1. Налоговый аспект бухгалтерского учета Система налогов и сборов, особенности их учета

Вид материала

Практикум

Содержание Планы практических занятий Практические задания Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на Заполните налоговые регистры по списанию объектов основных средств (см. при­ложения 2, 3). Составьте регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообло­жения (см. приложение 4). Практические задания Заполните Книгу покупок. Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, составьте бухгалтер­ские проводки и налоговую декларацию по НДС. Практические задания Рассчитайте акциз, уплачиваемый в бюджет за отчетный месяц. Отразите дан­ные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского уче Определите акциз, подлежащий взносу в бюджет. Отразите приведенные опера­ции на счетах бухгалтерского учета. Тема 5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц Практические задания Заполните налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физичес­ких лиц за 200 г. № 25 (ф. № 1-НДФЛ) и справку о дохода Определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате за на­логовый период и составьте бухгалтерские проводки. Практические задания Тестовые задания Практические задания Определите сумму водного налога и составьте бухгалтерскую проводку по его на­числению. ... Полное содержание

Подобный материал:

• "Основы бухгалтерского учёта для предпринимателя, практика использования программы, 56.36kb.
• Программа вступительного экзамена в аспирантуру по специальности 08. 00. 12 «Бухгалтерский, 290.91kb.
• Академия Экономической Безопасности мвд россии кафедра налогов, бухгалтерского учета, 472.25kb.
• Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
• Управленческий учет, 41.97kb.
• Курс Теория бухгалтерского учета. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского, 91.36kb.
• Национальный стандарт бухгалтерского учета 6 "Особенности учета на сельскохозяйственных, 1756.57kb.
• Программа курса Теория бухгалтерского учета Сущность и содержание бухгалтерского учета, 28.17kb.
• Контрольная работа по дисциплине «Компьютерные информационные системы бухгалтерского, 181.12kb.
• Темы курсовых проектов Автоматизация учета налогоплательщиков (НП) физических и юридических, 19.54kb.

Практикум по предмету «Налоговый учет»

составитель Закирова Эльвира Хазинуровна,

к.э.н., доцент кафедры «Бухгалтерского учета и аудита» МИЭМП

ПРОГРАММА КУРСА

Тема 1. Налоговый аспект бухгалтерского учета

1. Система налогов и сборов, особенности их учета
   
2. Сущность, задачи и методология налогового учета
   
3. История развития налогового учета в России
   
4. Понятие и сущность налогового учета
   
5. Соотношение бухгалтерского и налогового учета
   
6. Методология налогового учета
   
7. Учетная политика для налогообложения
   
8. Налоговая отчетность организации
   

Тема 2. Учет расчетов по налогу на прибыль

1. Общий порядок уплаты налога
   
2. Порядок учета в налоговой базе доходов от реализации
   
3. Порядок учета в налоговой базе расходов, связанных с производ­ством и реализацией
   
4. Порядок учета внереализационных доходов и расходов
   
5. Доходы и расходы организации, не учитываемые для налого­обложения
   
6. Регистры налогового учета
   
7. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
   
8. Отражение в отчетности расчетов по налогу на прибыль
   
9. Практические задания
   

Тема 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

1. Общий порядок уплаты и учета налога
   
2. Отражение НДС в документах
   
3. Расчет НДС и порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения
   
4. Налоговые вычеты по НДС и порядок их учета
   
5. Практические задания
   

Тема 4. Учет расчетов по акцизам

1. Общий порядок уплаты налога
   
2. Учет акцизов
   
3. Практические задания
   

Тема 5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

1. Общий порядок уплаты налога
   
2. Бухгалтерский учет объектов налогообложения и определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц
   
3. Порядок применения и учета налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
   
4. Обязанности налоговых агентов по начислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц
   
5. Практические задания
   

Тема 6. Учет расчетов по единому социальному налогу (взносу)

1. Общий порядок уплаты налога
   
2. Расчет единого социального налога
   
3. Учет расчетов по единому социальному налогу
   
4. Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
   
5. Практические задания
   

Тема 7. Учет расчетов по прочим налогам

1. Водный налог
   
2. Транспортный налог
   
3. Налог на имущество организаций
   
4. Земельный налог
   
5. Практические задания
   

ПЛАНЫ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Налоговый аспект бухгалтерского учета


Контрольные вопросы

1. Дайте определение понятия «налоговый учет».
   
2. Как развивался налоговый учет в России?
   
3. Какие существуют варианты ведения налогового учета в организации?
   
4. Чем налоговый учет отличается от финансового и управленческого?
   
5. Что представляет собой учетная политика организации для целей налогообложения? Какие элементы в ней должны быть отражены?
   
6. Что такое налоговая декларация? Каковы основные требования к порядку ее заполнения?
   

Тестовые задания


1. Задачи налогового учета:

а) составление финансовых отчетов и выявление финансовых результатов

б) контроль, управление организацией и анализ управленческих решений

в) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для налогообложения хозяйственных операций и уплаты налогов в бюджет.


2. Методический аспект налогового учета предусматривает выбор:

а) способов ведения налогового учета;

б) формы учета;

в) плана счетов;

г) системы внутрипроизводственного учета.


3. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитичес­ких данных разрабатываются:

а) в законодательном порядке;

б) вышестоящей организацией;

в) налогоплательщиком самостоятельно;

г) отраслевой инструкцией.


4. Аналитический учет в системе налогового учета организуется налогопла­тельщиком таким образом, чтобы можно было проследить:

а) взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета;

б) порядок формирования налоговой базы;

в) порядок исчисления налога;

г) порядок уплаты налога.


5. Использование регистров бухгалтерского учета возможно при условии веде­ния налогового учета:

а) кассовым методом;

б) методом начисления и кассовым методом;

в) методом начисления.


6. При разработке учетной политики в целях налогообложения в обязательном порядке утверждают:

а) способ отражения на счетах хозяйственных операций;

б) адреса представления внешней отчетности;

в) порядок контроля за хозяйственными операциями;

г) формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.

7. Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган:

а) по почте;

б) по почте или лично налогоплательщиком;

в) только лично налогоплательщиком.


8. Вносить изменения в налоговую декларацию:

а) можно с помощью штриха или корректуры опечаток;

б) можно, но все исправления должны быть подтверждены подписями долж­ностных лиц и печатью организации;

в) нельзя.


9. В себестоимость продукции, работ, услуг включают:

а) НДС;

б) акцизы;

в) транспортный налог;

г) налог на имущество.


10. На финансовые результаты организации относят:

а) земельный налог;

б) водный налог;

в) налог на имущество;

г) акцизы.


Литература: 1, 2, 3, 4, 9, 13, т.д.


Тема 2. Учет расчетов по налогу на прибыль


Контрольные вопросы

1. Каков порядок исчисления и уплаты налога на прибыль?
   
2. Как рассчитать текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)?
   
3. Дайте определение постоянных и временных разниц. В каких случаях они возникают?
   
4. Как рассчитывается и учитывается в бухгалтерском учете величина условно­го расхода (дохода) по налогу на прибыль?
   
5. Что понимают под постоянным налоговым активом и обязательством и как их отражают в бухгалтерском учете?
   
6. Что представляют собой отложенный налоговый актив и отложенное нало­говое обязательство? Какой порядок их отражения в бухгалтерском учете?
   
7. Какие доходы и расходы признаются в целях налогообложения прибыли внереализационными?
   
8. Какие доходы и расходы не учитывают при налогообложении прибыли?
   
9. Дайте определение основным понятиям, используемым при ведении регис­тров налогового учета.
   
10. При каких условиях в балансе отражают сальдированную сумму отложен­ного налогового актива и отложенного налогового обязательства?
    

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


В отчете о прибылях и убытках ЗАО «Сура» за 2006г. отразило прибыль до налогообложения в размере 456 700 руб. В течение года имели место факты, кото­рые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской.

а) Организация приобрела комплекты спецодежды общей стоимостью 50000руб. Срок службы спецодежды - менее 12 мес. По решению руководителя все комплекты спецодежды выданы в собственность сотрудникам организации, хотя это законодательством не предусмотрено.

б) За нотариальное оформление документов в июле организация выплатила частному нотариусу 600 руб., в том числе 200 руб. сверх норматива.

в) 15 августа был приобретен и введен в эксплуатацию пассажирский микроав­тобус стоимостью 450000 руб. Срок полезного использования микроавтобуса в бухгалтерском и налоговом учете - 6 лет. Амортизация по микроавтобусу в бух­галтерском и налоговом учете начисляется линейным методом, однако в налого­вом учете согласно п. 9 ст. 259 для микроавтобусов предусмотрен коэффициент 0,5 к норме амортизации. Микроавтобус используется в производственных целях.

г) В июне организация приобрела и ввела в эксплуатацию программное обес­печение стоимостью 150000 руб. В связи с тем что были получены все исключи­тельные права на приобретенный программный продукт, он учитывается в составе нематериальных активов. Для целей бухгалтерского учета нормы амортизации установлены в расчете на 10 лет, для целей налогового учета - на 5 лет.

Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.


Задача №2.


За отчетный год ЗАО «Восход» в отчете о прибылях и убытках отразило бух­галтерскую прибыль до налогообложения 160700руб. В течение года имели место факты, вызвавшие различие в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли:

а) фактические командировочные расходы составили 19000 руб., в том числе суточные сверх нормы - 2500 руб.;

б) амортизационные отчисления по автомобилям, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 15 000 руб., для налогового учета - 7500 руб.;

в) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 30 000 руб.

Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.


Задача №3.


В отчете о прибылях и убытках ОАО «Глобус» за 2006г. прибыль до налого­обложения составила 500000 руб. Налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой в связи с возникновением постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц:

• расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представите­лей других организаций, составили 5000 руб., по нормам - 1000 руб.;
  
• стоимость безвозмездно переданного имущества - 60 000 руб.;
  
• сумма начисленной амортизации по группе металлорежущего оборудования по бухгалтерскому учету составила 100000 руб., по правилам налогового учета - 70000 руб.;
  
• убыток от продажи основных средств по правилам бухгалтерского учета со­ставил 120000руб., а для целей налогообложения - 20 000 руб.;
  
• сумма начисленной амортизации по группе транспортных средств по дан­ным бухгалтерского учета - 110000 руб., по налоговому учету - 180 000 руб.
  

