисциплины

Подобный материал:

• Программа для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ, 209.16kb.
• Программа для студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 100.7kb.
• Программа для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ, 195.28kb.
• Программа для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ, 109.6kb.
• Программа для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ, 272.92kb.
• Программа производственной преддипломной практики Для студентов Vкурса, обучающихся, 449.19kb.
• Рабочая программа и методические указания по прохождению преддипломной практики специальность, 167.06kb.
• Программа производственной (организационно-экономической) практики для студентов специальности, 258.99kb.
• Программа прохождения преддипломной практики по специальности 080109. 65 Бухгалтерский, 209.25kb.
• Учебное пособие для студентов Факультета экономики и менеджмента, обучающихся по специальности, 1296.64kb.

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ставропольский государственный университет»


Анализ финансовой отчетности


ПРОГРАММА

для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109)


Объем занятий: всего _56 час.

Изучается в 8 семестре


Разработана:

К.э.н., доцентом кафедры

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Байда Т.П..


Дата разработки

30.08.2008г.


Согласована:

Декан экономического факультета

_________________/ Акинин П.В./

«_____»________2008г.


Зав кафедрой

________________/ Белоусов А.И./ Рассмотрено УМК ЭФ

«____» __________2008г.

Протокол №___

Председатель УМК____________


Ставрополь,2008г.


Содержание


1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА.

2. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН.

2.1. РАЗДЕЛЫ ДИСЦИПЛИНЫ И ВИДЫ ЗАНЯТИЙ

2.2. СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ ДИСЦИПЛИНЫ

2.3. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ/ЭКЗАМЕНУ

2.4. ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ПРОГРАММЫ И ФОРМЫ КОНТРОЛЯ

3 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Пояснительная записка

1.1 Цель дисциплины

Целью дисциплины «Анализ финансовой отчетности» является углуб­ленное изучение состава и содержания финансовой отчетности, умение ее прочтения, оценка информативности отчетности, ее всесторонний анализ с целью санации основных статей отчетности и разработки аналитического баланса, использование результатов анализа отчетности в процессе обоснования стратегии развития организации, составления бизнес-планов и управлении производством.

1.2 Задачи дисциплины

Обеспечить реализацию требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования в области анализа отчетности по вопросам:

-    понимания сущности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

-    оценки информативности финансовой отчетности;

-    влияния на информативность отчетности ориентации на международные стандарты бухгалтерского учета;

-    чтения основных форм отчетности;

- разработки аналитических отчетных форм;

-    использования результатов анализа отчетности при стратегическом и текущем планировании и управлении.

1.3 Место дисциплины в профессиональной подготовке студента

Освоение дисциплины «Анализ финансовой отчетности» в соответствии с предлагаемой программой позволит студентам приобрести необходимые знания и навыки по подготовке аналитической информации используемой при принятии управленческих решений менеджерами разных уровней. С учетом возрастающего спроса на специалистов, владеющих методами анализа финансовой отчетности, роль курса в профессиональной подготовке выпускника очень велика.


1.4 Требования к уровню освоения содержания дисциплины

Студент должен:

Иметь представление:

о взаимосвязях целей и задач анализа финансовой отчетности и смежных дисциплин, о сущности экономических явлений и процессов, их взаимосвязи и взаимозависимости.

Знать:

- состав и содержание финансовой (бухгалтерской) отчетности;

- направления анализа отчетности;

- использование результатов анализа отчетности в планировании и уп­равлении производством;

Уметь:

- читать финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

- оценить информативность отчетности;

- переформатировать отчетность с целью повышения ее информативности;

- составить аналитические отчетные формы;

- оформить выводы и рекомендации для функциональных структур уп­равления.


2 Учебно-тематический план для очной формы обучения

№ п/п	Наименование тем	Всего	в том числе аудиторных	из них		Самостоятельная
				лекции	семинары
1	Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности	4	2	1	1	2
2	Анализ бухгалтерского баланса	8	4	2	2	4
3	Анализ отчета о прибылях и убытках	8	4	2	2	4
4	Анализ отчета об изменениях капитала	6	4	2	2	2
5	Анализ отчета о движении денежных средств	8	4	2	2	4
6	Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности	8	4	2	2	4
7	Анализ сегментарной отчетности	8	4	2	2	4
8	Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности	6	2	1	1	4
	ИТОГО:	56	28	14	14	28

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ


Тема 1. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи финансовой отчетности и их потребности. Общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности. Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Профессиональное суждение о результатах анализа бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.

Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и между­народной практике, тенденции изменения структуры баланса в условиях рыночной экономики.

Виды статей баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Бюджетно-распределительные статьи.

Виды и формы бухгалтерских балансов.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Методы оценки отдельных статей баланса: отечественная и зарубеж­ная практика, нормативное регулирование.

Проблема достоверности баланса (полная инвентаризация, уточне­ние количественного состава и оценки отдельных статей).

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемствен­ность балансов: однородность статей, неизменность валюты и методов оценки статей, постоянство учетной политики.

Анализ состава внеоборотных активов. Оценка структуры и востребо­ванности производственных внеоборотных активов. Оценка деловой актив­ности внеоборотных активов. Выявление липших основных средств и оценка возможности их реализации. Анализ движения затрат на незавершенное стро­ительство. Оценка доходности долгосрочных финансовых вложений.

Анализ запасов, оценка их актуальности, выявление неликвидности запасов. Санация баланса.

Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявле­ние сомнительной дебиторской задолженности и ее санация.

Структура денежных средств организации и оценка ее рациональности. Горизонтальный анализ баланса. Оценка рациональности размещения финан­совых ресурсов. Обеспеченность внеоборотных активов собственным капита­лом. Оценка собственного оборотного капитала и покрытия им материальных запасов. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ структуры собственного капитала организации. Наращива­ние собственного капитала. Влияние на собственный капитал переоценки основных фондов. Анализ собственных источников финансирования раз­вития производства.

Оценка целевого использования долгосрочных заемных средств.

Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования.

Аналитическое использование материалов баланса для оценки финан­сового состояния организации.

Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Экономическая сущность выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов, особенности их отражения в отчете о прибылях и убытках. Данные о распределении прибыли и их отражение в формах № 2, № 5 и пояснительной записке.

Определение устойчивых темпов роста и структуры выручки реализации, аналитическое обоснование роста объемов продаж. Анализ структуры затрат. Оценка эффективности управленческих и коммерческих расходов. Анализ рен­табельности продаж, финансовых вложений и их влияние на общую рентабель­ность производства. Бухгалтерская и экономическая рентабельность.

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.

Тема 4. Анализ отчета об изменениях капитала

Структура и содержание отчета об изменениях капитала. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка эффективности и интенсивности использования собственного капитала организации. Аналитическое значение цены капитала для обоснования решения о привлечении капитала. Роль чистых активов в оценке способности сохранения и наращивания капитала организаций.

Тема 5. Анализ отчета о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Причины, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в между­народной практике. Сравнительная характеристика отчета о движении де­нежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяй­ственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прямой и кос­венный методы анализа движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.

Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Тема 6. Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности

Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России. Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике. Принципы и процедуры консолидации.

Взаимно аннулирующиеся статьи. Частично аннулирующиеся статьи. Оценка и анализ доли меньшинства. Переоценка активов.

Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организа­ционно-правовых форм и организационно-производственных структур производства. Пользователи и особенности интерпретации консолидиро­ванной отчетности.

Метод погашения. Метод слияния. Сравнение методов поглощения и слияния.

Проблема учета дивидендов.

Тема 7. Анализ сегментарной отчетности

Возникновение сегментарной отчетности как отдельного вида отчетности. Появление понятия сегментарной отчетности. История ее составления на при­мере США. Принятие международного стандарта составления сегментарной отчетности. Детальный анализ американского и международного стандартов составления сегментарной отчетности. Основные принципы определения от­четного сегмента. Использование различных форм бухгалтерского учета, по­зволяющее понять основы составления сегментарной отчетности.

Понятие информационного потока. Десять информационных потоков предприятия. Деление информационных потоков по трем уровням управле­ния. Выделение уровней управления на предприятии. Стратегический, так­тический и оперативный уровни управления. Определение отчетов по уровням управления с указанием ключевых показателей отчетов. Практи­ческая задача на составление отчетов по информационным потокам.

Выделение ключевых инструментов анализа. Теоретические основы принципов анализа и их практическое применение. Сравнительный ана­лиз. Оценка сегмента бизнеса с использованием основных инструментов анализа. Расчет показателя МАТ. Определение динамики сегментов бизне­са. Показатель сегментарного роста, или ранжирования сегментов по тем­пам роста, для оценки внутренней и внешней деятельности предприятия. Решение практической задачи на использование инструментов анализа при оценке сегментов бизнеса.

