Методические рекомендации по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России
| Вид материала | Методические рекомендации |
- Методические рекомендации по проведениЮ аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, 449.96kb.
- Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности, 905.69kb.
- Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом, 5142.11kb.
- Аудита бухгалтерской отчетности, 174.05kb.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,, 130.6kb.
- Методические рекомендации по получению аудиторских доказательств в конкретном случае, 1100.1kb.
- Правила независимости аудиторских организаций (аудиторов) членов Института профессиональных, 244.35kb.
- «Автопассервис», 378.32kb.
- Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 1/2010) аудиторское заключение, 221.33kb.
- «Нижегородская ярмарка», 1918.49kb.
4.21
Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве незаработанной премии?
5. Проверка обоснованности формирования резерва заявленных, но неурегулированных убытков
5.1
Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв заявленных, но неурегулированных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва заявленных, но неурегулированных убытков, предоставленному аудируемым лицом?
5.2
Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков, предоставленному аудируемым лицом?
5.3
Равна ли общая величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков сумме резервов заявленных, но неурегулированных убытков по каждой учетной группе договоров?
Пункт 25 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.4
Рассчитывался ли резерв заявленных, но неурегулированных убытков в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?
Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.5
Осуществляется ли расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков на основе информации, содержащейся в Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (состахования) и Журнале учета убытков по договорам, принятым в перестрахование?
Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.6
Принимался ли в качестве базы для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
Пункт 26 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
- с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством
5.7
При расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков увеличивалась ли величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины?
Пункт 26 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.8
В случае если аудируемое лицо осуществляло обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) и являлось участником соглашения о прямом возмещении убытков, формировало ли аудируемое лицо резерв заявленных, но неурегулированных убытков на основании предварительных уведомлений, полученных от страховщика потерпевшего?
Пункт 26.1 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.9
Отсутствовали ли случаи включения в резерв заявленных, но неурегулированных убытков убытков, превышающих максимально возможную величину убытков, в том числе превышающих страховую сумму, определенную в договоре страхования?
Пункт 27 раздела 4 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.10
Обоснованы ли отказы в страховой выплате?
5.11
В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков?
Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
5.12
Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве заявленных, но неурегулированных убытков?
5.13
В случае если аудируемое лицо применяет метод расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, согласованный с органом страхового надзора, сформирован ли резерв в соответствии с согласованным методом?
6.
Проверка обоснованности формирования резерва произошедших, но незаявленных убытков
6.1
Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Резерв произошедших, но незаявленных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету резерва произошедших, но незаявленных убытков, предоставленному аудируемым лицом?
6.2
Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Доля перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков» остаткам по сальдовой ведомости и расчету доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков, предоставленному аудируемым лицом?
6.3
Равна ли общая величина резерва произошедших, но незаявленных убытков сумме резервов произошедших, но незаявленных убытков по каждой учетной группе договоров?
Пункт 29 раздела 5 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.4
Осуществляется ли расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков на основе информации, содержащейся в Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования) и Журнале учета убытков по договорам, принятым в перестрахование?
Пункт 13 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.5
Правильно ли аудируемое лицо группирует данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах) в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков?
Пункт 1.1 раздела 1 приложения №1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.6
Верно ли определялись следующие показатели в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков:
- совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков;
Подпункт 1) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- совокупная величина убытков, произошедших во все кварталы наступления убытков, кроме последнего, и оплаченных на конец квартала оплаты (развития) убытков;
- коэффициент развития убытков;
Подпункт 2) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- фактор развития убытков;
Подпункт 3) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- фактор запаздывания;
Подпункт 4) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- заработанная страховая премия;
Пункт 30 раздела 5 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- коэффициент оплаченных убытков;
Подпункт 5) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- ожидаемый коэффициент произошедших убытков;
Подпункт 6) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- ожидаемая величина произошедших убытков;
Подпункт 7) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- суммарная величина произошедших, но не оплаченных убытков;
Подпункт 8) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков
Подпункт 9) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.7
Соответствует ли величина заявленных, но неурегулированных убытков, отраженная в расчете резерва произошедших, но незаявленных убытков по учетным группам, сумме заявленных, но неурегулированных убытков в расчете резерва заявленных, но неурегулированных убытков?