Определите текущий налог на прибыль ОАО «Глобус» за 2006г. и отразите в бух­галтерском учете операции по начислению налога на прибыль. Рассмотрите ситуа­цию, когда за отчетный период организация получила убыток 100000 руб.


Задача №4.


ОАО «Восток» через подотчетное лицо (авансовый отчет № 217 от 10.01.2006г.) приобрело письменный стол стоимостью 1534 руб., в том числе НДС - 234 руб., а также принтер стоимостью 6490 руб., в том числе НДС - 990 руб. Основные средства в этот же день были переданы в эксплуатацию: стол - по акту приемки-передачи основных средств № 1 от 10.01.2006г, принтер - по акту № 2.

Составьте регистр учета операций приобретения имущества (см. приложение 1).


Задача №5.


Приобретенные 10.01.2006г принтер и письменный стол (задание 4) отно­сятся на расходы отчетного периода, то есть списываются по мере ввода в эксплу­атацию.

ОАО «Восток» реализовало 17.01.2006г оборудование ремонтной мастерской (станок) в связи с его непригодностью. Основание выбытия - договор на постав­ку сырья с ЗАО «Металлопрокат» от 11.01.2006г. В соответствии с договором ЗАО «Металлопрокат» оплачивает стоимость станка 72000 руб., в том числе НДС - 18 %, в течение 3 дней с момента его получения. Остаточная стоимость оборудова­ния 55 000 руб. Транспортные расходы - 2100 руб. - в соответствии с договором оплачивает организация-поставщик.

21.01.2006г в связи с непригодностью было списано здание склада. Первона­чальная его стоимость 220000руб. На момент списания здание полностью амор­тизировано. Расходы по разборке здания составили 1400руб. В результате ликви­дации были получены материалы стоимостью 1700 руб.

Заполните налоговые регистры по списанию объектов основных средств (см. при­ложения 2, 3).


Задача №6.


В декабре прошлого года ОАО «Восток» приобрело новое оборудование для котельной. По состоянию на 01.01.2006г. в котельной числилось следующее обо­рудование:

• котлы газовые первоначальной стоимостью 140 434 руб. со сроком полезного использования 20 лет;
  
• счетчик первоначальной стоимостью 36 000 руб. со сроком использования 20 лет;
  
• датчик первоначальной стоимостью 20 750 руб. со сроком использования 20 лет;
  
• сигнализатор первоначальной стоимостью 16 000 руб. со сроком использова­ния 20 лет;
  
• транспортер первоначальной стоимостью 28746 руб. со сроком полезного ис­пользования 5 лет.
  

По транспортеру организация установила нелинейный метод начисления амортизации, по остальному оборудованию - линейный.

Составьте регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообло­жения (см. приложение 4).


Тестовые задания

1. Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) от­четного периода состоит из:

а) переменных и относительных разниц;

б) переменных и временных разниц;

в) постоянных и временных разниц.


2. Постоянные разницы представляют собой:

а) фактические расходы, принимаемые в расчете налоговой базы по налогу на прибыль;

б) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчет­ного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

в) доходы и расходы отчетного периода, в котором эти разницы исключают из расчета налоговой базы по налогу на прибыль, но включают в расчет в следующих за отчетным периодах.


3. Постоянное налоговое обязательство:

а) налог на прибыль, который приводит к ее росту в последующих отчетных периодах;

б) налог на прибыль, который приводит к росту данного налога как в отчетном налоговом периоде, так и в последующих отчетных периодах;

в) налог на прибыль, который приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.


4. Временные разницы:

а) расходы, оказывающие влияние на формирование финансового результата в одном отчетном периоде, а налоговой базы по налогу на прибыль - в другом;

б) доходы и расходы, формирующие налоговую базу в одном отчетном перио­де, а финансовый результат - в другом;

в) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчет­ном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других периодах.


5. Вычитаемые временные разницы возникают в результате:

а) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества;

б) использования разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и на­логовом учете;

в) превышения фактических расходов над расходами, принимаемыми для це­лей налогообложения.


6. Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

а) убытка, перенесенного на будущее, не использованного для целей уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят для налого­обложения в последующих отчетных периодах;

б) непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества;

в) превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бух­галтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налого­обложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам


7. Отложенный налоговый актив:

а) часть дебиторской задолженности, которая в случае непогашения ее другой организацией должна привести к уменьшению налогооблагаемой прибыли у орга­низации-кредитора в следующих отчетных периодах;

б) часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к его уменьшению при уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих периодах;

в) часть кредиторской задолженности, не погашенная в установленный срок, в результате чего увеличивается налогооблагаемая база по налогу на прибыль в отчетном периоде.


8. К возникновению отложенного налогового актива приводят:

а) постоянные разницы;

б) вычитаемые временные разницы;

в) налогооблагаемые временные разницы.


9. Под отложенным налоговым обязательством понимают:

а) часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к его увеличению при уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных пе­риодах;

б) сверхнормативные командировочные расходы;

в) недоимка по налогу на прибыль.


10. Условный расход (доход) по налогу на прибыль:

а) налог на прибыль, определяемый по данным налогового учета;

б) налог на прибыль, полученную от реализации продукции;

в) налог на прибыль, определяемый от бухгалтерской прибыли (убытка).


