Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04. 10. 93 №18 "О порядке ведения кассовых операций рф", регламентирующий порядок отражения операций с наличными денежными средствами. 2

Вид материала

80 сальдо по 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. 81
Сумма чистой прибыли заключительными оборотами декабря списывается
Раздел VIII. Финансовые результаты.
Синтетический счет 90 на отчетную дату сальдо не имеет!
91-2 (расходы) и кредиторского оборота 91-1
По окончании отчетного года

Подобный материал:

1 2 3 4

Раздел VII. Капитал.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.

80 сальдо по 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.
81 Собственные акции (доли).

При выкупе акционерным обществом собственных акций у акционера в Б/У на суммы фактических затрат – Д81 К50, 51 – аккумулирование собственных акций при уменьшении уставного капитала, после всех необходимых процедур отражают записью: Д80 К81.

На сумму номинала акции Д81, 91 и К91,81.

Разница между фактическими расходами по выкупу акций и номинальной стоимостью, относятся на прочие доходы и расходы.

82 Резервный капитал.

Д84 К82 – отчисления в резервный капитал

83 Добавочный капитал.

По К83 отражается:

прирост стоимости имущества в связи с организованной переоценкой. Д01 К83 субсчет «прирост стоимости имущества при переоценке»;
эмиссионный доход Д75 К83 субсчет «эмиссионный доход».

Суммы, отнесенные в К83 как правило не списываются, за исключением:

погашение суммы снижения стоимости активов при переоценке Д83 К01.
направление средств на увеличение уставного капитала Д83 К80 (75)
распределение сумм между учредителями Д83 К75.

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении нераспределенной прибыли.

Сумма чистой прибыли заключительными оборотами декабря списывается:

Д99 К84 – чистая прибыль за отчетный год;

Д84 К99 – чистый убыток за отчетный год;

Д84 К75, 70 – из части прибыли начисленные доходы учредителям организации по итогам утвержденной годовой отчетности;

Д82 К84 – резервный капитал, направленный на погашение убытка.

По решению общего собрания и принятой учетной политики за счет чистой прибыли предприятия могут создавать фонды. Д84 К84 субсчет «фонд накопления» - образован фонд накопления, фонд потребления и др.

Расходы по 84 отражаются только при согласии учредителей и только в пределах имеющихся средств.

85 Целевое финансирование.

Д76, 51 К86 – средства целевого финансирования, полученные;

Д86 К20, 26 – средства, направленные по назначению;

Д86 К98-1 – бюджетные средства, направленные на финансирование расходов.

Аналитический учет по 86 ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления.

Раздел VIII. Финансовые результаты.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявление конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период.

99 – состоит из финансовых результатов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов:

операционные;
внереализованные;
чрезвычайные.

По 99 – убытки, потери, расходы;

По 99 – прибыли, доходы.

Сопоставление дебитового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

90 – обычные виды деятельности.

Аналитический учет по 90 ведется по каждому виду товаров, работ, услуг.

Одновременно с отражением выручки в Б/У себестоимость проданных товаров списывается в Д90-2 К43,44, 20, 41.

При признании выручки от продаж, выручка отражается К90-1 Д62.

Записи по субсчетам 90-1 –90-5 производится накопительно в течение года.

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов для финансового результатов. Этот финансовый результат ежемесячно заключительными оборотами списывается с 90-9 на 99.

Синтетический счет 90 на отчетную дату сальдо не имеет!

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к 90, кроме 90-9, закрываются внутренними записями на субсчете 90-9.

Финансовый результат от операционных (реализованных ОС, НМА) и внереализованных (штрафы) доходов для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных. Исп. 91 «прочие доходы и расходы».

Записи по субсчетам 91 произведено накопительно в течения отчетного периода.

Ежемесячно сопоставления дебиторского оборота по субсчету 91-2 (расходы) и кредиторского оборота 91-1 (доходы) определяются с-до доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчета 91-9 на счет 99ю

Синтетический счет 91 с-до на отчетную дату не имеет.

Аналитически учет по 91 ведется по кажд виду прочих доходов и расходов.

Конечный финансовый результат предприятия-чистая прибыль или убыток. Он образуется после уплаты налогов из прибыли, которые показываются по Д 99.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается!!!

Заключительной записью декабря. Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84ю

Аналитический учет по 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для заполнения. Ф-2-отчет о прибылях и убытках.

Забалансовые счета

Предназначено для обобщения информации и наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации, условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хоз-ми операциями.

Б/у указанных объектов ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Blog