6.8
Увеличена ли величина произошедших, но незаявленных убытков на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины?
Подпункт 11) п. 1.1 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.9
Правильно ли аудируемое лицо определило количество периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков для учетных групп 1-11?
Пункт 1.2 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.10
Правильно ли аудируемое лицо определило количество периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)) для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков для учетных групп 12-19?
Пункт 1.2 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.11
В случае если аудируемое лицо заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, правильным ли методом рассчитывается резерв?
Пункт 1.3 раздела 1 приложения № 1 к приказу Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.12
Рассчитывался ли резерв произошедших, но незаявленных убытков в иностранной валюте и пересчитывался ли в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетную дату по договорам, которые в соответствии с валютным законодательством заключались в иностранной валюте (страховые премии уплачивались в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществлялись в иностранной валюте)?
Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.13
В случае если договор страхования был перестрахован, определялась ли доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков?
Пункт 12 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
6.14
Правильно ли определялась доля перестраховщика в резерве произошедших, но незаявленных убытков?
6.15
В случае если аудируемое лицо применяет метод расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков, согласованный с органом страхового надзора, сформирован ли резерв в соответствии с согласованным методом?
7.
Стабилизационный резерв
7.1
Соответствуют ли остатки по счету 95, субсчет «Стабилизационный резерв» остаткам по сальдовой ведомости и расчету стабилизационного резерва, предоставленному аудируемым лицом?
7.2
Равна ли общая величина стабилизационного резерва сумме стабилизационных резервов по каждой учетной группе договоров?
Пункт 33 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.3
Формировался ли стабилизационный расчет по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в случае их наличия у аудируемого лица?
Пункт 32 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.4
Согласуется ли метод распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам с методом, описанным в Положении о формировании страховых резервов, утвержденных аудируемым лицом?
Пункт 34 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.5
Соответствуют ли следующие показатели в расчете стабилизационного резерва по каждой учетной группе данным бухгалтерского учета страховщика:
Пункт 11 раздела 2 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
- страховая брутто-премия, начисленная за отчетный период;
- перестраховочная премия, начисленная в отчетном периоде по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период;
- отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;
- изменения резерва незаработанной премии и доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии за отчетный период;
- изменения резерва заявленных, но неурегулированых убытков и доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированых убытков за отчетный период;
- изменения резерва произошедших, но незаявленных убытков и доли перестраховщиков в резерве произошедших, но незаявленных убытков за отчетный период;
- страховые выплаты, произведенные за отчетный период;
- доля перестраховщика в страховых выплатах, произведенных за отчетный период;
- страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования;
- доля перестраховщиков в страховых премиях (взносах), возвращенных страхователям (перестрахователям) за отчетный период в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров;
- вознаграждения и тантьемы по договорам, принятым в перестрахование;
- вознаграждения и тантьемы, начисленные за отчетный период по договорам, переданным в перестрахование
7.6
Правильно ли определено увеличение (уменьшение) стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 за отчетный период?
Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.7
Формировался ли предельный размер стабилизационного резерва исходя из годовой брутто-премии, максимальной за 10 лет?
Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.8
При определении предельного размера стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 уменьшалась ли годовая страховая брутто-премия на сумму начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование?
Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.9
Превышен ли предельный размер стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 – 250% от суммы годовой страховой брутто-премии, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате?
Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.10
Превышен ли предельный размер стабилизационного резерва по учетной группе 12 – 150% от суммы годовой страховой брутто-премии, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате?
Пункт 36 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.11
Формировался ли стабилизационный резерв по учетным группам 1-5, 8, 9, 11, 13, 16-19 в случае их наличия у аудируемого лица?
Пункт 32 раздела 6 приказа Минфина России от 11.06.2002 № 51н
7.12
Если да, имеются ли существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения по учетной группе?