11. Текущий налог на прибыль:

а) налог на прибыль для целей налогообложения;

б) налог на прибыль по данным бухгалтерского учета;

в) налог на прибыль, скорректированный на постоянное налоговое обяза­тельство.


12. По данным бухгалтерского учета прибыль до налогообложения составила 100 000 руб. При этом учтены расходы на добровольное страхование работников, превышающие предельную величину, определяемую в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ, на 5000 руб. Возникшая разница между бухгалтерской прибылью и нало­говой базой:

а) постоянная;

б) временная вычитаемая;

в) временная налогооблагаемая.


13. Организация по данным бухгалтерского учета понесла убыток 5000руб. в этом случае в бухгалтерском учете:

а) проводки на сумму налога не делают;

б) отражают отложенный налоговый актив 1200 руб.;

в) отражают условный доход 1200 руб.


14. Организация использует линейный метод начисления амортизации в бух­галтерском и налоговом учете. Приобретено оборудование стоимостью 400000руб. Установлен одинаковый срок его полезного использования в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. В соответствии с ПБУ 18/02 при начислении амор­тизации:

а) возникает постоянная налогооблагаемая разница;

б) суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадают;

в) возникает временная вычитаемая разница.


15. На конец отчетного периода организация отразила в бухгалтерском учете причитающиеся к получению дивиденды, которые не получены. Оцените ситуа­цию в соответствии с ПБУ 18/02:

а) возникла временная вычитаемая разница;

б) возникла временная налогооблагаемая разница;

в) разница между доходами в бухгалтерском учете не возникает.


16. Расходы, формирующие налогооблагаемые временные разницы, призна­ются:

а) в целях налогообложения раньше, чем в бухгалтерском учете;

б) в целях налогообложения позже, чем в бухгалтерском учете;

в) в одном периоде, но в разных размерах.


17. Условный доход рассчитывают как ставку налога на прибыль, умноженную:

а) на балансовую прибыль;

б) налогооблагаемую прибыль;

в) бухгалтерскую прибыль.


18. Начисленный условный доход по налогу на прибыль за отчетный период отражают записью:

а) Д-т 99 К-т 68;

б) Д-т 68 К-т 99;

в) Д-т 91 К-т 99.


19. Начисление постоянных налоговых обязательств в бухгалтерском учете от­ражают записью:

а) Д-т 99 К-т 68;

б) Д-т 68 К-т 99;

в) Д-т 68 К-т 77.


20. Начисление отложенных налоговых активов отражают на счетах бухгалтер­ского учета записью:

а) Д-т 99 К-т 68;

б) Д-т 09 К-т 68;

в) Д-т 68 К-т 77.


21. Начисление отложенных налоговых обязательств отражают на счетах бух­галтерского учета записью:

а) Д-т 68 К-т 99;

б) Д-т 09 К-т 68;

в) Д-т 68 К-т 77.


22. Начисление условного расхода по налогу на прибыль в бухгалтерском учете отражают записью:

а) Д-т 99 К-т 68;

б) Д-т 68 К-т 99;

в) Д-т 09 К-т 68.


23. Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог на прибыль отражают:

а) в бухгалтерском балансе;

б) в отчете о прибылях и убытках;

в) в отчете об изменениях капитала.


24. В бухгалтерском балансе сальдирование суммы отложенных налоговых ак­тивов и обязательств:

а) категорически не допускается;

б) допускается при соблюдении определенных условий;

в) производится по общему правилу.


Литература: 2, 3, 4, 5, 6, 7, 9, 13, 14, т.д.


Тема 3. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость


Контрольные вопросы

1. Что является объектом налогообложения по НДС?
   
2. Как рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет?
   
3. По каким ставкам взимается НДС?
   
4. Какие документы предназначены для отражения сумм налога?
   
5. Как определить сумму налога по объектам налогообложения? Каким обра­зом это отражается в бухгалтерском учете?
   
6. Каков порядок применения и отражения в учете налоговых вычетов по НДС?
   

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


01.03.2006г. ЗАО «Мир» заключило договор поставки с ОАО «Конус» на про­дажу партии муки в 1000 кг по цене 11 руб. за 1 кг (в том числе НДС по ставке 10 %). Всего на сумму 11 000 руб.

05.03 ЗАО «Мир» продало 300 кг муки. На проданный товар был составлен счет-фактура № 145, подписанный руководителем Березиным Ж. С., главным бух­галтером Калугиной Т. С.

Составьте счет-фактуру № 145 от 05.03.2006.


Задача №2.


05.03.2006г. в ЗАО «Мир» осуществлены следующие операции, связанные с продажей произведенной продукции, работ, услуг:

продана мука ОАО «Конус» по счету-фактуре № 145 (см. задание 1);

продано зерно ОАО «Хлебопродукт» (ИНН 5825632549/КПП 580101001) по счету-фактуре № 146 - 50 т по цене 320 руб. за 1 т;

продано молоко ОАО «Молокопродукт» (ИНН 5897444236/ КПП 580101001) по счету-фактуре № 147 - 4,5 т. по цене 550 руб. за 1 т;

продано мясо ОАО «Мясокомбинат» (ИНН 5845625844/КПП 580101001) по счету-фактуре №148 - 1 т. по цене 3200 руб. за 1 т;

оказаны транспортные услуги 000 «Мотордеталь» (ИНН 5826532189/ МШ 582501001) по счету-фактуре № 149 на сумму 6200 руб.

