Зао «Кварцит» утверждено

Вид материала

Реферат

Содержание Учет финансовых вложений

Подобный материал:

• Строительные нормы и правила, 4921.75kb.
• Утверждено правлением «рфи банк» зао протокол заседания Правления от 2011 года № Председатель, 171.28kb.
• 1. Прекратить с «17» марта 2009 года торги в зао «фб ммвб» следующими ценными бумагами,, 19.3kb.
• Годовой отчет за 2010/2011 учебный год ргоу спо «Чебоксарский машиностроительный техникум», 2825.11kb.
• Утверждено решением Совета директоров зао «Республиканский банк», 347.33kb.
• 2 приняты и введены в действие с 1 сентября 2003 г постановлением Госстроя России, 1267.85kb.
• Б. Д. Антонюк октября 2002 г. Рекомендации семинар, 48.73kb.
• Утверждено, 680.68kb.
• Зао «завод автотракторной электроаппаратуры», 38.75kb.
• Правительством Российской Федерации, с участием ран, Министерства энергетики рф, фск, 436.89kb.

Учет финансовых вложений

10.1

Критерии

отнесения к

финансовым

вложениям

В составе финансовых вложений учитываются активы, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

1. Имеют надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование права на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;

2. К Обществу перешли финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями;

3. Способны приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

К финансовым вложениям Общества относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
  
• ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  
• предоставленные другим организациям займы;
  
• депозитные вклады в кредитных организациях;
  
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
  

К финансовым вложениям Общества не относятся:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  
• вложения Общества в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые Компанией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности
  

пп.2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н









10.2

Единица

финансовых

вложений

Единицей финансовых вложений являются: серия и номер, государственный регистрационный номер выпуска или договор, - в зависимости от характера финансовых вложений

п.5 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.







10.3

Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), в т.ч.:

• суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;
  
• суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;
  
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением финансовых вложений.
  

Уровень существенности величины затрат при формировании первоначальной стоимости финансовых вложений не используется

пп.8, 9 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.


п.11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н








10.4

Первоначальная стоимость финансовых вложений,

внесенных в счет вклада в уставный

капитал

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал признается денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством РФ


п.12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н







10.5

Первоначальная стоимость

финансовых вложений,

полученных безвозмездно

Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных безвозмездно, определяется как:

• текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  
• сумма денежных средств, которая может быть выручена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.
  

п.13 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н







10.6

Первоначальная стоимость

финансовых вложений,

полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, поступающих по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость передаваемых в счет их оплаты активов. Стоимость передаваемых активов устанавливается из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Компания определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость передаваемых активов, стоимость полученных финансовых вложений устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

п.14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н







10.7

Ценные бумаги, не принадлежащие Обществу на праве собственности

Ценные бумаги, не принадлежащие Компании на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре

п.17 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н









10.8

Последующая оценка

финансовых

вложений

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка проводится ежемесячно.


Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты в составе прочих доходов или расходов.


Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.


Текущая рыночная стоимость определяется в размере их цены (котировки) на дату закрытия (на последнее число месяца (квартала)) торгов на Московской межбанковской валютной бирже, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг. При этом рыночная цена может быть определена на основании данных иных организаторов торговли (фондовых бирж), включая зарубежные, имеющие соответствующую лицензию национального уполномоченного органа.

Рыночная стоимость не может определяться на основании котировок информационных котировальных систем, типа RTS Board

пп.20-21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н







10.9

Последующая оценка

долговых

ценных

бумаг, по которым

не определяется текущая

рыночная

стоимость

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость производится списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью равномерно в течение срока их обращения, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов)

п.22 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.







10.10

Формирование Резерва под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость

Компания формирует Резерв под обесценение финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, в порядке, отраженном в разделе «Резервы» настоящей Учетной политики











10.11

Выбытие

финансовых

вложений

При выбытии:

• вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ),
  
• предоставленных другим организациям займов,
  
• депозитных вкладов в кредитных организациях,
  
• дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования,
  

принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, они оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.


Другие финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (акции и т.д.), оцениваются при выбытии по средней первоначальной стоимости.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется Обществом исходя из последней оценки.

Применение одного из указанных способов по группе (виду) производится исходя из допущения последовательности применения Учетной политики.


пп. 26-30 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» , утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.









10.12

Доходы и расходы по финансовым вложениям

Доходы по финансовым вложениям признаются прочими поступлениями.

Расходы, связанные с предоставлением Обществом другим организациям займов, признаются прочими расходами Общества.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений Общества, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются прочими расходами Общества

Пп. 34 - 36 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.









10.13


Учет

финансовых

вложений,

переданных в

залог


Передача финансовых вложений в залог отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» из расчета суммы обеспеченного залогом обязательства.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Компания ведет книгу записей залогов на оценочную стоимость финансовых вложений, переданных в залог

«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» , утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н








10.14

Порядок

учета

выданных

займов

По выданным займам задолженность показывается на счете 58 «Финансовые вложения» без учета причитающихся на конец отчетного периода процентов. Проценты отражаются на отдельных субсчетах счета 76 «Проценты, начисленные по займам выданным»

пп.8, 9, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв.Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н;

«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» , утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н







10.15.

Отражение

финансовых вложений в

отчетности

В бухгалтерском балансе стоимость финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение

П.38 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв.Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.








10.16

Учет

депозитных вкладов

10.16.1. Денежные средства, вложенные в банковские и другие вклады (депозиты), учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчета "Депозитные счета - в рублях", "Депозитные счета - в валюте»).

10.16.2. В бухгалтерском балансе денежные средства, вложенные в банковские и другие вклады (депозиты), отражаются:

• По строке «Финансовые вложения» раздела «Внеоборотные активы» или строке «Финансовых вложения» раздела «Оборотные активы» формы «Бухгалтерский баланс» (в зависимости от условий договора) в случаях, если предусмотрено получение дохода по указанным вложениям;
  

По строке «Прочие внеоборотные активы» или строке «Прочие оборотные активы» формы «Бухгалтерский баланс» (в зависимости от условий договора) в случаях, если получение дохода по указанным вложениям не предусмотрено.


«План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» , утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.


п.3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н.