Новый план счетов Б/у порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04. 10. 93 №18 "О порядке ведения кассовых операций рф", регламентирующий порядок отражения операций с наличными денежными средствами. 2

Вид материала

Регламент

Содержание План счетов. Д20 К02 – начислена амортизация основного производства Д23 К2 – К04. Во выбываемым НМА на сч.04 Д91 – субсчет сальдо доходов и расходов К99 Также определяется фин.результат по ОС. 07 – 2 предыдущих – предприятия освобождены от НДС 55-1 - аккредитивы 55-2 Б/сч 58 – является единственным Д58 и К счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению. Д58 Д91 К76 – расходы, связанные с выбытием ценных бумаг (меньше 5%) Д51 К91-1 Б/сч 59 – предназначен VI. Расчеты. Все операции Аналитический учет по б/сч 60 ведется Д62 К90 – субсчет выручки (при признании выручки в Б/У по доходам от обычных видов деятельности) Д62 К91 Аналитический учет 62 Д62 субсчет 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по с/с, ПФ, МС. К счету открывают субсчета: 1, 2, 3. по К69 Дебиторская задолженность – Кредиторская задолженность ... Полное содержание

Подобный материал:

• О порядке ведения кассовых операций и работы с наличными деньгами, 55.62kb.
• 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными, 385.31kb.
• Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике, 963.47kb.
• О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой, 213kb.
• Постановление правления национального банка республики беларусь, 682.95kb.
• Анком Российской Федерации утверждено Положение о порядке ведения кассовых операций, 33.74kb.
• Учет кассовых операций и денежных документов, 203.83kb.
• Об утверждении Правил ведения кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет, 4710.64kb.
• Сокращенный курс лекций содержание тема 1 Организация бухгалтерского учета в банках., 3412.27kb.
• 1. Утвердить прилагаемые Правила ведения кассовых операций, определения лимита остатка, 9.64kb.

Корреспонденция счетов по учету ОС

№пп	Содержание операции	Д	К
1.	Поступление в счет вклада в устан. капитал 1-поступили НМА внесенные учредителями в счет вклада в уст капитал 2-приняты к учеты НМА внес в устав капитал	08 01	75 08
2.	Приобретения за плату 1-затрары по приобретению НМА 2-принято к учету	08 01	60, 76 08
3.	Поступление по договору дарения приняты к б/у ОС полученные безвозмездно поступили по договору дарения признана часть доходов буд.периодов по ОС получен по договору дарения	01 08 98	08 98 91
4.	Приняты к б/у ОС, выявленные в результате инвентаризации	01	91
5.	Увеличение первоначальной стоимости ОС в результате переоценки	01	03
6.	Индексация суммы износа в результате переоценки ОС	83	02
7.	Начислена амортизация по ОС в основном производстве	20	02
8.	Признан доход от продажи ОС	62	91
9.	Начислен НДС с дохода от продажи ОС	91	68
10.	Отражена первоначальная стоимость выбывших ОС	01	01
11.	Отражена сумма амортизации, начисленной за время использования ОС	02	01
12.	Отражение остаточной стоимости выбывших ОС	91	01
13.	Отражение затрат, связанных с выбытием ОС	91	23, 44, 70, 69
14.	Определены фин. результат от выбытия ОС Прибыль Убыток	91 99	99 91
15.	Поступили денежные средства в счет оплаты ОС	51	62
16.	Отражена задолженность бюджету по НДС	76	68

План счетов.

1 раздел. Внеоборотные активы.

1. 01 – к б/у на счет 01 ОС принимается только по первоначальной стоимости, в которую включается сумма всех фактических затрат организации на приобретение, сооружения и изготовление. Независимо от каналов поступления принятия к б/у ОС осуществляется через б/с 07, 08, оприходование ОС Д01 К08
   
2. 02 – предназначен для обобщения информации об амортизации накапливаемой за время эксплуатации ОС. Начисление амортизации ОС в Б/У отражается:
   

Д20 К02 – начислена амортизация основного производства

Д23 К2 – начислена амортизация вспомогательного производства

Д29 К02 – начислена амортизация ОС обслуживающего хозяйства

Д44 К02 – начислена амортизация по торговле

Д91-2 К02 – амортизация ОС по переданным в аренду, когда аренда не является обычным видом деятельности.

При выбытии (продажи, списании, частичной ликвидации и др.) объектов ОС сумма начисленной амортизации списывается Д02 К01, субсчет выбытия ОС.

3. 03 – доходные вложения в материальные ценности. Б/Сч 03. предназначен для обобщения информации о наличии движения вложений организации в части имущества, здания, помещения и др. ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставленные организацией за плату во временное пользование, владение и отражается по Д03 К08 по фактическим затратам, вкл. Расчеты по доставке, монтажу, установке.
   
