1. Налоговый аспект бухгалтерского учета Система налогов и сборов, особенности их учета

Вид материала

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Составьте бухгалтерские проводки и налоговую деклар
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок. Составьте бухгалтерски
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога. Составь
Вопросы к экзамену
Рекомендуемая литература
1. Регистр учета операций приобретения имущества
2. РЕГИСТР УЧЕТА ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТАХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 10 000 руб.
3. Регистр - расчет финансового результата от выбытия амортизируемого имущества
4 Регистр - расчет амортизации амортизируемого имущества

Подобный материал:

1 2 3

7 Задача

Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

реализовано продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС);
на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5960 тыс. руб.;
перечислен аванс поставщикам сырья и материалов - 320 тыс. руб.;
приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%), из них оплачено поставщику - 95%, отпущено в производство - 80%;
зачислен на расчетный счет аванс покупателя - 210 тыс. руб.;
расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией,- 142 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%), оплата произведена полностью;

израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);
расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%), оплачены полностью;
приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон - 25 тыс. руб.;
реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс. руб.;
сумма налога, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгну тому договору,- 18 тыс. руб.;
передан органам местного самоуправления на безвозмездной основе детский сад - 750 тыс. руб.;
сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество организаций,- 55 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Составьте бухгалтерские проводки и налоговую декларацию.

8 Задача

Завод винно-водочных изделий за 2005г:

отгрузил на акцизные склады других организаций продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000 руб. в количестве 42500шт. бутылок объемом 0,7 л;
реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,7 л;
ранее было закуплено 45 000 акцизных марок на сумму 51 300 руб.;
оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирта количестве 1000 л.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок. Составьте бухгалтерские проводки.

9 Задача

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе - 5000 руб.; в феврале - 6000 руб.; в марте - 5500 руб.; в апреле - 5200 руб.; в мае - декабре - ежемесячно по 7000 руб.

Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой - 20 лет и является студентом дневной формы обучения. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 580 000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты этого налога. Составьте бухгалтерские проводки.

10. Задача

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу):

Автомобили, числящиеся на балансе организации

Марка	Мощность двигателя, л.с.	Количество, шт.
ВАЗ	120	8
ГАЗ 6611	120	5
ЗИЛ 133	150	3

Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ВАЗ».

Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте бухгалтерские проводки.

11. Задача

За налоговый период организация произвела в пользу работника следующие виды выплат:

• сумма, начисленная по тарифной ставке, - 195 000 руб.;

начисления стимулирующего характера - 20% основного заработка;
пособие по уходу за больным ребенком - 8000 руб.;
начисления за работу в праздничные дни - 10 000 руб.;
расходы на оплату труда за время вынужденного простоя - 5 000 руб.;
оплата командировочных расходов - 11 000 руб.;
единовременное вознаграждение за выслугу лет - 12 000 руб.;
расходы на оплату отпуска - 15 000 руб.;
оплачено обучение ребенка работника в институте - 25 000 руб.
выдано в счет заработной платы 100 кг сахара за 1000руб., рыночная цена 1 кг сахара - 17 руб.

Исчислите единый социальный налог, который необходимо уплатить налогоплательщику. Составьте бухгалтерские проводки.

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ

Система налогов и сборов, особенности их учета
Сущность, задачи и методология налогового учета
История развития налогового учета в России
Понятие и сущность налогового учета
Соотношение бухгалтерского и налогового учета
Методология налогового учета
Учетная политика для налогообложения
Налоговая отчетность организации
Общий порядок уплаты налогу на прибыль
Порядок учета в налоговой базе доходов от реализации по налогу на прибыль
Порядок учета в налоговой базе расходов, связанных с производством и реализацией по налогу на прибыль
Порядок учета внереализационных доходов и расходов по налогу на прибыль
Доходы и расходы организации, не учитываемые для налогообложения по налогу на прибыль
Регистры налогового учета
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Отражение в отчетности расчетов по налогу на прибыль
Общий порядок уплаты и учета по налогу на добавленную стоимость
Отражение НДС в документах
Расчет НДС и порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения
Налоговые вычеты по НДС и порядок их учета
Общий порядок уплаты акцизов
Учет акцизов
Общий порядок уплаты налога на доходы физических лиц
Бухгалтерский учет объектов налогообложения и определение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц
Порядок применения и учета налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц
Обязанности налоговых агентов по начислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц
Общий порядок уплаты единого социального налога (взноса)
Расчет единого социального налога
Учет расчетов по единому социальному налогу
Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
Учет расчетов по водному налогу
Учет расчетов по транспортному налогу
Учет расчетов по налогу на имущество организаций
Учет расчетов по земельному налогу

