Geum.ru

Показателей статистики финансов для оценки деятельности хозяйствующих субъектов

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
Миняйло Алла Владимировна,
Чернышова Евгения Владимировна

Сахалинстат

Система показателей статистики финансов для оценки деятельности хозяйствующих субъектов.


В целях создания единой информационной базы по статистике финансов изучение системы показателей финансовой отчетности организаций, методологии ее формирования представляет большой интерес для специалистов и пользователей статистической информации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации необходим в целях определения прибыльности и платежеспособности организации.

Проведение комплексного анализа статистической информации по финансам организаций невозможно без соответствующего методологического обеспечения.

Для оценки финансово-хозяйственной деятельности разработана и используется Росстатом система показателей, обобщающая отечественный и мировой опыт финансового анализа.

Информационной базой для расчета системы показателей являются данные статистической и бухгалтерской отчетности. Такая система показателей необходима для определения потенциала в деловом сотрудничестве, оценке эффективности вложения инвестиций, для принятия деловых производственно –хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации работы как отдельно взятой организации, так и отрасли или региона в целом.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций состоит из следующих этапов:

- анализ имущества организаций и источников его формирования;

- анализ платежеспособности и финансовой устойчивости;

- анализ финансовых результатов организаций, эффективности использования активов и источников их формирования;

- оценка финансового состояния организаций.

Имущественное положение предприятий по итогам годовой бухгалтерской отчетности анализируется по составу и размещению (актив) и по источникам их образования (пассив).

В рыночных условиях залогом выживаемости организации служит ее финансовая устойчивость, которая отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором эффективно используются денежные средства, обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

Для анализа возможности расчета организаций по своим обязательствам используются коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости.

Для наглядного изображения в аналитических материалах Сахалинстат использует табличный и графический материал, представленный на слайдах. Такие данные обычно используются в динамике за ряд лет для сопоставительного анализа как по видам экономической деятельности, так и по муниципальным образованиям региона.

Коэффициенты платежеспособности характеризуют финансовые возможности организаций погасить свои долговые обязательства перед банками, поставщиками, бюджетом и другими кредиторами за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Если коэффициент платежеспособности или абсолютной ликвидности составляет менее 20-30%, это говорит о низкой платежеспособности и нехватке денежных средств.

Коэффициент быстрой, или срочной ликвидности характеризует, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. При норме 80% - 100% при получении всей дебиторской задолженности предприятия и организации способны погасить свои долги в среднем на 80 – 100%.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет оценить, сколько всех ликвидных средств приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств. Нормальное ограничение этого коэффициента 200 процентов. Если коэффициент составляет менее 150%, то это означает, что организация утрачивает способность к выполнению краткосрочных обязательств из текущих активов, что является основанием для признания организации неплатежеспособной.

Показателями, характеризующими финансовое положение предприятий и организаций, являются коэффициент автономии, характеризующий степень независимости от внешних источников финансирования, коэффициент соотношения заемных и собственных средств, характеризующий обеспеченность заемных средств собственными средствами, т.е. гарантию возврата долга, коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств при нормальном ограничении должен быть меньше либо равно 100%, в противном случае коэффициент свидетельствует о сомнительности возврата долгов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к фактической стоимости всех оборотных средств, находящихся в наличии у организации.(нормальное ограничении 10% )

Оценка платежеспособности требует дифференцированного подхода, если не к каждой организации, то хотя бы по группам в рамках вида деятельности, с учетом их специфики, типа производства, этапа развития, структуры, состояния оборотных средств и их оборачиваемости. Поэтому следует помнить, что рассматриваемые коэффициенты не учитывают специфику видов деятельности, хотя и обладают значительной аналитической ценностью. Более полное представление дает группировка предприятий по коэффициенту покрытия: имеющие низкий коэффициент (менее 100), средний коэффициент (от 100 до 200) и высокий коэффициент (более 200).

Для сравнения платежеспособности и финансовой устойчивости организаций Сахалинской области с субъектами Дальневосточного Федерального округа проводится рейтинговая оценка с использованием метода «Паттерн». Сущность этого метода многомерной непараметрической оценки заключается в нахождении простой средней арифметической из оценок значений коэффициентов субъектов в процентах к наилучшим значениям. Экономический смысл результатов вычислений заключается в том, что они выражают уровень обобщающей оценки явления в процентах к наилучшим значениям, интегрированным в средней величине из частных оценок.