Цены без НДС.

Заполните Книгу продаж.


Задача №3.


В ЗАО «Мир» 05.03.2006г. проведены следующие операции, связанные с по­купкой товаров, работ, услуг:

приобретен кирпич у ОАО «ЖБИ» (ИНН 5869565689/КПП 580101001) по сче­ту-фактуре № 1234 в количестве 5000 шт. по цене 3000 руб. за 1 тыс.;

приобретены лакокрасочные изделия у ООО «Строймастер» (ИНН 7732568974/КПП 770101001) по счету-фактуре № 2437- 10 кг по цене 100 руб. за 1 кг, а также плитка облицовочная по счету-фактуре № 2439 - 50 м² по цене 250 руб. за 1 м².

Цены без НДС.

Заполните Книгу покупок.


Задача №4.

За январь текущего года в ГУП «Октябрьское», занимающемся производ­ством и реализацией сельскохозяйственной продукции и другими видами дея­тельности, осуществлены следующие операции:

продано сельскохозяйственной продукции на 14 360 руб., НДС - 10 %;

продано прочей продукции на 94 550 руб., НДС - 18 %, в том числе реализо­вана продукция, в счет отгрузки которой в предыдущем отчетном периоде был получен аванс 6000руб.;

проданы основные средства на 25 000 руб., в том числе НДС - 18 %; остаточ­ная стоимость проданных основных средств - 5600 руб.;

получена финансовая помощь от покупателей продукции - 15 000 руб.;

получен аванс за предстоящую поставку сельскохозяйственной продукции в следующем отчетном периоде - 18 160 руб.;

оприходованы и оплачены материалы по покупной стоимости 114270руб., НДС-18%;

приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности на 61000руб., НДС-18%.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; составьте бухгалтерс­кие проводки по приведенным операциям и отражению суммы НДС; составьте нало­говую декларацию по НДС.


Задача №5.


ЗАО «Сокол», занимающимся производством продуктов питания, за отчет­ный период были осуществлены следующие операции:

реализованы продукты питания на 500000 руб., в том числе НДС- 10 %;

реализованы товары на сумму 370 000 руб.;

приобретены сырье для производства и материалы на 490 000 руб., НДС -18 %;

продан автомобиль по цене 75 000 руб., остаточная стоимость которого соста­вила 30000руб.;

получен аванс под предстоящие поставки продуктов питания 210000руб.;

получено безвозмездно на развитие производства 25 000 руб.;

приобретены основные средства на 110 000 руб., НДС - 18 %, введены в экс­плуатацию в следующем отчетном периоде;

начато капитальное строительство склада, затраты составили 170000руб.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, составьте бухгалтер­ские проводки и налоговую декларацию по НДС.


Тестовые задания


1. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется:

а) как разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ, услуг), и налогом на добавленную стоимость по оприходованным материалам (ра­ботам, услугам);

б) разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ, услуг), и налогом по оплаченным материалам (работам, услугам);

в) разница между налогом, исчисленным от реализации товаров (работ услуг), и суммой налоговых вычетов.


2. Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг);

а) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой;

б) товары для детей в соответствии с установленным перечнем;

в) работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегруз­ке экспортируемых из Российской Федерации товаров.


3. При реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18 %, налог на добав­ленную стоимость исчисляется:

а) по средней расчетной ставке;

б) по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета това­рооборота и издержек;

в) по ставке 18 %.


4. Счет-фактуру подписывают:

а) руководитель и главный бухгалтер организации;

б) руководитель, главный бухгалтер организации либо иное лицо, уполномо­ченное на то приказом по организации или доверенностью от имени организации;

в) руководитель или иное уполномоченное лицо организации.


5. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее 5 дней;

в) не позднее 3 дней.


6. Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость отра­жается на счете:

а) 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 90 «Продажи».


7. НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражают по де­бету счета:

а) 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».


8. Списание сумм НДС, уплаченных при приобретении материальных ценнос­тей, отражают записью:

а) Д-т 19 К-т 60;

б) Д-т 68 К-т 19;

в) Д-т 51 К-т 68.


9. Начисление НДС по проданной продукции отражают записью:

а) Д-т 90 К-т 68;

б) Д-т 90 К-т 76;

в) Д-т 62 К-т 68.


10 Начисление НДС по полученным авансам отражают записью:

а) Д-т 90 К-т 68;

б) Д-т 90 К-т 76;

в) Д-т 62 К-т 68.


Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.


Тема 4. Учет расчетов по акцизам


Контрольные вопросы

1. Какие товары подакцизные?
   
2. Опишите порядок исчисления акциза, подлежащего уплате в бюджет.
   
3. Каким образом рассчитывают акциз по различным видам подакцизных то­варов?
   
4. Каков порядок предоставления налоговых вычетов по акцизам?
   
5. Как отражают расчеты акцизов в бухгалтерском учете?
   

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


Организация приобрела 1000 л спирта, уплаченный акциз поставщику спир­та - 12 600 руб. В течение отчетного месяца организация произвела из этого спир­та и реализовала розничной торговле 2000 бутылок водки по 0,5 л с объемной долей спирта 40 % и организации оптовой торговли на акцизный склад 3000 бутылок.