Характеристика основных направлений классификации сегментарной отчетности. Исследования по влиянию отраслевых и географических дан­ных на будущую оценку инвесторов. Исследования по оценке затрат на составление сегментарной отчетности. Исследования по совершенствова­нию национальных стандартов составления сегментарной отчетности и регламентирование основных параметров сегментарной отчетности. Рас­смотрение работ по каждому направлению развития. Выделение совре­менных тенденций развития сегментарной отчетности.

Классификация проблем, возникающих при составлении и использо­вании сегментарной отчетности. Проблемы определения сегмента бизне­са. Проблема количественных параметров сегментарной отчетности. Проблема определения формы предоставления сегментарной отчетности. Сравнительная оценка отдельных показателей, полученных в результате использования сегментарной отчетности, для дальнейшей оценки сегмен­тов бизнеса.

Тема 8. Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансо­вой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на струк­туру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положите предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких из­менений в пояснительной записке.

Раскрытие информации об изменениях в условиях функционирова­ния организации: изменение условий рынка, партнеров, кредитной поли­тики, валютной ситуации. Оценка деловой активности организации, востребованности ресурсов организации и тенденций изменения состава внеоборотных активов и материальных запасов.

Использование выводов анализа для обоснования тенденций разви­тия организации.

3. Вопросы к экзамену

1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - источник информации об имущественном положении и финансовых результатах хозяйствующего субъекта.
   
2. Виды отчетности организации и проблема взаимоувязки показателей различных ее форм.
   
3. Значение и функции финансовой отчетности в рыночной экономике.
   
4. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и международной практике.
   
5. Виды статей баланса и методы их оценки в отечественной и зарубежной практике.
   
6. Анализ состава внеоборотных активов. Анализ оборотных активов.
   
7. Анализ структуры собственного капитала организации.
   
8. Оценка структуры и целевого использования долгосрочных заемных средств.
   
9. Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка финансового состояния организации.
   
10. Аналитическое использование материалов баланса для оценки финансового состояния организации.
    
11. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и в международной практике.
    
12. Экономическая сущность выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов, особенности их отражения в отчете о прибылях и убытках.
    
13. Определение устойчивых темпов роста и структуры выручки от реализации, аналитическое обоснование роста продаж.
    
14. Анализ структуры затрат.
    
15. Оценка эффективности управленческих и коммерческих расходов.
    
16. Анализ рентабельности продаж, финансовых вложений и их влияние на общую рентабельность производства.
    
17. Бухгалтерская и экономическая рентабельность.
    
18. Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.
    
19. Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности.
    
20. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков.
    
21. Оценка чистого денежного потока.
    
22. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.
    
23. Возможность использования отчета о движении денежных потоков для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.
    
24. Понятие информационного потока. Десять информационных потоков предприятия.
    
25. Деление информационных потоков по трем уровням управления.
    
26. Выделение уровней управления на предприятии. Стратегический, тактический и оперативный уровни управления.
    
27. Определение отчетов по уровням управления с указанием ключевых показателей отчетов.
    
28. Выделение ключевых инструментов анализа.
    
29. Теоретические основы принципов анализа и их практическое применение. Сравнительный анализ.
    
30. Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации.
    

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

0. 1 Основная литература
   

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: Дело и сервис, 2004
   
2. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1998.
   
3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.- М.: Финансы и статистика, 2002
   
4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. В.И. Стражева. - Минск: "Вышейшая школа", 2002.
   

0. 2 Дополнительная литература
   

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта, 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208с.
   
2. Бернастайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
   
3. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1997.
   
4. Волкова О.Н. Бухгалтерская отчетность как зеркало финансового менеджмента//Бухгалтерский учет. – 2000. - №9. – с. 75-76.
   
5. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2000. - №21. – с. 74-78.
   
6. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении//Бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – с. 62-66.
   
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 4-е изд. перераб. и дополн. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
   
8. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
   
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002.
   
10. Методика финансового анализа// Бухгалтерский учет. – 2002. - №1(приложение). – с. 41-45.
    
11. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. – 2002. - №2. – с. 52-58.
    
12. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности//Бухгалтерский учет. – 2002. - №3. – с. 72-78.
    
13. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности//Бухгалтерский учет. – 2002. - №4. – с. 46-52.
    

