5 содержание и структура счета производства
| Вид материала | Документы |
- Счета (лицевого счета) (далее сообщение) разработан в соответствии с подпунктом 1 пункта, 86.73kb.
- Банки (роль, функции, счета, операции), 238.38kb.
- Финансовое планирование. Влияние трудовых факторов на изменение объема производства., 25.08kb.
- Сущность образования, факторы отбора содержания образования. Культурологическая концепция, 130.2kb.
- Основы построения бухучета в здравоохранении, 208.54kb.
- Вопросы для поступающих по дисциплине «Организация производства», 29.25kb.
- План лекции структура и содержание предмета «легкая атлетика» Содержание Классификация, 104.46kb.
- Счета бухгалтерского учета, 86.68kb.
- Обсуждаем проект изменений в Правила ведения бухгалтерского, 285.95kb.
- Перечень документов, необходимых для открытия специального банковского счета платежного, 13.02kb.
В СНС расходы относятся к тем или иным категориям в зависимости от своего характера, а не от источника финансирования. В соответствии с этим к промежуточному потреблению должны быть отнесены все расходы, аналогичные перечисленным выше, но не включенные в состав затрат по причине их финансирования за счет прибыли. К таким расходам относятся: представительские и командировочные расходы (в части оплаты расходов на транспорт и гостиницу), превышающие установленные нормы; сверхнормативные потери и недостачи материальных оборотных средств в процессе производства, хранения и транспортировки и т. п., расходы на научные разработки и пр.
В составе промежуточного потребления должна быть учтена оплата услуг страхования. Обязательные страховые платежи не могут рассматриваться в полном объеме как оплата услуг страховых организаций, поскольку предназначаются не только для покрытия их издержек и образования прибыли, но и для выплаты страхового возмещения в случае наступления страхового случая и образования технических резервов страхования. Поэтому для определения потребления услуг страхования сектором нефинансовых корпораций сначала рассчитывается выпуск этих услуг по видам страхования, а затем распределяется между видами деятельности пропорционально уплаченным страховым премиям.
Для сектора нефинансовых корпораций характерны следующие виды страхования:
а) обязательное и добровольное страхование имущества предприятий;
б) обязательное страхование предприятиями жизни и здоровья отдельных категорий работников;
в) добровольное страхование предприятиями жизни и здоровья работников.
К промежуточному потреблению относится только оплата услуг по видам страхования, указанным в подпунктах а) и б), независимо от источника их финансирования (за счет себестоимости или прибыли). Расходы предприятий по видам страхования, указанным в подпункте в), рассматриваются как заработная плата в натуральной форме.
Корректировка промежуточного потребления на холдинговую прибыль определяется как разница между изменением стоимости производственных запасов по данным бухгалтерской отчетности и изменением стоимости производственных запасов, оцененных в средних ценах отчетного периода. Эта величина представляет собой изменение стоимости производственных запасов за счет роста цен (инфляционная составляющая). Она должна быть добавлена к промежуточному потреблению.
Добавленная стоимость отраслей по сектору нефинансовых корпораций рассчитывается как разность между выпуском соответствующих отраслей в основных ценах и промежуточным потреблением.
5.1.5. ПОКАЗАТЕЛИ СЧЕТА ПРОИЗВОДСТВА ПО СЕКТОРУ ФИНАНСОВЫХ КОРПОРАЦИЙ
Сектор финансовых корпораций включает все корпорации и квазикорпорации, основной функцией которых является оказание услуг финансового посредничества или вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества.
К сектору финансовых корпораций относятся собственно финансовые корпорации (включая финансовые квазикорпорации), а также некоммерческие организации, финансируемые и контролируемые финансовыми корпорациями.
Важное значение имеет группировка финансовых учреждений по подсекторам, так как при расчете выпуска для различных групп финансовых учреждений применяются разные подходы, поэтому его целесообразно изначально рассчитывать по подсекторам.
Сектор финансовых корпораций состоит из следующих подсекторов:
- Банк России;
- другие депозитные корпорации Банка России;
- другие финансовые посредники, кроме страховых корпораций и негосударственных пенсионных фондов;
- вспомогательные финансовые организации;
- страховые корпорации и негосударственные пенсионные фонды.
К подсектору "Банк России" относится Центральный (национальный) банк страны. Главной функцией Центрального банка является разработка и проведение во взаимодействии с правительством страны единой государственной денежно-кредитной политики, направленной на защиту и обеспечение устойчивости национальной валюты. Он монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение. Будучи кредитором для кредитных организаций, Центральный банк организует систему рефинансирования. Являясь держателем основной части золотовалютных резервов, Центральный банк осуществляет валютное регулирование и валютный контроль. Центральный банк отвечает за развитие и укрепление банковской системы страны. Он осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций и надзор за их деятельностью, устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы.
