Geum.ru

О порядке ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами

Вид материалаДокументы
Подобный материал:
О порядке ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами

С 1 января 2009 года кредитные организации осуществляют контроль за соблюдением индивидуальными предпринимателями порядка ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами, утвержденного решением Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок).

Данным Порядком определены следующие обязанности:
  • хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;
  • иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
  • иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;
  • сдавать в обслуживающие учреждения банков всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка.  

Данные требования относятся только к предприятиям, объединениям, организациям, учреждениям, независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности. Требования кредитных организаций по установлению лимита кассы индивидуальным предпринимателям не имеют под собой законного обоснования. Изменения в части предпринимателей не вносились.

Некоторые банки, требуя от предпринимателей заполнить бланк на установление лимита остатка кассы, ссылаются на планируемые изменения, полагая, что они будут внесены задним числом. Однако официальных подтверждений этому нет. И пока не появился документ с изменениями, одобренный Минюстом, беспокоиться заранее не о чем.

Распространяя требования Порядка на предпринимателей, ведомства ссылаются на статью 23 Гражданского кодекса, в пункте 2 которой говорится, что к деятельности предпринимателей применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Из этого следует, что предприниматели приравниваются к юридическим лицам, соответственно все требования для организаций, в том числе касающиеся Порядка, обязательны для всех.

Но в указанной выше статье ГК РФ говорится о правилах кодекса. При этом в Гражданском кодексе положений относительно кассовых операций не содержится. Нормы гражданского законодательства распространяются на предпринимателей, однако это не означает, что для них обязательны иные правила, не содержащиеся в Гражданском кодексе. В свою очередь Порядок не является частью Гражданского кодекса, поэтому ссылка на статью 23 в данном случае неуместна.

Вторая оговорка в статье – «если иное не вытекает из закона, иных правовых актов». Порядок как раз является таким документом, правила которого предназначаются для организаций и не распространяются на предпринимателей.

Некоторые банки, направляя предпринимателю, требование об установлении лимита остатка кассы, ссылаются на Указания ЦБ РФ от 06.11.2008 № 2121-У, хотя оснований для этого нет. Документ вносит изменения, в частности, в порядок заполнения одного из отчетов, который составляется только кредитными организациями.  

Требования кредитных организаций основываются на разъяснениях Центрального банка от 20.02.2009 № 26-18-4-12/14232, в которых говорится, что на индивидуальных предпринимателей, совершающих кассовые операции,  распространяются требования Порядка, предусматривающего, в том числе ведение кассовой книги, включая установление обслуживающими кредитными организациями лимита остатка наличных денег и проведение проверок по соблюдению Порядка. Данные разъяснения ЦБ РФ идут вразрез с принятым им же Положением № 14-П. В действующей редакции они не распространяется на предпринимателей, соответственно обязанности по ведению кассовых книг, установлению лимита остатка кассы у предпринимателей как не было, так и нет.     

В случае, если Вам все же установлен обслуживающей Вас кредитной организацией нулевой лимит остатка кассы, то, в соответствии с пунктом 2.5 положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Вы можете его пересмотреть в течение года, в установленном порядке,  по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д.), а также в соответствии с договором банковского счета.   

За невыполнение требования по установлению лимита остатка кассы, банковские работники грозят штрафом, апеллируя в своей деятельности указаниями ЦБ РФ. В данном случае, соблюдать требования банковских предписаний предприниматели не обязаны. Если на этом настаивают кредитные работники, попросите их указать, где именно в Правилах № 14-П и Порядке № 40 говорится о предпринимателях. Во-вторых, инспекциям этот лимит не нужен, и передавать сведения о нем в налоговую банки не будут. В-третьих, штрафа за то, что лимит не установлен, не существует. Если организация не утверждает лимит, значит он равен нулю. Но привлечь к ответственности за неподачу расчета лимита остатка кассы не могут даже фирму.

Тем не менее, необходимо помнить, что при проверке Вас налоговой службой, контролеры требуют от предпринимателей ведения кассовой книги и соблюдения прочих норм. Когда при проверках порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций выясняется, что предпринимателями не ведется кассовая книга, или не установлен лимит кассы, инспекторы штрафуют по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях за неполное оприходование выручки. В случае несоблюдения Порядка, Вам нужно быть готовым к судебному спору, а судебная практика в данном случае на стороне предпринимателей. Основной аргумент: «Порядок ведения кассовых операций предусмотрен только для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности, а предприниматели таковыми не являются».

                

  

* На  основании информации журнала «Современный предприниматель», 2009 г. № 5

_________________________________________________

<<<< Методические рекомендации

<<<< Раздел "Малое и среднее предпринимательство"