3. Планы лекционных и практических занятий


3.1 Содержание лекционных занятий


Тема 1.   Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Пользователи финансовой отчетности и их потребности. Общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности. Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности. Профессиональное суждение о результатах анализа бухгалтерской отчетности.

Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса

Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике. Баланс как денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.

Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и международной практике, тенденции изменения структуры баланса в условиях рыночной экономики.

Виды статей баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Бюджетно-распределительные статьи. Виды и формы бухгалтерских балансов. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Методы оценки отдельных статей баланса: отечественная и зарубежная практика, нормативное регулирование. Проблема достоверности баланса (полная инвентаризация, уточнение количественного состава и оценки отдельных статей).

Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов: однородность статей, неизменность валюты и методов оценки статей, постоянство учетной политики.

Анализ состава внеоборотных активов. Оценка структуры и востребованности производственных внеоборотных активов. Оценка деловой активности внеоборотных активов. Выявление лишних основных средств и оценка возможности их реализации. Анализ движения затрат на незавершенное строительство. Оценка доходности долгосрочных финансовых вложений.

Анализ запасов, оценка их актуальности, выявление неликвидности запасов. Санация баланса.

Анализ дебиторской задолженности, оценка ее реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности и ее санация.

Структура денежных средств организации и оценка ее рациональности. Горизонтальный анализ баланса. Оценка рациональности размещения финансовых ресурсов. Обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом. Оценка собственного оборотного капитала и покрытия им материальных запасов. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ структуры собственного капитала организации. Наращивание собственного капитала. Влияние на собственный капитал переоценки основных фондов. Анализ собственных источников финансирования развития производства. Оценка целевого использования долгосрочных заемных средств. Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка рациональности их использования. Аналитическое использование материалов баланса для оценки финансового состояния организации.

Тема 3 Анализ отчета о прибылях и убытках

Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике. Экономическая сущность выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов, особенности их отражения в отчете о прибылях и убытках. Данные о распределении прибыли и их отражение в формах № 2, № 5 и пояснительной записке.

Определение устойчивых темпов роста и структуры выручки реализации и аналитическое обоснование роста объемов продаж. Анализ структуры затрат. Оценка эффективности управленческих и коммерческих расходов. Анализ рентабельности продаж, финансовых вложений и их влияние на обую рентабельность производства. Бухгалтерская и экономическая рентабельность.

Аналитическое использование отчета о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.


Тема 4 Анализ отчета об изменениях капитала

Структура и содержание отчета об изменениях капитала. Анализ состава и движения собственного капитала. Оценка эффективности и интенсивности использования собственного капитала организации. Аналитическое значение цены капитала для обоснования решения о привлечении капитала. Роль чистых активов в оценке способности сохранения и наращивания капитала организаций.

Тема 5 Анализ отчета о движении денежных средств

Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей. Причины, повлиявшие на широкое применение указанного отчета в международной практике. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.

Возможность использования отчета о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.

Тема 6 Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности

Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России. Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике. Принципы и процедуры консолидации. Взаимоаннулирующиеся статьи. Частично аннулирующиеся статьи. Оценка и анализ доли меньшинства. Переоценка активов.

Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно-правовых форм и организационно-производственных структур производства. Пользователи и особенности интерпретации консолидированной отчетности.

Метод погашения. Метод слияния. Сравнение методов поглощения и слияния. Проблема учета дивидендов.


Тема 7 Анализ сегментарной отчетности


Возникновение сегментарной отчетности как отдельного вида отчетности. Появление понятия сегментарной отчетности. История ее составления на примере США. Принятие международного стандарта составления сегментарной отчетности. Детальный анализ американского и международного стандартов составления сегментарной отчетности. Основные принципы определения отчетного сегмента. Использование различных форм бухгалтерского учета, позволяющее понять основы составления сегментарной отчетности.

Понятие информационного потока. Десять информационных потоков предприятия. Деление информационных потоков по трем уровням управления. Выделение уровней управления на предприятии. Стратегический, тактический и оперативный уровни управления. Определение отчетов по уровням управления с указанием ключевых показателей отчетов. Практическая задача на составление отчетов по информационным потокам.

Выделение ключевых инструментов анализа. Теоретические основы принципов анализа и их практическое применение. Сравнительный анализ. Оценка сегмента бизнеса с использованием основных инструментов анализа. Расчет показателя МАТ. Определение динамики сегментов бизнеса. Показатель сегментарного роста, или ранжирования сегментов по темпам роста, для оценки внутренней и внешней деятельности предприятия. Решение практической задачи на использование инструментов анализа при оценке сегментов бизнеса.