Рассчитайте акциз, уплачиваемый в бюджет за отчетный месяц. Отразите дан­ные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.


Задача №2.


Организацией за отчетный период произведено и отпущено на оптовые склады:

натурального вина - 35 000 л;

крепленого вина с содержанием этилового спирта 30 % - 250 500 л.

Приобретено акцизных марок на сумму 30 000 руб. Для производства крепле­ного вина израсходовано этилового спирта 38 000 л (96%-ного), оплата произведе­на полностью.

Определите акциз, подлежащий взносу в бюджет. Отразите приведенные опера­ции на счетах бухгалтерского учета.


Тестовые задания

1. Акцизами облагаются:
   

а) виноматериалы;

б) спирт коньячный;

в) коньяки.

2. Налоговым вычетам подлежат суммы налога:
   

а) фактически уплаченные продавцом при приобретении подакцизных това­ров либо ввозе подакцизных товаров, выпушенных в свободное обращение, на та­моженную территорию РФ;

б) фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров;

в) фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров, выпущенных в свободное обращение, на таможенную территорию РФ.

3. Запись Д-т 19, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» К-т 60 означает:
   

а) списание акцизов на производство подакцизных товаров;

б) акцизы, полученные от покупателей;

в) акцизы по приобретенным, но не оплаченным ценностям.


4. Начисление акцизов по проданной подакцизной продукции отражают за­писью:

а) Д-т 90 К-т 68;

б) Д-т 90 К-т 76;

в) Д-т 62 К-т 68.


5. Бухгалтерская запись Д-т 20 К-т 68, субсчет «Акцизы» означает:

а) начисление суммы акцизов по подакцизным товарам, производимым и ис­пользуемым для выпуска неподакцизных товаров;

б) списание фактической себестоимости подакцизных товаров, производимых и используемых для выпуска неподакцизных товаров;

в) начисление бюджету суммы акцизов по произведенной подакцизной про­дукции.

Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.


Тема 5. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц


Контрольные вопросы

1. Какие выплаты в пользу физических лиц не являются объектом налогообло­жения налогом на доходы физических лиц?
   
2. Назовите ставки налога на доходы физических лиц. В отношении каких до­ходов они применяются?
   
3. Каков порядок бухгалтерского учета объектов налогообложения?
   
4. Какие вычеты применяют при определении облагаемого дохода?
   
5. Какие стандартные налоговые вычеты предусмотрены НК РФ?
   
6. Каков порядок применения социальных и имущественных налоговых вычетов?
   
7. Когда возникает обязанность налоговых агентов по перечислению в бюджет сумм налога?
   
8. Назовите регистры налогового учета, предусмотренные для отражения сумм налога на доходы физических лиц.
   

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


Соколова В. И., экономист в ОАО «Рассвет», с января по май 2006г. получа­ла оклад 3500 руб., с июня по декабрь - 4000 руб. В марте Соколовой В. И. была выдана материальная помощь 1000 руб., в декабре по итогам работы ей была на­числена премия 2500 руб.

На иждивении Соколовой В. И. находится дочь 15 лет, на содержание которой она получает алименты 950 руб. в месяц.

Являясь акционером ОАО «Рассвет», Соколова В. И. в феврале получила ди­виденды в размере 1500 руб.

Заполните налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физичес­ких лиц за 200 г. № 25 (ф. № 1-НДФЛ) и справку о доходах физического лица (ф. № 2-НДФЛ).


Задача №2.


Сидоров С. В., 1974 г. рождения, работает в ООО «Космос» главным инже­нером. С января по май 2006г его оклад составлял 5700 руб., с июня по декабрь - 6100 руб. В марте Сидоров С. В. получил материальную помощь 1000 руб., в июне - 50 % оклада продукцией, рыночная стоимость которой 4300 руб. На иж­дивении Сидорова С. В. двое детей 12 и 20 лет, старший - студент дневной формы обучения.

Заполните налоговую карточку (ф. №1-НДФЛ), определите сумму налога на до­ходы физических лиц, удержанного с работника за 2006г., составьте бухгалтерские проводки по приведенным операциям и начислению налога.


Задача №3.


Бобров В. И., работающий в ЗАО «Союз» в цехе основного производства, с января по март получал заработную плату 6500 руб., с апреля по декабрь - 7100 руб. 1 февраля он получил ссуду в организации 25000 руб. на 6 мес. из расчета 10% годовых, ставка ЦБ РФ - 16%. На иждивении Боброва В. И. дочь 19 лет, за обучение которой в отчетном году работник заплатил 25000 руб. В сентябре орга­низация оплатила Боброву В. И. санаторно-курортную путевку за 12000 руб.

Определите сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате за на­логовый период и составьте бухгалтерские проводки.

Тестовые задания


1. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупно­го годового дохода физического лица:

а) по цене реализации сторонним организациям;

б) по рыночным ценам;

в) по цене, не ниже цены реализации сторонним организациям.


2. Вычеты из совокупного дохода расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осуществляют:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они совместно с родителями или нет.


3. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) предоставляется в размере:

а) 400 руб. за каждый месяц налогового периода;

б) 300 руб. за каждый месяц налогового периода;

в) 600 руб. за каждый месяц налогового периода.