Таким образом, в отличие от коммерческих банков Центральный банк, наряду с финансово-посреднической деятельностью, выполняет функцию общеэкономического регулирования.
Подсектор "Другие депозитные корпорации" включает финансовые корпорации и квазикорпорации (кроме Банка России), основным видом деятельности которых является финансовое посредничество и обязательства которых в основном имеют форму депозитов и других финансовых инструментов, выступающих в роли заменителей депозитов и включаемых в категорию денег в широком понимании (таких, как краткосрочные депозитные сертификаты). К данному подсектору относятся коммерческие банки (за исключением их зарубежных филиалов), филиалы иностранных банков, клиринговые учреждения, ссудо-сберегательные ассоциации.
Подсектор "Другие финансовые посредники, исключая страховые корпорации и пенсионные фонды" объединяет финансовые учреждения, основным видом деятельности которых является мобилизация финансовых ресурсов (но не в форме депозитов), используемых для приобретения различных финансовых активов. В данный подсектор включаются ипотечные, земельные, инвестиционные, муниципальные банки, кредитные союзы, факторинговые и лизинговые компании, инвестиционные фонды, а также другие финансовые посредники, привлекающие ресурсы в форме, отличной от депозитов, наличных денег или страховых резервов.
Подсектор "Вспомогательные финансовые организации" включает все корпорации и квазикорпорации, которые занимаются деятельностью, тесно связанной с финансовым посредничеством, страхованием и негосударственным пенсионным обеспечением, но сами непосредственно эти функции не выполняют.
К ним относятся: небанковские кредитные организации, представительства иностранных банков, трастовые компании, валютные и фондовые биржи, холдинги финансовых компаний; некоммерческие организации, финансируемые финансовыми учреждениями (союзы и ассоциации кредитных организаций, клиринговых учреждений); компании, предоставляющие услуги брокеров по приобретению ценных бумаг; компании, предоставляющие консалтинговые услуги по финансовым вопросам и вопросам инвестирования; корпорации, специализирующиеся на инструментах хеджирования (свопы, опционы и фьючерсы) и др., прочие учреждения, предоставляющие финансовые услуги.
Таким образом, основной функцией учреждений данного подсектора является оказание вспомогательных финансовых услуг.
Подсектор "Страховые корпорации и пенсионные фонды" включает страховые компании (государственные и негосударственные) и негосударственные пенсионные фонды.
Негосударственные пенсионные фонды организуются как автономные институциональные единицы для выплаты пенсий лицам, делающим в них регулярные взносы. Они не включают государственные пенсионные фонды и организуемые работодателями неавтономные пенсионные фонды.
К сектору финансовых учреждений не относится деятельность физических лиц (страховых агентов, брокеров и т. п.), работающих как индивидуальные предприниматели (без заключения с финансовыми учреждениями трудового договора или договора гражданско-правового характера). Эта деятельность должна учитываться в секторе домашних хозяйств.
Источниками информации для расчета показателей являются в основном данные бухгалтерской отчетности:
- для банков и прочих финансовых и кредитных учреждений - форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";
- для страховых организаций - форма № 1-ск "Сведения о деятельности страховой организации".
Выпуск
Деятельность финансовых учреждений является чрезвычайно многообразной. Она включает операции с различными финансовыми инструментами, оказание различных услуг, создание условий для финансовой деятельности. В зависимости от отражения в СНС все виды деятельности финансовых организаций можно классифицировать по трем группам:
- операции финансового посредничества;
- вспомогательные финансовые услуги;
- операции с финансовыми активами, для которых не определяется выпуск.
В широком смысле посредническая деятельность банков и других финансовых учреждений состоит в том, чтобы привлекать и аккумулировать свободные финансовые ресурсы различных институциональных единиц (главным образом, домашних хозяйств и предприятий), которые имеют сбережения, с тем, чтобы передать их во временное пользование на возмездной основе тем институциональным единицам, главным образом нефинансовым корпорациям, которые намерены использовать эти ресурсы для финансирования инвестиций. Другими словами, банки и другие финансовые учреждения, выпуск которых должен быть измерен, выступают как посредники между теми институциональными единицами, которые сберегают, и теми институциональными единицами, которые инвестируют. Посредническая деятельность финансовых учреждений предполагает, что они не только несут издержки, связанные с передачей ресурсов от одних институциональных единиц другим, но также берут на себя известный риск, принимают на себя финансовые обязательства.
В соответствии с принципами СНС процесс кредитования как таковой не рассматривается как экономическое производство, и, таким образом, СНС исходит из того, что выпуск услуг финансовых учреждений создается не в результате или в процессе кредитования, а в процессе посреднической деятельности, в результате которой финансовые учреждения трансформируют принятые финансовые обязательства в финансовые активы, неся при этом определенные издержки и принимая на себя известный риск. СНС 1993 г. определяет посредническую финансовую деятельность следующим образом: "Финансовое посредничество - это вид производственной деятельности, в процессе которой институциональная единица принимает обязательства за собственный счет с целью приобретения финансовых активов путем участия в финансовых операциях на рынке". Финансовые посредники привлекают средства кредиторов на возвратной и возмездной основе и трансформируют их таким образом, чтобы удовлетворить потребности заемщиков.