Характеристика основных направлений классификации сегментарной отчетности. Исследования по влиянию отраслевых и географических данных на будущую оценку инвесторов. Исследования по оценке затрат на составление сегментарной отчетности. Исследования по совершенствованию национальных стандартов составления сегментарной отчетности и регламентирование основных параметров сегментарной отчетности. Рассмотрение работ по каждому направлению развития. Выделение современных тенденций развития сегментарной отчетности.

Классификация проблем, возникающих при составлении и использовании сегментарной отчетности. Проблемы определения сегмента бизнеса. Проблема количественных параметров сегментарной отчетности. Проблема определения формы предоставления сегментарной отчетности. Сравнительная оценка отдельных показателей, полученных в результате использования сегментарной отчетности, для дальнейшей оценки сегментов бизнеса.


Тема 8 Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности


Раскрытие финансовой информации. Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.

Раскрытие учетной политики. Учетная политика как элемент финансовой политики. Влияние выбранных принципов учетной политики на структуру бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчетности. Необходимость раскрытия таких изменений в пояснительной записке.

Раскрытие информации об изменениях в условиях функционирования организации: изменение условий рынка, партнеров, кредитной политики, валютной ситуации. Оценка деловой активности организации, востребованности ресурсов организации и тенденций изменения состава внеоборотных активов и материальных запасов.

Использование выводов анализа для обоснования тенденций развития организации.


4. УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЕ ПЛАНЫ ДИСЦИПЛИНЫ

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»


4.2 Учебно-тематический план для заочной формы обучения

№ п/п	Наименование тем	Всего	в том числе аудиторных	из них		Самостоятельная
				лекции	семинары
1	Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности	4	-	-	-	4
2	Анализ бухгалтерского баланса	8	4	2	2	4
3	Анализ отчета о прибылях и убытках	8	4	2	2	4
4	Анализ отчета об изменении капитала	6	-	-	-	6
5	Анализ отчета о движении денежных средств	8	2	2	-	6
6	Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности	8	-	-	-	8
7	Анализ сегментарной отчетности	8	-	-	-	8
8	Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности	6	-	-	-	6
	ИТОГО:	56	10	6	4	46

3.2 Планы практических занятий


Тема 1 Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности.
   
2. Пользователи финансовой отчетности и их потребности.
   
3. Общие требования к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей.
   
4. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.
   
5. Стандартные приемы и методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
   

6. Профессиональное суждение о результатах анализа бухгалтерской отчетности.


Тема 2 Анализ бухгалтерского баланса

1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.
   
2. Баланс как денежный измеритель состояния хозяйства на определенный момент.
   
3. Сравнительный анализ бухгалтерского баланса в российской и между­народной практике.
   
4. Виды статей баланса. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Бюджетно-распределительные статьи.
   
5. Виды и формы бухгалтерских балансов.
   
6. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.
   
7. Методы оценки отдельных статей баланса: отечественная и зарубежная практика, нормативное регулирование.
   
8. Преемственность баланса. Условия, обеспечивающие преемственность балансов.
   
9. Анализ состава внеоборотных активов.
   
10. Выявление лишних основных средств и оценка возможности их реализации.
    
11. Оценка доходности движения затрат на долгосрочных финансовых вло­жений.
    
12. Анализ запасов и дебиторской задолженности
    
13. Структура денежных средств организации и оценка ее рациональности 14. Обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом.
    
14. Анализ структуры собственного капитала организации. 16.Анализ структуры краткосрочных финансовых вложений и оценка ра­циональности их использования.
    

Тема 3 Анализ отчета о прибылях и убытках

1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в ры­ночной экономике.
   
2. Модели построения отчета о прибылях и убытках в России и междуна­родной практике.
   
3. Экономическая сущность выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов, особенности их отражения в отчете о прибылях и убытках.
   
4. Данные о распределении прибыли и их отражение в формах № 2, № 5 и пояснительной записке.
   
5. Анализ структуры затрат.
   
6. Оценка эффективности управленческих и коммерческих расходов.
   
7. Анализ рентабельности продаж, финансовых вложений и их влияние на общую рентабельность производства. Бухгалтерская и экономическая рентабельность.
   