4. В случае ухода работника в отпуск начисленные суммы включают в облагае­мый доход:

а) того периода, в котором они начислены;

б) того периода, в котором они начислены и выплачены;

в) того периода, в котором они выплачены.


5. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установле­ны различные ставки, налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по каждому виду доходов отдельно.


6. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков осуществляют на каждого ребенка:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиран­та, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.


7. Лечение физического лица было оплачено за счет средств организации. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику.


8. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был исполь­зован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие 3 налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного ис­пользования.


9. Налоговая ставка 9 % установлена в отношении следующих доходов:

а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резиден­тами РФ;

б) выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в) дивидендов.


10. Налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных доходах и удержанных налогах:

а) в обязательном порядке каждому налогоплательщику;

б) по заявлению налогоплательщика.


Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.


Тема 6. Учет расчетов по единому социальному налогу (взносу)


Контрольные вопросы

1. Что является объектом налогообложения ЕСН?
   
2. Какие выплаты в пользу физического лица не включают в налоговую базу по ЕСН?
   
3. Как рассчитать единый социальный налог, подлежащий уплате?
   
4. Какие ставки установлены для ЕСН?
   
5. Расскажите о порядке ведения учета расчетов по единому социальному на­логу.
   
6. Каков порядок расчета и учета взносов на социальное страхование и обеспечение?
   

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


Главному бухгалтеру ООО «Лотос» Прошиной Л. Н., 1969г. рождения, за отчетный год были произведены следующие выплаты, руб.:

заработная плата по тарифной ставке - 120 000;

премии согласно трудовому соглашению - 15 % начисленной заработной платы;

пособие по уходу за больным ребенком - 5000;

заработная плата товарами производства ООО «Лотос» - 2500;

материальная помощь в связи со смертью члена семьи - 10000.

Определите сумму единого социального налога, подлежащего уплате, и взносов на пенсионное обеспечение, составьте бухгалтерские проводки по приведенным операци­ям и начислению ЕСН.


Задача №2.


Рабочему ОАО «Старт» Егорову И. П., 1956г. рождения, за отчетный год были произведены следующие выплаты, руб.:

сдельная оплата труда - 95 000;

оплата за работу в ночное время - 12 000;

пособие по временной нетрудоспособности - 7900;

оплата отпуска - 10 000;

компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте, - 15 000.

Определите сумму единого социального налога, подлежащего уплате, и взносов на пенсионное обеспечение, составьте бухгалтерские проводки по приведенным операци­ям и начислению ЕСН.


Тестовые задания


I. Единый социальный налог зачисляют в следующие фонды:

а) Федеральный бюджет, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;

б) Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.


2. Выплаты в виде материальной помощи работникам организаций, финанси­руемых за счет средств бюджетов, подлежат налогообложению:

а) в размерах, превышающих 4000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период;

б) превышающих 4000 руб. на одно физическое лицо в месяц;

в) в части сумм, превышающих 100 минимальных месячных оплат труда за на­логовый период.


3. Не включают в доходы, подлежащие налогообложению:

а) единовременную материальную помощь, оказываемую налогоплательщи­ком физическим лицам в связи со стихийным бедствием;

б) суточные сверх норм при наличии приказа по организации;

в) суммы компенсации стоимости туристических путевок, оплачиваемых за счет прибыли до налогообложения.


4. Не являются объектом налогообложения выплаты, начисленные налогопла­тельщиком в пользу физических лиц:

а) по трудовому договору;

б) договору подряда;

в) договору купли-продажи.


5. Общая ставка единого социального налога для организаций, занятых произ­водством сельскохозяйственной продукции, при условии, что налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280 000 руб., составляет:

а) 26,1 %;

6) 20%;

в) 26 %.


6. При расчете налоговой базы выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитывают:

а) по рыночным ценам;

б) цене реализации сторонним организациям;

в) себестоимости.


7. Начисление единого социального налога производят:

а) по всем работникам организации;

б) группе работников, занятых в одном производстве;

в) каждому работнику.


8. Начисление единого социального налога отражают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и дебету счетов:

а) затрат;

б) финансовых результатов;

в) расчетов с персоналом организации по оплате труда.


9. Бухгалтерская запись дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», кредит счета 51 «Расчетные счета» означает:

а) погашение задолженности по единому социальному налогу;

б) выданы пособия по Фонду социального страхования;

в) и то, и другое.


10. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отражают бухгалтерской записью:

а) Д-т 20 К-т 69;

б) Д-т 99 К-т 69;

в) Д-т 91 К-т 69.


Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.


Тема 8. Учет расчетов по прочим налогам


Контрольные вопросы

1. Как рассчитывают водный налог по различным объектам налогообложения?
   
2. Каковы объекты обложения налогом на имущество организаций? Укажите счета, на которых оно учитывается?
   
3. Расскажите о порядке расчета среднегодовой стоимости имущества.
   
4. Каков принцип исчисления транспортного налога?
   
5. Как рассчитать земельный налог?
   
6. Каким образом в бухгалтерском учете отражают операции по начислению водного, транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество?
   

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ


Задача №1.


Во II кв. текущего года ООО «Волжская мануфактура» осуществила забор 150 тыс. м3 воды из Волги для производственных нужд в пределах установленного лимита. Кроме того, 30 тыс. м3 воды было использовано для водоснабжения насе­ления.