Общепризнанным индикатором успеха любой деятельности является прибыль, которая отражает эффективность работы и источники жизнедеятельности предприятия.

Значение прибыли в современных условиях многократно возросло, так как этот важнейший показатель входит в состав валового внутреннего продукта (ВВП) вместе с доходами населения и налогами.

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки социально-экономической и производственно-финансовой деятельности предприятий и региона в целом. Они характеризуют степень деловой активности и финансового благополучия предприятий.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятий перед бюджетами всех уровней, банками и другими предприятиями и организациями.

Наряду с абсолютными показателями объема прибыли при анализе финансового состояния организации применяется относительный показатель-рентабельность, который позволяет в общем виде охарактеризовать прибыльность (убыточность) работы организации. В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих взаимодействие различных качественных и количественных показателей: роста объемов производства и производительности труда, себестоимости и эффективности использования активов и источников их финансирования.

Для ежемесячного и ежеквартального анализа финансово-хозяйственной деятельности информационной основой может служить статистическая отчетность по форме федерального статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», которая составляется на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Годовые, уточненные финансовые показатели, предприятия предоставляют в органы статистики в виде годовой бухгалтерской отчетности.

Статистическое обследование по форме № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» является, по существу, оперативным обследованием финансово-хозяйственной деятельности крупных и средних предприятий и организаций, ежеквартально обследуются предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, что составляет 25 % обследуемых организаций по этой форме. Для органов государственной власти Сахалинской области и муниципальных образований большой интерес представляет именно это оперативное обследование, т.к. оно охватывает круг стабильно работающих крупных и средних организаций, составляющих основу экономической деятельности региона, муниципального образования, позволяет в течение года отследить финансовое состояние организаций. Для составления Программ социально-экономического развития муниципальных образований на среднесрочную перспективу используются динамические ряды, построенные по данным годовой бухгалтерской отчетности.

Две самые большие проблемы, с которыми сталкиваемся на практике при проведении обследований, это необходимость соблюдения единого подхода при формировании перечней предприятий, участвующих в обследованиях и выполнение требования сопряженности идентичных показателей в формах статистической и бухгалтерской отчетности.

Выполнение первого требования обеспечивает Статистический регистр, состоящий из административной и статистической частей, в полной мере обеспечивающий формирование достоверных выборок для статистических обследований.

Административная часть регистра позволяет формировать актуализированную призначную часть перечней предприятий и организаций, это самый полный перечень зарегистрированных объектов в субъекте Российской Федерации, статистическая часть регистра отражает, насколько активно работают предприятия и организации. Генеральная совокупность, представляющая собой статистическую часть регистра, является основой для формирования выборок статистических обследований. В Сахалинстате на основе Генеральной совокупности создан Единый каталог действующих крупных и средних предприятий и организаций. В унифицированных формах статистического наблюдения как раз и используется единый подход в формировании перечней предприятий с полным совпадением призначной части первичной статистической информации на основании Единого каталога.

В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2007 года «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» № 282-ФЗ первичные статистические данные субъектам официального статистического учета обязаны предоставлять филиалы и представительства иностранных юридических лиц. И статистика получает от них статистическую отчетность. Относительно бухгалтерской отчетности этого сказать нельзя. Согласно п.8 ст. 307 Налогового кодекса РФ иностранные организации предоставляют в налоговые органы годовой отчет о своей деятельности в России, но это не бухгалтерская отчетность. В соответствии с пунктом 1 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и пунктом 1 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности установлены для организаций, являющихся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с вышеизложенным иностранные юридические лица, созданные согласно законодательству иностранных государств, их филиалы и представительства, учрежденные на территории России, имеют право не предоставлять бухгалтерскую отчетность. И они пользуются этим правом. Поэтому оперативную статистическую отчетность по форме № П-3 они предоставляют, а годовую бухгалтерскую отчетность – нет. В результате невозможно соблюсти сопоставимость круга отчитывающихся организаций и сопряженность идентичных показателей в формах статистической и бухгалтерской отчетности. Разработка нового закона о бухгалтерском учете и создание единой системы показателей статистики финансов позволит решить проблему сопоставимости круга отчитывающихся организаций по статистической и бухгалтерской отчетности.

Вся информация, полученная на основе системы показателей статистики финансов для оценки деятельности хозяйствующих субъектов может быть использована для оценки экономической ситуации в субъекте Российской Федерации, Муниципальном образовании, анализа, прогнозирования, расстановки приоритетов развития при разработке Программ социально-экономического развития на перспективу органами государственной власти.