Тема 4 Анализ отчета об изменениях капитала

1. Структура и содержание отчета об изменениях капитала.
   
2. Анализ состава и движения собственного капитала.
   
3. Оценка эффективности и интенсивности использования собственного капитала организации.
   
4. Аналитическое значение цены капитала для обоснования решения о привлечении капитала.
   
5. Роль чистых активов в оценке способности сохранения и наращивания капитала организацией.
   

Тема 5 Анализ отчет о движении денежных средств

1. Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
   
2. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и международной практике.
   
3. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским ба­лансом и отчетом о финансовых результатах.
   
4. Оценка интенсивности денежного потока в производственно-хозяйствен­ной, финансовой и инвестиционной деятельности.
   
5. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков.
   
6. Использование анализа денежных потоков в оценке платежеспособности организации.
   

Тема 6 Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности

1. Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России.
   
2. Принципы и процедуры консолидации.
   
3. Взаимно аннулирующиеся статьи. Частично аннулирующиеся статьи.
   
4. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организаци­онно-правовых форм и организационно-производственных структур производства.
   
5. Пользователи и особенности интерпретации консолидированной отчетности. Метод погашения. Метод слияния. Сравнение методов поглощения и слияния.
   

Тема 7 Анализ сегментарной отчетности

1. Возникновение сегментарной отчетности как отдельного вида отчетности.
   
2. Принятие международного стандарта составления сегментарной отчетности. Детальный анализ американского и международного стандартов составления сегментарной отчетности.
   
3. Основные принципы определения отчетного сегмента.
   
4. Использование различных форм бухгалтерского учета, позволяющее понять основы составления сегментарной отчетности.
   
5. Понятие информационного потока.
   
6. Деление информационных потоков по трем уровням управления.
   
7. Определение отчетов по уровням управления с указанием ключевых показателей отчетов.
   
8. Теоретические основы принципов анализа и их практическое применение.
   
9. Оценка сегмента бизнеса с использованием основных инструментов анализа.
   
10. Определение динамики сегментов бизнеса.
    
11. Основные направления исследования сегментарной отчетности.
    

Тема 8 Роль пояснительной записки в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности

1. Проблемы обоснования критерия существенности инфор­мации в отечественной и международной практике
   
2. Основные положения учетной политики
   
3. Влияние выбранных принципов учетной политики организации на структуру бух­галтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
   
4. Возникновение необходимости раскрытия изменений в учетной по­литике
   
5. Влияние изменений в учетной политике на финансовое положение предприятия
   
6. Содержание информации в учетной политике об изменениях в условиях функционирования орга­низации
   
7. Содержание информации в пояснительной записке по оценке внеоборотных и оборотных активов?
   

3. Перечень заданий для самостоятельной работы
   

1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике.

2. Виды и формы бухгалтерских балансов.

3. Взаимосвязь бухгалтерского баланса с отчетом о прибылях и убытках.

3. Методы оценки отдельных статей баланса.
   
4. Проблема достоверности баланса.
   
5. Преемственность баланса.
   
6. Анализ запасов.
   
7. Анализ дебиторской задолженности.
   
8. Структура денежных средств организации.
   
9. Значение целевая направленность отчета о прибылях и убытках.
   
10. Целевое назначение отчета для внутренних и внешних пользователей.
    
11. Причины, повлиявшие на широкое применение отчета в международной практике.
    
12. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств, применяемого в отечественной и зарубежной практике.
    
13. Взаимосвязь отчета о движении денежных средств с бухгалтерским балансом и отчета о прибылях и убытках.
    
14. Особенности составления сводной (консолидированной) отчетности в России.
    
15. Подходы к составлению консолидированной отчетности в международной практике.
    
16. Принципы и процедуры консолидации.
    
17. Взаимоаннулирующиеся статьи.
    
18. Частично аннулирующиеся статьи.
    
19. Оценка и анализ доли меньшинства.
    
20. Переоценка активов.
    
21. Взаимосвязь состава и содержания отчетности с развитием организационно - правовых форм и организационно - производственных структур производства.
    
22. Особенности интерпретации консолидированной отчетности.
    
23. Методы погашения и слияния и их сравнение.
    
24. Проблема учета дивидендов.
    
25. Появление понятия сегментарной отчетности, история ее составления на примере США.
    
26. Основные принципы определения отчетного сегмента.
    