Определите сумму водного налога и составьте бухгалтерскую проводку по его на­числению.


Задача №2.


ЗАО «Восход» организовано 20.04 текущего налогового периода. На первое число следующего месяца стоимость имущества составила 35млн. руб., в том числе основных средств - 32млн., материалов - 3млн. руб. По данному имуществу еже­месячно начисляется амортизация 200тыс. руб. Данные по движению имущества в течение налогового периода следующие:

приобретено оборудование первоначальной стоимостью 150тыс. руб. со сроком полезного использования 8 лет;

передано в аренду транспортное средство остаточной стоимостью 80тыс. руб., норма амортизации - 0,83 %;

20.12 реализован станок остаточной стоимостью 25тыс. руб.

В учетной политике организации принят линейный метод начисления амор­тизации.

Рассчитайте налог на имущество, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, заполните налоговую декларацию по этому налогу, составьте бухгалтерскую проводку по его начислению.


Задача №3.


Основной вид деятельности ООО «Надежда» - производство сельскохозяй­ственной продукции. На балансе организации на 01.01.2006г. числилось 17 автомо­билей. 20.04.2006г. приобретен легковой автомобиль марки ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 105 л. с. Автомобиль марки ЗИЛ ММЗ-554 списан 12.05 отчетного года.

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Число, шт.
КамАЗ-53212	210	3
ЗИЛ-130	150	5
ЗИЛ ММЗ-554	150	6
ГАЗ-53	120	1
ВАЗ-21213	76	1
УАЗ-469	90	1

Рассчитайте транспортный налог, который должна уплатить организация за налоговый период, составьте налоговую декларацию по этому налогу, отразите его начисление бухгалтерской проводкой.


Задача №4.


ЗАО «Колос» имеет в собственности 2 земельных участка площадью 1200 и 897 га. Кадастровая стоимость 1-го участка составляет 23,54 руб. за 1 га, 2-го - 20,74 руб. за 1 га. Земельные участки сельскохозяйственного назначения, заняты под посевами сельскохозяйственных культур.

Определите земельный налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогово­го периода, составьте налоговую декларацию и бухгалтерские проводки по начисле­нию налога.


Тестовые задания


1. Объекты обложения по налогу на имущество:

а) здания, сооружения, транспортные средства, оборудование;

б) здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, товарно-мате­риальные ценности;

в) здания, сооружения, транспортные средства, незавершенное производство.


2. Земельные участки и иные объекты природопользования:

а) признаются объектами налогообложения;

б) не признаются объектами налогообложения;

в) признаются или не признаются объектами налогообложения в соответствии с законами субъектов РФ.


3. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

а) по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установлен­ным гл. 25 НК РФ порядком, утвержденным в учетной политике организации для целей налогообложения;

б) по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установлен­ным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;

в) по восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с по­рядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике орга­низации.


4. Облагаемая база по налогу на имущество:

а) его инвентаризационная стоимость;

б) первоначальная стоимость;

в) среднегодовая стоимость.


5. Налоговые ставки налога на имущество организаций:

а) 2%;

б) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %;

в) устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2 %.


6. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообло­жения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления:

а) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е чис­ло следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде;

б) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е чис­ло следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде, уменьшенное на 1;

в) суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е чис­ло следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на 1.


7. Начисление налога на имущество отражают записью:

а) Д-т 91 К-т 68;

б) Д-т 26 К-т 68;

в) Д-т 99 К-т 68.


8. Налогоплательщиками транспортного налога признают:

а) лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федера­ции зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооб­ложения,

б) юридических лиц, на балансе которых числятся транспортные средства;

в) лиц, использующих в предпринимательской деятельности транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.


9. Налоговая база для транспортного налога определяется в отношении транс­портных средств, имеющих:

а) объем двигателя в литрах;

б) объем двигателя в кубических сантиметрах;

в) мощность двигателя в лошадиных силах.


10. Налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс­портных средств определяется как:

а) мощность двигателя в лошадиных силах;

б) валовая вместимость в регистровых литрах;

в) валовая вместимость в регистровых тоннах.


11. Налоговая база определяется:

а) отдельно по каждому транспортному средству;

б) по совокупности мощности двигателей транспортных средств;

в) по совокупности валовой вместимости двигателей транспортных средств.


12. Налоговая база по земельному налогу определяется:

а) как кадастровая стоимость земельного участка;

б) площадь земельного участка;

в) доходы за вычетом расходов.


13. В случае регистрации права собственности на земельный участок в течение налогового периода суммы налога исчисляют с учетом коэффициента:

а) определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу ка­лендарных месяцев в налоговом периоде;

б) 1,5, если регистрация была произведена во второй половине календарного года;

в) порядок расчета коэффициента определяется законами субъектов РФ.


14. Начисление земельного налога отражают записью:

а) Д-т 20 К-т 68;

б) Д-т 44 К-т 76;

в) Д-т 90 К-т 68.


15. Начисление транспортного налога отражают записью:

а) Д-т 26 К-т 68;

б) Д-т 26 К-т 76;

в) Д-т 90 К-т 68.


Литература: 3, 5, 8, 10, 11, 12, т.д.


ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