Финансовые учреждения не взимают прямой платы за услуги финансового посредничества. Оплата этих услуг включена в неявной форме либо в проценты, уплачиваемые заемщиками средств, либо она взимается также в неявной форме с тех институциональных единиц, которые ссужают финансовым учреждениям ресурсы, путем применения для них более низких ставок процентов. Таким образом, финансовые учреждения финансируют свои издержки и обеспечивают прибыль от этой деятельности, устанавливая разные ставки процента для заемщиков и кредиторов. В этой связи в СНС стоимость выпуска услуг финансового посредничества (УФПИК) исчисляется косвенным методом.
Основными производителями услуг финансового посредничества являются финансовые корпорации, отнесенные к подсекторам "Другие депозитные корпорации" и "Другие финансовые посредники, исключая страховые корпорации и пенсионные фонды". Центральные банки могут быть вовлечены в посредническую деятельность, но в основном их деятельность связана с макроэкономическим регулированием, то есть является аналогичной деятельности государственных учреждений, что обусловливает особенности определения их выпуска в размере текущих затрат.
СНС исходит из предположения, что в результате предоставления ссуд отдельными нефинансовыми единицами (например, отдельными лицами) создаются услуги, которые подлежат включению в состав ВВП. Однако эти услуги не классифицируются как услуги финансового посредничества; тем не менее их величина может быть определена как разность между полученными процентами и процентами, исчисленными с помощью процентной базисной ставки.
Операции по приобретению и выбытию финансовых активов, а также принятию и погашению финансовых обязательств в СНС не рассматриваются как экономическое производство, и поэтому в отношении этих операций выпуск не определяется.
Другие виды финансовой деятельности представляют собой вспомогательные финансовые услуги, за которые взимается прямая оплата в виде комиссионных платежей. Их выпуск определяется в размере этой оплаты.
По определению, вспомогательные финансовые учреждения не вовлечены в процесс финансового посредничества, однако финансовые учреждения, основным видом деятельности которых является финансовое посредничество, могут в качестве вторичной деятельности оказывать вспомогательные финансовые услуги. С другой стороны, следует иметь в виду, что существуют учреждения, предоставляющие услуги, которые весьма схожи с услугами финансового посредничества, но не являются таковыми в силу того, что эти учреждения могут не приобретать финансовых активов и не принимать на себя никаких рисков.
Таким образом, выпуск финансовых учреждений может складываться из различных компонентов: выпуска УФПИК, выпуска вспомогательных финансовых услуг или выпуска в размере текущих затрат. Ниже приводится описание методов расчета этих компонентов и формирования выпуска различных типов финансовых учреждений.
Расчет выпуска услуг финансового посредничества, измеряемых косвенным образом (УФПИК).
Общая величина выпуска УФПИК измеряется как общая сумма доходов от собственности, полученных финансовыми посредниками, минус общая сумма выплаченных ими процентов, исключая доходы от собственности, получаемые финансовыми корпорациями от вложений собственных средств, так как в данном случае не осуществляется финансовое посредничество.
Хотя предоставление в кредит собственного капитала не является посреднической деятельностью, тем не менее проценты от инвестирования собственного капитала рекомендуется включать в подсчет выпуска УФПИК, так как деятельность, связанная с этим инвестированием, предполагает осуществление ряда технических операций, аналогичных тем, которые совершаются в процессе оказания заемщикам посреднических услуг. Другими словами, деятельность, связанная с инвестированием собственного капитала, предполагает оказание услуг, которые хотя и не могут классифицироваться как посреднические услуги, тем не менее трудно отличимы от них. Кроме того, на практике обособление процентов, полученных от инвестирования собственного капитала, от других процентов представляет весьма сложную проблему, решить которую можно только на основе принятия некоторых условных посылок.
При исчислении выпуска УФПИК рекомендуется не включать в расчеты доходы от собственности, возникающие в результате операций с ценными бумагами, кроме акций (доходы от операций с акциями изначально исключены из данного расчета), поскольку считается, что эти операции не являются посредническими. Когда финансовые учреждения покупают и продают на финансовом рынке ценные бумаги, они не предоставляют услуги единицам, которым они продают ценные бумаги и у которых они покупают ценные бумаги. Их отношения с последними в этом контексте ничем не отличаются от отношений, возникающих в процессе купли-продажи ценных бумаг между другими любыми парами институциональных единиц (например, между нефинансовыми предприятиями и домашними хозяйствами). Приобретая или продавая ценные бумаги на рынке, финансовые учреждения не могут никоим образом воздействовать на цены этих бумаг. Следовательно, проценты, выплачиваемые и получаемые по операциям с ценными бумагами, не должны участвовать в расчетах выпуска УФПИК. В этих расчетах принимаются во внимание только проценты, получаемые и выплачиваемые по таким финансовым инструментам, как депозиты и ссуды.