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Единые требования к формированию налоговых деклараций, утвержденные приказом МНС РФ от 31.12.2002 № БГ-3-06/756.
Информационное сообщение МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» от 19 декабря 2001 г.
Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
Брызгалин А. В., Берник В.Р., Головкин А. Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Гл. 21, 23, 24, 25, 28/ Под ред. А. В. Брызгалина. - Екб.: Налоги и финансовое право, 2006.
Вешунова Н. Л., Фомина ЛФ Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - М.: ТК Велби, Проспект, 2004.
Калинина Е.М., Лапина О. Г., Рябова Р.И., Шнайдерман Т.А. Рекомендации по применению ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»/ Под ред. А. С. Бакаева, С. А. Николаевой. - М.: ИПБР-БИНФРА, 2004.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- 5-е изд., перераб. и доп.-М..- ИНФРА-М, 2005.
Организация налогового учета и налогового контроля /Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В.Терзиди. - М.: Эксмо, 2006.
Тарасова В.Ф., Савченко Т. В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение. - М.: КНОРУС, 2004.
Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевскмй и др.; Под ред. И С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2002. – 640 с. (Серия «Высшее образование»).
Куликова Л. И. Налоговый учет. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003.
Куликова Л. И. Учет расчетов по налогу на прибыль: комментарий к ПБУ 18/02: Практическое пособие. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет»,2004.
Мизиковский Е. А., Дружилоаская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: Учебное пособие. -М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004.-20 л.
Учет по международным стандартам: Учеб. пособие.-3-е изд., перераб. и доп. /А. М. Гершун, И. В. Аверчев, Е. Б. Герасимова и др.; Под ред. Л. В. Горбатовой - М.: Фонд развития бухгалтерского учета, Изд. дом «Бухгалтерский учет», 2003.
Периодические издания издательской группы «Бератор-Пресс»: журнал «Московский бухгалтер», журнал «Практическая бухгалтерия», журнал «Расчет».
Периодические издания издательского дома «Главбух»: журнал «Главбух», журнал «Двойная запись», газета «Учет, налоги, право», газета «Официальные документы».
Периодические издания издательства «Дело и Сервис»: журнал «Консультант бухгалтера», журнал «Справочник бухгалтера», журнал «Бухгалтерский учет и налоги».
Периодические издания издательства «Бухгалтерский учет»: журнал «Бухгалтерский учет», журнал «Официальные материалы. Комментарии и консультации», «Практический бухгалтерский учет».
Правовая консультационная система «Гарант», «Консультант плюс».
Ресурсы в сети Интернет: www.akdi.ru, www.buhgalteria.ru, audit.ru.

Приложение 1

Налогоплательщик ________________________

1. РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

за ______________ 200_ г.

№ п/п	Объект	Дата	Операция	Подтверждающий документ	Сумма, руб.
№ п/п	Объект	Дата	Операция	Подтверждающий документ	всего	принимаемая для налогообложения
1	Итого приобретено основных средств за прошлый период
2.1
2.2
2.3
2	Итого приобретено основных средств за отчетный период
3	Итого приобретено основных средств (стр. 1 + стр. 2)

Регистр составил(а) ___________________ ___________________

Подпись Расшифровка подписи

Дата________________

Приложение 2

Налогоплательщик ________________________

2. РЕГИСТР УЧЕТА ИНФОРМАЦИИ ОБ ОБЪЕКТАХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СТОИМОСТЬЮ МЕНЕЕ 10 000 руб.

за ______________ 200_ г.

№ п/п	Объект	Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым в производстве	Поступление			Ввод в эксплуатацию
№ п/п	Объект		стоимость, руб.	дата	оправдательный документ	стоимость, руб.	дата	оправдательный документ
1	Сумма объектов основных средств стоимостью менее 10 000 руб. за прошедший период
2.1
2.2
2.3
2	Сумма объектов основных средств стоимостью менее 10 000 руб. за отчетный период В том числе не принимаемая для целей налогообложения
3	Сумма объектов основных средств стоимостью менее 10 000 руб., всего (стр. 1 + стр. 2) В том числе не принимаемая для целей налогообложения

Регистр составил(а) ___________________ ___________________

Подпись Расшифровка подписи

Дата________________

Приложение 3

Налогоплательщик ________________________

3. РЕГИСТР - РАСЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ВЫБЫТИЯ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

за ______________ 200_ г.

№ п/п	Объект	Получены доходы от выбытия имущества			Осуществлены расходы, связанные с выбытием имущества			Прибыль (убыток) от выбытия имущества
№ п/п	Объект	операция	сумма, руб.	оправдательный документ	операция	сумма, руб.	оправдательный документ	Прибыль (убыток) от выбытия имущества
1	Результат от списания основных средств за прошлый период
2.1
2.2
2.3
2	Итого результат от списания основных средств за отчетный период
3	Итого результат от списания основных средств (стр. 1 + стр. 2)

Регистр составил(а) ___________________ ___________________

Подпись Расшифровка подписи

Дата________________

Приложение 4

Налогоплательщик ________________________

4 РЕГИСТР - РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА

за ______________ 200_ г.

№ п/п	Объект	Используется (+), не используется (-) при производстве	Метод начисления амортизации	Применение специального коэффициента	Срок полезного использования, лет	Первоначальная (остаточная) стоимость, руб.	Сумма амортизации по объекту, руб.	Общая сумма амортизации., руб.
1
2.1
2.2
2.3
2
3