27. Использование различных форм бухгалтерского учета, позволяющее понять основы составления сегментарной отчетности.
    

6. Тесты


1. К качественным методам анализа можно отнести:

а) Сравнения, построение систем аналитических таблиц, построение систем аналитических показателей

б) Трендовый анализ, факторный анализ, метод абсолютных, относительных и средних величин

в) Построение систем аналитических таблиц, построение систем аналитических показателей, метод абсолютных, относительных и средних величин


2. К количественным методам анализа можно отнести:

а) Сравнения, построение систем аналитических таблиц, построение систем аналитических показателей

б) Трендовый анализ, факторный анализ, метод абсолютных, относительных и средних величин

в) Построение систем аналитических таблиц, построение систем аналитических показателей, метод абсолютных, относительных и средних величин


3. Имеется следующие показатели по предприятию:

П₁ = 300 (прибыль в отчетном периоде)

П₀ = 200 (прибыль в базисном периоде)

Какое утверждение верно для относительной величины динамики прибыли исходя из предложенных данных:

а) Темп роста прибыли на данном предприятии в отчетном году составил 50%

б) Темп прироста прибыли на данном предприятии в отчетном году составил 50%

в) Темп снижения прибыли на данном предприятии в отчетном году составил 50%


4. Ликвидность баланса это:

а) Это степень покрытия обязательств организации ее активами

б) Временной промежуток который требуется чтобы активы привратились в денежные средства

в) Это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств


5. В чем заключается анализ ликвидности бухгалтерского баланса:

а) В сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков

б) В сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке возрастания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке убывания сроков

в) В сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке убывания сроков


6. При каком соотношении баланс считается абсолютно ликвидным:

а) А1≤П1; А2≤П2; А3≥П3; А4≤П4

б) А1≥П1; А2≥П2; А3≤П3; А4≥П4

в) А1≤П1; А2≥П2; А3≤П3; А4≤П4


7. Общий показатель платежеспособности предприятия можно вычислить по формуле

а)

L =	А1+0,5А2+0,3А3
	П1+0,5П2+0,3П3

б)

L =	П1+0,5П2+0,3П3
	А1+0,5А2+0,3А3

в)

L =	П1+0,5П2+0,3П3
	А1+А2+А3

8. Задачей анализа финансовой устойчивости является:

а) Анализ обеспечения предприятия заемными источниками финансирования

б) Оценка степени зависимости предприятия от инвестиционной деятельности банков и кредитных организаций

в) Оценка степени независимости предприятия от заемных источников финансирования


9. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования на предприятии имеет нижний порог:

а) 0,25

б) 0,1

в) 0,5


10. Коэффициент финансовой независимости (автономии) рассчитывается как отношение:

а) Заемный капитал к собственному капиталу

б) Собственный капитал к валюте баланса

в) Собственный капитал к заемному капиталу


11. Оценка деловой активности предприятия это:

а) Анализ показателей оборачиваемости средств предприятия по скорости и периодам оборота

б) Анализ показателей рентабельности предприятия

в) Анализ и оценка коэффициентов оборачиваемости капитала


12. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) рассчитывается отношением и измеряется в:

а) Среднегодовая выручка от продаж к среднегодовой стоимости оборотных активов, в оборотах

б) Выручка от продаж в отчетном периоде к среднегодовой стоимости активов, в днях

в) Выручка от продаж в отчетном периоде к среднегодовой стоимости активов, в оборотах


13. Увеличение в динамике коэффициента отдачи собственного капитала

(с.010(ф2) / с. 490(ф1)) характеризует предприятие:

а) С отрицательной стороны, т.к. увеличивается отношение 1 рубля выручки на 1 рубль вложенного собственного капитала

б) С положительной стороны, т.к. увеличивается отношение 1 рубля выручки на 1 рубль вложенного собственного капитала

в) С отрицательной стороны, т.к. уменьшается отношение 1 рубля выручки на 1 рубль вложенного собственного капитала


14. Рентабельность продаж предприятия характеризуется отношением:

а) Суммы выручки от продаж (ф2) к сумме прибыли от продаж (ф2)

б) Суммы чистой прибыли (ф2) к средней стоимости собственного капитала (ф1)

в) Суммы прибыли от продаж(ф2) к сумме выручки от продаж(ф2)


15. Что можно отнести к показателям "финансового результата" деятельности организации:

а) К показателям финансового результата можно отнести показатели экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала

б) К показателям финансового результата можно отнести показатели финансовой деятельности формы №2 годовой и квартальной отчетности

в) К показателям финансового результата можно отнести соотношение показателей результата и затрат финансовой деятельности предприятия


16. Какие внутренние факторы влияют на величину прибыли (убытка) организации:

а) Технический уровень производственных фондов, система налогообложения, политика ценообразования на предприятии

б) Объем и качество проданной продукции, состояние рынка, уровень себестоимости

в) Качество менеджмента, политика ценообразования на предприятии, научно-техническое оснащение


17. Какие факторы влияют на прибыль от продаж:

а) Выручка, коммерческие и управленческие расходы, себестоимость

б) Выручка, внереализационные доходы и расходы, себестоимость

в) Выручка, прочие операционные доходы и расходы, себестоимость


18. В чем заключается анализ движения денежных средств прямым методом:

а) Заключается в отражении в форме №4 непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.д.

б) Заключается в дополнении формы №4 расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности

в) Заключается в преобразовании финансового результата с помощью ряда корректировок на величину изменения денежных средств за период


19. Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным

а) Формы №1 "Бухгалтерский баланс" раздела №1 "Внеоборотные активы"

б) Формы №5 "Приложения к бухгалтерскому балансу" раздела 2

в) Формы №1 "Бухгалтерский баланс" и Формы №2 "Отчет о прибылях и убытках"


20. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе:

а) Данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса

б) Данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса, журналы ордера 6,7,10,11

в) Данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу (раздел 7)


21. Какой из перечисленных показателей не является интенсивным фактором?

а) Фондоотдача

б) Коэффициент оборачиваемости запасов сырья, материалов

в) Среднегодовая продолжительность рабочего дня


22. Показатель материалоотдачи рассчитывается как отношение:

а) Суммы прибыли к сумме расходов на сырье материалы

б) Суммы расходов на сырье материалы к среднегодовой сумме прибыли

в) Сумма выручки от продажи продукции к сумме расходов на сырье материалы


23. К показателям использования основных средств относится:

а) Коэффициент обновления основных средств

б) Коэффициент фондоотдачи основных средств

в) Коэффициент выбытия основных средств


24. Данные анализа финансовой отчетности доступны:

а) Внутренним пользователям

б) Внешним пользователям

в) Внутренним и внешним пользователям


25. В оценке деловой активности оборачиваемость собственного капитала рассчитывается отношением

а) Выручка от реализации к средней величине собственного капитала

б) Средняя величина капитала к балансовой прибыли

в) Средняя величина капитала к чистой прибыли


7. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

0. 7.1 Основная литература
   
1. 1. Артеменко В. Г. Анализ финансовой отчетности.- Москва: Издательство «Амега-Л», 2006
   
2. 2. Илышева Н. Н., Крылов С. И. Анализ финансовой отчетности.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
   

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.- М.: Финансы и статистика, 2002
   
4. Радченко Ю. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для вузов.-Ростов н/Д: Феникс, 2007
   
5. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Анализ финансовой отчетности организаций.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
   

7.2 Дополнительная литература

14. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта, 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208с.
    
15. Бернастайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002.
    
16. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ./Гл. ред. серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1997.
    
17. Волкова О.Н. Бухгалтерская отчетность как зеркало финансового менеджмента//Бухгалтерский учет. – 2000. - №9. – с. 75-76.
    
18. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2000. - №21. – с. 74-78.
    
19. Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния предприятия для выводов в аудиторском заключении//Бухгалтерский учет. – 2001. - №7. – с. 62-66.
    
20. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: Дело и сервис, 2004
    
21. Карлин Т.П., Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1998.
    
22. Ефимова О.В. Финансовый анализ, 4-е изд. перераб. и дополн. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
    
23. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.
    
24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002.
    
25. Методика финансового анализа// Бухгалтерский учет. – 2002. - №1(приложение). – с. 41-45.
    
26. Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. – 2002. - №2. – с. 52-58.
    
27. Парушина Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности//Бухгалтерский учет. – 2002. - №3. – с. 72-78.
    
28. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности//Бухгалтерский учет. – 2002. - №4. – с. 46-52.
    

7.3 Интернет-источники

info@ast-centre.ru


7.

info@ast-centre.ru

8. Учебно-иллюстрационный материал

Последовательность анализа финансовой отчетности

Схема построения аналитического баланса