Центральные банки могут оказывать услуги финансового посредничества, но, поскольку значительная (и возможно, преобладающая) часть деятельности центральных банков связана с общим макроэкономическим регулированием, выпуск услуг центральных банков оценивается по себестоимости, т. е. на уровне текущих издержек на производство. Выпуск услуг центральных банков, если осуществляется распределение потребления услуг финансового посредничества по секторам, относится к промежуточному потреблению финансовых посредников.
В СНС 1993 г. предусмотрены два подхода к отражению деятельности финансовых посредников. Один из этих подходов (упрощенный) рекомендует относить выпуск услуг финансового посредничества к промежуточному потреблению условной (фиктивной) отрасли, выпуск которой принимается равным нулю. Применение упрощенного подхода связано с практическими сложностями, которые возникают при отнесении выпуска услуг финансового посредничества к конкретным направлениям использования и конкретным институциональным единицам (институциональным секторам), потребляющим эти услуги. В результате применения упрощенного подхода часть выпуска услуг финансового посредничества, которая должна быть отнесена к конечному потреблению и к экспорту, попадает в состав промежуточного потребления.
Второй подход разработан с целью преодоления ограничений упрощенного подхода, и его применение обеспечивает отнесение выпуска услуг финансового посредничества к конкретным секторам и статьям его использования, что позволяет получить более точные оценки ВВП и его компонентов. Однако он предполагает привлечение и обработку дополнительной информации, которая должна быть извлечена из балансов коммерческих банков и других институциональных единиц; кроме того, его применение основано на использовании концепции "чистого" процента, т. е. процента, не содержащего элемента оплаты услуг финансового посредничества, без чего невозможно отнесение этих услуг к различным направлениям использования и секторам экономики.
На данном этапе расчеты по второму методу носят экспериментальный характер, потребуется время для того, чтобы на практике обеспечить все первичные данные, необходимые для этого расчета, и освоить предлагаемые процедуры расчетов.
В настоящее время расчет осуществляется на основе модификации первого упрощенного метода, что позволят уже на первых этапах повысить точность расчетов.
Общая формула исчисления выпуска УФПИК может быть представлена в общем виде следующим образом:
УФПИК = (RLL - rL) + (rD - RDD), (2)
где L - общая величина ссуд, предоставленных финансовыми посредниками;
D - общая сумма депозитов, принятых финансовыми посредниками;
RL - процентная ставка по ссудам;
RD - процентная ставка по депозитам;
r - базисная процентная ставка (ставка "чистого" процента, определяемая по межбанковским кредитным операциям).
Методология определения выпуска УФПИК позволяет проводить расчеты на основе разных подходов тремя методами:
- исчислять "глобальный" выпуск УФПИК как разницу между процентами, полученными финансовыми посредниками по ссудам, и процентами, выплаченными финансовыми посредниками по депозитам; расчет глобального выпуска УФПИК не обеспечивает данных об использовании выпуска различными секторами на различные цели; величина "глобального" выпуска УФПИК может быть использована в рамках упрощенной трактовки распределения выпуска УФПИК;
- исчислять выпуск УФПИК на основе данных о ссудах финансовых посредников и депозитах у них, процентах, полученных и выплаченных по этим активам и обязательствам, а также о базисной процентной ставке. Такой подход позволяет более точно исчислить величину выпуска УФПИК, однако он все еще не решает проблему распределения выпуска УФПИК по секторам и категориям использования; величина выпуска УФПИК, полученная таким методом, может отличаться от "глобального" выпуска УФПИК. При этом выпуск услуг финансового посредничества относится к промежуточному потреблению условной (фиктивной) отрасли, выпуск которой принимается равным нулю;
- исчислять выпуск УФПИК путем суммирования показателей использования услуг финансового посредничества различными отечественными секторами и остальным миром (экспорт); этот подход предполагает необходимость получения оценки импорта УФПИК; реализация этого подхода создает основу для распределения выпуска УФПИК между статьями использования (промежуточное и конечное потребление, экспорт).
В настоящее время расчет выпуска УФПИК осуществляется на основе второго метода.
Для расчета выпуска УФПИК используется базисная ставка процента (БС), которая рассчитывается для операций с межбанковскими ссудами между резидентами. Она определяется как средняя взвешенная из процентов по межбанковским ссудам в национальной и иностранной валюте; в качестве весов служат средние остатки межбанковских ссуд за отчетный период, соответственно, в национальной и иностранной валюте:
Проценты по межбанковским ссудам
БС=______________________________
Средние остатки межбанковских ссуд
К межбанковским ссудам относятся все виды ссуд, предоставленных одними кредитными организациями другим кредитным организациям. Поскольку это операции между резидентами, то в совокупности остатки ссуд, предоставленных другим кредитным организациям, должны равняться остаткам ссуд, полученных от других кредитных организаций; то же самое относится к процентам по этим ссудам. Однако на практике в сводной отчетности кредитных организаций эти данные, как правило, расходятся. Необходимо выяснить причины этих расхождений и включить в расчет согласованные данные.
