Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4

Приложение 3

Контрольный лист проверки соблюдения требований законодательства в части формирования страховых резервов

№ п/п	Вопрос	Ссылка на нормативный документ	Ответ (да, нет, НП)	Примечание
1.	Наличие у аудируемого лица документов, на основании которых формируются страховые резервы
1.1	Разработаны ли у аудируемого лица положения о формировании страховых резервов, утвержденные и представленные в орган страхового надзора в установленном порядке?	Пункт 3 раздела 1 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н; п. 4 раздела 1 Закона от 09.04.2009 № 32н		Дата утверждения руководителем
1.2	В случае если состав страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных в Приказе Минфина России от 11.06.2002 № 51н, согласовано ли положение о формировании страховых резервов в органе страхового надзора?	Пункты 3, 4 раздела 1 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н		Дата согласования в органе страхового надзора
1.3	Применяло ли последовательно аудируемое лицо выбранные методы расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в течение отчетного года?
1.4	В случае если вносились изменения в положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласовано ли положение о формировании страховых резервов по страхованию жизни с органом страхового надзора?	Пункты 6, 7 раздела 1 приказа Минфина России от 09.04.2009 №32н		Дата согласования в органе страхового надзора
2.	Общие процедуры контроля
2.1	Допускались ли существенные ошибки при формировании страховых резервов в прошлые периоды?
2.2	Формирование страховых резервов осуществлялось:
	ручным способом;
	компьютерным способом с помощью нелицензированной программы;			Наименование программы
	компьютерным способом с помощью программы, разработанной аудируемым лицом;			Наименование программы
	компьютерным способом с помощью лицензированной программы			Наименование программы
2.3	Назначено ли должностное лицо, ответственное за формирование страховых резервов?
2.4	Имеется ли отдельное подразделение, ответственное за формирование страховых резервов?
2.5	Имеется ли в штате аудируемого лица или привлекается актуарий?
2.6	Соответствуют ли квалификационные требования актуария требованиям, установленным действующим законодательством?	Пункт 4 ст. 32.1 Закона от 27.11.1992 № 4015-1
2.7	Надлежащим ли образом осуществляется процесс подготовки и ввода информации в базу для расчета страховых резервов?
2.8	Осуществляются ли контрольные процедуры при осуществлении данной операции?
2.9	Организовано ли хранение документов, содержащих данные, необходимые для расчета страховых резервов?	Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
3.	Проверка обоснованности формирования резерва по страхованию жизни
3.1	Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резервы по страхованию жизни» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резервов по страхованию жизни, предоставленному аудируемым лицом?
3.2	Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, предоставленному аудируемым лицом?
3.3	Формирует ли аудируемое лицо:	Пункт 9 раздела 2 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
	математический резерв;
	резерв расходов на обслуживание страховых обязательств;
	резерв выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям;
	резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям;
	резерв дополнительных выплат (страховых бонусов);
	выравнивающий резерв
3.4	Превышает ли норма доходности, применяемая в целях расчета страховых резервов по страхованию жизни, 5%?	Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.5	Осуществляется ли расчет резервов по страхованию жизни на основе информации, содержащейся в Журнале учета договоров страхования и страховых выплат по страхованию жизни?	Пункты 27, 28 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.6	В случае если договор страхования был перестрахован, определяется ли доля перестраховщика в резервах по страхованию жизни?	Пункт 33 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.7	Превышает ли доля перестраховщика в резервах по страхованию жизни величину страховых резервов по страхованию жизни?	Пункт 33 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.8	Принимался ли в качестве базы для расчета резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям объем денежных сумм, подлежащих выплате застрахованному (выгодоприобретателю) в связи:	Пункт 41 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
	со страховыми случаями, о факте наступления которых было заявлено страховщику в установленном порядке;
	с досрочным прекращением договоров страхования жизни, предусматривающих выплату выкупных сумм;
	с дожитием до определенного возраста, срока или иного события, предусмотренного договором страхования жизни
3.9	При расчете резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям увеличивалась ли величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика на сумму расходов по осуществлению страховых выплат в размере не более 3% от ее величины?	Пункт 41 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.10	Формируется ли резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям в случае отсутствия выплат по случаям смерти в течение 5 лет?	Пункт 42 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.11	Формируется ли резерв выплат по произошедшим, но не заявленным страховым случаям по договорам страхования, включающим риск дожития до установленного договором страхования срока?	Пункт 42 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
3.12	Формируется ли резерв расходов на обслуживание страховых обязательств по договорам, оплаченным страхователем в рассрочку, либо по договорам, в которых период уплаты страховых взносов превышает срок действия договора страхования?	Пункт 43 раздела 3 приказа Минфина России от 09.04.2009 № 32н
4.	Проверка обоснованности формирования резерва незаработанной премии
4.1	Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв незаработанной премии» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва незаработанной премии, предоставленному аудируемым лицом?
4.2	Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии, предоставленному аудируемым лицом?
4.3	Рассчитывался ли резерв незаработанной премии на основании данных бухгалтерского учета аудируемого лица?	Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.4	Рассчитывался ли резерв незаработанной премии в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?	Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.5	Осуществляется ли расчет резерва незаработанной премии на основе информации, содержащейся в Журнале заключенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета договоров, принятых в перестрахование?	Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.6	Правильно ли распределены договоры страхования и перестрахования по учетным группам?	Пункт 14 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.7	Относятся ли договоры пропорционального перестрахования к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования)?	Пункт 14 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.8	Обоснованно ли сформированы дополнительные учетные группы внутри каждой учетной группы?	Пункт 15 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.9	Относятся ли комбинированные договоры страхования к соответствующей учетной группе в целях расчета резерва незаработанной премии?	Пункт 16 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.10	Равна ли общая величина резерва незаработанной премии сумме резервов незаработанной премии по каждой учетной группе договоров?	Пункт 17 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.11	Принимался ли резерв незаработанной премии равным величине начисленной страховой премии (страховой брутто-премии) в случае, когда дата вступления договора в силу наступает позднее даты начисления страховой премии и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу?	Пункт 17 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.12	При расчете базовой страховой премии по договорам страхования уменьшалась ли начисленная страховая брутто-премия по договору страхования на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования и отчислений, предусмотренных действующим законодательством?	Пункт 18 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.13	При расчете базовой страховой премии по договорам, принятым в перестрахование, уменьшалась ли начисленная страховая брутто-премия по договору, принятому в перестрахование, на сумму начисленного вознаграждения по договору, принятому в перестрахование?	Пункт 18 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.14	Правильно ли определялся срок действия договоров страхования, сострахования, перестрахования при расчете резерва незаработанной премии методом «pro rata temporis»?	Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.15	При наличии дополнительных соглашений к договорам страхования, сострахования, перестрахования правильно ли формировался резерв незаработанной премии по дополнительным соглашениям?
4.16	Формировался ли резерв незаработанной премии по не действующим на отчетную дату договорам страхования?	Пункт 20 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.17	Верно ли рассчитывался резерв незаработанной премии методом «1/24»?	Пункт 21 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.18	Верно ли рассчитывался резерв незаработанной премии методом «1/8»?	Пункт 22 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.19	Правильно ли аудируемое лицо применяет метод расчета резерва незаработанной премии по каждой учетной группе?	Пункт 23 раздела 3 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
4.20	В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве незаработанной премии?	Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н

Blog