При расчете базисной ставки процента следует исключить данные о ссудах и процентах, относящиеся к банкам с отозванной лицензией.
"Чистые" проценты рассчитываются путем умножения средних остатков ссуд и депозитов на базисную ставку процента.
Расчет величины УФПИК производится отдельно по ссудам и по депозитам.
По ссудам величина УФПИК рассчитывается как разница между процентами, фактически полученными финансовыми посредниками, и "чистыми" процентами, а по депозитам - как разница между "чистыми" процентами и процентами, фактически уплаченными финансовыми посредниками. Общая величина УФПИК определяется как сумма УФПИК по ссудам и депозитам.
Расчет выпуска вспомогательных финансовых услуг.
Вспомогательные финансовые услуги оказывают клиентам все финансовые учреждения. Для одних это является основной деятельностью (вспомогательные финансовые организации), а для других - вторичной деятельностью в дополнение к регулированию денежно-кредитного обращения (Банк России), предоставлению УФПИК (финансовые посредники) или страховых услуг (страховые корпорации). За оказание клиентам вспомогательных финансовых услуг финансовые учреждения получают оплату в виде комиссии или в иной форме.
В отчетах о прибылях и убытках Банка России и кредитных организаций отражаются доходы от следующих вспомогательных финансовых услуг:
- доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг;
- комиссия, полученная по операциям с ценными бумагами;
- комиссия, полученная по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями;
- комиссия, полученная по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, выданным гарантиям и другим операциям;
- доходы от доставки банковских документов (кроме инкассации);
- доходы за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг.
Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг, а также по операциям покупки и продажи валюты должны определяться с исключением холдинговой прибыли (убытка).
Данные о доходах от оказания вспомогательных финансовых услуг другими финансовыми посредниками, исключая страховые корпорации и пенсионные фонды, которые используют бухгалтерскую отчетность общего типа, могут отражаться в их отчетах о прибылях и убытках в составе выручки от продажи товаров и услуг или прочих операционных доходов, откуда их необходимо выделить.
При распределении выпуска финансовых учреждений по отраслям его производства вспомогательные финансовые услуги должны относиться к отрасли "Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования". Исключениями являются, например, обслуживание вычислительной техники, которое относится к отрасли "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", консультирование по вопросам финансового управления относится к отрасли "Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления". Однако если основной деятельностью финансового учреждения является финансовое посредничество, и вспомогательные финансовые услуги не оказываются отдельными заведениями финансового посредника, для которых могут быть получены данные об их доходах и расходах, то такие услуги, как вторичную деятельность, следует относить к выпуску отрасли "Финансовое посредничество".
Вспомогательные финансовые услуги оказываются также финансовыми посредниками-нерезидентами. Данные об общей величине импорта этих услуг учитываются в платежном балансе в счете товаров и услуг по статье "импорт финансовых услуг".
Ниже приводится описание расчета выпуска подсекторов сектора финансовых учреждений.
Банк России
Как уже говорилось, особые функции Центрального банка страны обусловливают особый подход к определению выпуска его услуг, отличающийся от описанных выше подходов к определению УФПИК.
Выпуск услуг Банка России складывается из нерыночного выпуска и выпуска вспомогательных финансовых услуг (рыночного выпуска).
Нерыночный выпуск определяется в размере текущих затрат на него (включая потребление основного капитала). Расчет нерыночного выпуска производится на основе данных о текущих расходах, отражаемых в отчете о прибылях и убытках. Сначала определяется общая величина текущих расходов в соответствии с концепцией, принятой в СНС. С этой целью расходы приводятся в детальной разбивке по статьям и распределяются между различными категориями текущих расходов, принятых в СНС: промежуточное потребление, заработная плата, отчисления на социальное страхование, другие налоги на производство, потребление основного капитала. Такое распределение позволяет исключить расходы, которые в СНС не рассматриваются как текущие расходы и которые не должны включаться в расчет выпуска. Кроме того, это позволяет получить не только величину выпуска, но и согласованные с ней величины других показателей счета производства.
Часть статей расходов носит комплексный характер и должна быть распределена между несколькими показателями текущих расходов. Это относится прежде всего к прочим и другим расходам. Расходы на служебные командировки должны быть распределены между промежуточным потреблением (расходы на оплату проезда и гостиниц) и заработную плату (суточные).
Потребление основного капитала должно рассчитываться исходя из восстановительной стоимости основных фондов, однако в отсутствие такого расчета его можно условно принять в размере амортизационных отчислений (износа) по основным средствам.
Особого подхода требует отражение потребления банком услуг страхования, которые рассчитываются отдельно. Поэтому необходимо исключить из расходов на промежуточное потребление страховые премии, выплачиваемые банком, и добавить расчетную величину потребления услуг страхования. Страховые премии, выплачиваемые банком, учитываются в составе его текущих расходов, однако в отчете о прибылях и убытках они не показываются в явном виде, а включаются в прочие или другие расходы.
К текущим расходам банка добавляется также потребление услуг инвестиционных фондов.
Из общей величины текущих расходов, определенных в соответствии с концепцией СНС, далее выделяются расходы, связанные с оказанием вспомогательных финансовых услуг. Это выделение может быть сделано путем экспертных решений. Остальная часть текущих расходов представляет собой нерыночный выпуск Центрального банка.
Другие депозитные корпорации и другие финансовые посредники, исключая страховые корпорации и пенсионные фонды
Общая величина выпуска финансовых учреждений данных подсекторов складывается из выпуска УФПИК, выпуска услуг инвестиционных фондов и выпуска вспомогательных финансовых услуг.
Выпуск услуг инвестиционных фондов определяется в размере текущих затрат, включая потребление основного капитала расчет осуществляется по данным бухгалтерской отчетности.
Вспомогательные финансовые организации
Выпуск вспомогательных финансовых организаций, кроме некоммерческих организаций, определяется в размере оплаты их услуг. Источником информации для расчета выпуска финансовых учреждений указанного подсектора являются данные их бухгалтерских отчетов.
Выпуск услуг фондовых, валютных, валютно-фондовых бирж по деятельности, связанной с организацией торгов, определяется в размере комиссионных, взимаемых в пользу биржи при осуществлении сделки (в размере процента от суммы сделки или определенной суммы вне зависимости от объема сделки).
Выпуск по деятельности биржи, связанной с предоставлением различных услуг (консультирования по вопросам рынка ценных бумаг, валютного рынка, расчетов и т. д.), определяется в размере оплаты этих услуг.
Выпуск по деятельности биржи, связанной с осуществлением сделок купли-продажи фондовых ценностей и валюты при всех видах сделок (в том числе фьючерсных и опционных), определяется в размере разницы цен продажи и покупки с корректировкой для устранения холдинговой прибыли.
Выпуск услуг управляющего инвестиционного фонда, в качестве которого может выступать физическое или юридическое лицо, определяется в размере вознаграждения, полученного им за оказанные инвестиционному фонду услуги. К данному подсектору относится только деятельность юридических лиц; услуги физических лиц учитываются в секторе домашних хозяйств.
Выпуск некоммерческих организаций, относящихся к сектору финансовых учреждений, определяется в размере текущих затрат, включая потребление основного капитала.
Страховые корпорации и пенсионные фонды
Страховая деятельность - это деятельность, направленная на предоставление институциональным единицам финансовой защиты от последствий каких-либо неблагоприятных событий (рисков). В процессе этой деятельности страховые компании аккумулируют средства держателей страховых полисов, выплачивающих страховые премии в соответствии с условиями договора, и за счет этих ресурсов выплачивают им страховые возмещения при наступлении страхового случая. Таким образом, страховая деятельность является одной из форм финансового посредничества, в ходе которой происходит перераспределение средств между институциональными единицами и производятся услуги, оплачиваемые держателями страховых полисов.
Страховая деятельность в настоящее время охватывает следующие виды добровольного и обязательного страхования:
- страхование жизни;
- страхование пенсий и ренты;
- другое личное страхование (в том числе от несчастных случаев и болезней, пассажиров и др.);
- медицинское страхование;
- страхование имущества граждан и субъектов хозяйствования (в том числе транспортных средств, грузов, финансовых рисков);
- страхование ответственности (в том числе за неисполнение обязательств, владельцев автотранспортных средств, перевозчиков, профессиональной ответственности, предприятий - источников повышенной опасности и др.).
Как правило, страховые компании не взимают с держателей страховых полисов плату за свои услуги в явной форме, поэтому их стоимость приходится оценивать косвенным образом на основе данных о финансовых ресурсах страховых компаний и их использовании.
Для измерения стоимости выпуска услуг страхования принимается разность между величинами финансовых ресурсов и технических расходов страховых компаний, представляющая собой сумму, остающуюся в распоряжении страховой компании для покрытия ее издержек и обеспечения прибыли.
Финансовые ресурсы страховых компаний складываются из двух частей:
- страховые премии;
- доход от инвестирования страховых технических резервов.
При расчете выпуска услуг страхования, произведенных в отчетном периоде, учитываются фактически заработанные страховые премии, т. е. та часть подлежащих уплате в отчетном периоде страховых премий, которая покрывает риски, наступившие в течение отчетного периода. Другая их часть, предназначенная для покрытия рисков (выплаты страховых возмещений) в следующих периодах, относится к страховым техническим резервам. В отчетах о прибылях и убытках страховых организаций показываются суммы поступивших страховых премий. Чтобы определить фактически заработанные премии, надо из суммы поступивших премий вычесть изменение резерва незаработанных премий.
Страховые технические резервы образуются у страховых компаний по нескольким причинам. Одной из них является временной лаг между поступлением страховых премий и выплатой страховых возмещений. Значительную часть составляют так называемые актуарные резервы, создаваемые по договорам страхования жизни. Накопленные страховые технические резервы инвестируются в различные финансовые или нефинансовые активы (например, в ценные бумаги или недвижимость) с целью получения инвестиционного дохода. Этот доход оказывает значительное влияние на размер страховых премий, так как позволяет устанавливать их на более низком уровне и тем самым повышает конкурентоспособность страховой компании. В расчетах выпуска услуг страхования они рассматриваются как дополнительные страховые премии.
К доходу от инвестирования страховых технических резервов следует относить доходы в виде процентов, дивидендов и других доходов от участия в капитале, полученные страховыми организациями от инвестирования страховых технических резервов. Они не должны учитывать доходы от инвестиций, не связанных со страховыми техническими резервами, а также суммы дооценки (уценки) финансовых вложений на разницу между номинальной и покупной стоимостью приобретаемых ценных бумаг, поступлений от предоставления в пользование и продажи имущества страховых организаций. Эти доходы не должны корректироваться на величину расходов, связанных с осуществлением инвестиций.
Финансовые ресурсы страховых компаний используются на финансирование следующих технических расходов:
- выплаты страховых возмещений;
- прирост актуарных резервов, включая резервы по страхованию с участием в прибылях.
При расчете выпуска услуг страхования, произведенных в отчетном периоде, учитываются страховые возмещения, срок выплаты которых приходится на отчетный период в связи с наступлением страхового случая. В отчетах о прибылях и убытках страховых организаций показываются суммы фактически произведенных выплат страховых возмещений. Чтобы определить страховые возмещения, срок выплаты которых приходится на отчетный период, надо из суммы страховых выплат вычесть изменение резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва происшедших, но не заявленных убытков).
Прирост актуарных резервов и резервов по страхованию с участием в прибылях в большинстве случаев относится к страхованию жизни. Но иногда эти резервы могут относиться и к другим видам страхования, при которых имеет место накопление капитальных сумм и страховые возмещения выплачиваются не единовременно, а периодически как аннуитеты (например, при страховании пенсий и ренты).
Выпуск услуг страхования рассчитывается следующим образом:
а) для страхования жизни (а также пенсий и ренты с периодической выплатой страховых возмещений)
страховые премии (фактически заработанные)
плюс дополнительные премии (доход от инвестирования страховых резервов)
минус страховые возмещения (срок выплат которых наступил)
минус прирост актуарных резервов (включая резервы по страхованию с участием в прибылях)
_________________________________________________________________________________________
Итого выпуск услуг страхования жизни.
б) для других видов страхования (кроме страхования жизни и социального страхования)
страховые премии (фактически заработанные)
плюс дополнительные премии (доход от инвестирования страховых резервов)
минус страховые возмещения (срок выплат которых наступил)
__________________________________________________________________________________
Итого выпуск услуг страхования.
Если за какие-то услуги страховые компании взимают с клиентов прямую плату, то она должна быть добавлена к выпуску услуг страхования как оплата вспомогательных услуг (например, вознаграждения за услуги страхового агента, сюрвейера и аварийного комиссара).
Разновидностью страховой деятельности является деятельность негосударственных пенсионных фондов. Это отдельные институциональные единицы, занимающиеся пенсионным обеспечением участников этих фондов на основании договоров. Выпуск их услуг рассчитывается аналогично выпуску услуг страхования жизни следующим образом:
пенсионные взносы
плюс инвестиционный доход от размещения пенсионных взносов
минус пенсионные выплаты
минус прирост пенсионного резерва
_________________________________________________________________
Итого выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов.
Страховую деятельность, которая охватывает только деятельность страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов, относящихся к сектору финансовых учреждений, следует отличать от деятельности государственных фондов социального страхования, являющихся частью сектора государственного управления.
Исходной информацией для расчета выпуска страховых организаций являются данные отчетов о деятельности страховых организаций о страховых взносах (в СНС -страховые премии) и страховых выплатах (в СНС - страховые возмещения) - форма № 1-СК "Сведения о деятельности страховой организации".
Поскольку в СНС страховые премии и возмещения отражаются по-разному в зависимости от вида страхования, целесообразно уже при расчете выпуска произвести распределение страховых премий и страховых возмещений по следующим видам страхования:
- страхование жизни (кроме страхования пенсий и ренты);
- социальное страхование (страхование пенсий и ренты, медицинское страхование);
- прочее страхование (страхование от несчастных случаев, имущества, пассажиров, ответственности и др.).
Если в отчете о деятельности страховых организаций доход от инвестирования страховых резервов показывается для всех операций страхования в целом, то его следует распределить по видам страхования пропорционально страховым взносам. Если выделяется доход от инвестирования резервов для страхования жизни (включая страхование пенсий и ренты), то необходимо определить разницей величину, относящуюся ко всем остальным операциям страхования, и распределить ее по отдельным видам страхования пропорционально страховым взносам.
Страховые компании-резиденты могут оказывать страховые услуги нерезидентам (домашним хозяйствам и предприятиям). Соответственно домашние хозяйства и предприятия-резиденты могут покупать страховые полисы у зарубежных страховых компаний. В первом случае стоимость услуг страхования должна отражаться в составе экспорта услуг страхования и включаться в общий выпуск услуг страховых организаций, а во втором случае - в составе импорта услуг страхования.
Кроме прямого страхования организаций других институциональных единиц, не относящихся к страховым организациям, страховые организации осуществляют также перестрахование, т. е. страхование других страховых организаций (при этом одна из сторон может быть нерезидентом).
Операции по перестрахованию, осуществляемые между страховыми организациями-резидентами, должны учитываться на консолидированной основе. Это означает, что страховые премии должны учитываться за вычетом переданных перестраховщикам, страховые возмещения - за вычетом оплаченных перестраховщиками, доход от инвестирования страховых технических резервов и изменение страховых технических резервов - за вычетом доли в них перестраховщиков. Консолидирование осуществляется по соответствующим видам страхования, т. е. операции по прямому страхованию жизни консолидируются с операциями по перестрахованию жизни и т. д.
В случае перестрахования, осуществляемого между резидентами и нерезидентами, считается, что перестраховщик предоставляет услуги прямому страховщику; при этом стоимость этих услуг оценивается как сальдо всех потоков между перестраховщиками и прямыми страховщиками:
страховые премии, переданные перестраховщикам
плюс доля перестраховщиков в доходах от инвестирования страховых технических резервов
плюс комиссионные к получению
минус страховые выплаты, возмещенные перестраховщиками
минус доля перестраховщиков в приросте страховых технических резервов
_________________________________________________________________________
Итого стоимость экспорта (импорта) услуг перестрахования.
Экспорт услуг перестрахования представляет собой сальдо вышеупомянутых потоков между прямыми страховщиками-нерезидентами и перестраховщиками-резидентами. Величина экспорта услуг перестрахования должна быть учтена в выпуске услуг страховых организаций.
Импорт услуг перестрахования представляет собой сальдо вышеупомянутых потоков между прямыми страховщиками-резидентами и перестраховщиками-нерезидентами; в использовании он относится к промежуточному потреблению прямых страховщиков-резидентов.
Расчет показателей СНС, отражающих операции по страхованию, производится отдельно для операций страховых организаций с резидентами и с "остальным миром".
При этом необходимо из данных отчетности страховых организаций исключить данные, относящиеся к операциям перестрахования как с резидентами, так и с нерезидентами.
Экспорт и импорт услуг страхования (включая перестрахование) определяются по данным платежного баланса. Экспорт услуг страхования добавляется к выпуску услуг страхования, оказанных резидентам. Импорт услуг страхования необходимо распределять между секторами-пользователями и учитывать в их промежуточном и конечном потреблении. При этом нет необходимости рассчитывать и выделять экспорт и импорт услуг перестрахования.
Общая величина выпуска услуг страховых организаций включает также прочие доходы от страховой деятельности.
Если сумма страховых премий и чистого дохода от инвестирования технических резервов страхования является недостаточной для выплаты страховых возмещений, то разница может покрываться за счет субсидий из государственного бюджета.
Поскольку выпуск услуг страхования рассчитывается в основных ценах, то субсидии должны добавляться к отрицательной разнице между страховыми премиями (с добавлением чистого дохода от инвестирования резервов) и страховыми возмещениями.
Данные о выпуске институциональных единиц сектора финансовых корпораций по видам деятельности помещаются в матрицу на пересечение строки и колонки соответствующего вида деятельности.
Таблица 5.6
МАТРИЦА ВЫПУСКА СЕКТОРА ФИНАНСОВЫХ КОРПОРАЦИЙ
| | | Выпуск хозяйственных отраслей по кодам ОКВЭД | Выпуск продукции | ||||
| *** | 65.1 | 65.2 | 66 | 67 | |||
| *** | *** | | | | | | |
| 65.1 | Денежное посредничество | | * | | | | * |
| 65.2 | Прочее финансовое посредничество | | | * | | | * |
| 66 | Страхование | | | | * | | * |
| 67 | Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования | | | | | * | * |
| | Выпуск отрасли | | | | | | * |