4. 04 – предназначен для обобщений информации о наличии и движении НМА, принятии к Б/У, оприходывании НМА, осуществляется по первоначальной стоимости с предварительным отражением на сч.08 – субсчет вложение НМА.
   

Начисление амортизации НМА К05, за исключением тех видов НМА, по которым амортизация списывается сразу в К04.

Во выбываемым НМА на сч.04 определяется остаточная стоимость, которая списывается на сч.91

Д91-2 К04 – списыние остаточной стоимости выбывающих НМА

Д91 – субсчет сальдо доходов и расходов

К99

= ежемесячно заключительными оборотами сальдо доходов и расходов по данной операции относятся на конечный фин.результат. Также определяется фин.результат по ОС.

5. 07 – предназначен для обобщения информации о наличии и движении технического, энергетического и производственного оборудования и др., предназначенного для установки (монтажа).
   

Фактическая стоимость оборудования на сч.07 включает:

• стоимость приобретения без НДС
  
• стоимость запасных частей
  
• стоимость тары, упаковки
  
• транспортные услуги
  
• услуги посредников
  
• расходы на комплектующие
  
• заготовительно-складские расходы и др.
  
1. 08 – по этому счету показывается величина вложений в строительно-монтажные работы (хозяйственным [своими силами] и подрядным способом [нанять кого-либо]), приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы.
   

На счете 08 отражаются также расходы по оплате % по кредитам и займам до ввода объекта в эксплуатацию.

Д08 К67 - % по кредитам банка до ввода объекта в эксплуатацию

Д01 К08 – приняты к учету объекты ОС.

Д91 прочие расходы К67 – расчеты по % после ввода объекта в эксплуатацию.

Аналитический учет по Б/Сч 08 ведется:

• по затратам, связанным со строительством и приобретением ОС
  
• по каждому строящемуся или приобретаемому объекту
  
• по затратам, связанным с НМА по каждому объекту.
  

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на Б/Сч 08 их стоимость списывается в Д91.

Д91 К08 – списание стоимости проданных вложений (субстатьи «прочие расходы»)

Д91 К76- дополнительные расходы, связанные с выбытием внеоборотных активов.

Д51 К91 – поступление денежных средств за реализованные внеоборотные активы.

Д91 – до прочих доходов и расходов К99 – отражены фин.результат от продаж внеоборотных активов.

2. раздел. Производственные запасы.
   

С б/сч 10 по б/сч 18 – 3-й курс.

1. 19 – НДС по приобретенным ценностям – предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся) к уплате организацией суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам). К б/сч 19 могут быть открыты субсчета.
   

19.1 НДС по приобретению ОС

19.2 НДС по НМА

19.3 НДС по приобретению МПЗ (материально-производственные запасы).


По Д19 отражается (причитающиеся к уплате) суммы НДС по приобретению МПЗ, ОС, НМА.

Д19 К60,76 – НДЗ по МПЗ


Списывание сумм на счет 19 НДС отражается:

Д20(44) К19 – при списании НДС по приобретенным материалам и до. Используется в производстве продукции, обороты по реализации, которой освобождены от НДС.

Д08 К19 - при включении сумм НДС по приобретенным ОС в первоначальную стоимость.

( 2 предыдущих – предприятия освобождены от НДС )

Д68 К19 – при отнесении на расчеты с бюджетом сумм НДС по приобретаемым материальным ценностям.

Д91 и К19- «прочие расходы» - при списании сумм НДС, относящихся к операционным (расходы по реализации ОС, НМА) и внереализацию (штрафы, пени, неустойка и др.) и иным расходам.

Д99 К19 – при списании сумм НДС, относящихся на счет «прибыли и убытки» (в том случае, когда приобретение было произведено из прибыли и не могло быть произведено за счет других источников).

4. Раздел. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных валютных счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов.
   

В соответствии с новым планом счетов к счету «касса» рекомендовано открывать субсчет «операционная касса», на котором учитываются наличные и движение денежных средств:

• в кассах товарных контор и эксплуатационных участках
  
• в багажных кассах портов, вокзалов
  
• в кассах отделения связи и т.д.
  

б/сч 50, 51 конспект

б/сч 52 – III курс.

Б/сч 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах и находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, кроме векселей, на текущих, особых и иных спец.счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К нему могут быть открыты субсчета:

55-1 - аккредитивы

55-2 – чековые книжки

55-3 – депозитные счета.

Б/сч 57 – для обобщения информации о движении денежных средств, переводов.

В валютах РФ и иностранных, в пути, то есть внесены в кассы кредитных организаций, сберкассы, кассы, почтовых отделений, которые перечислены, но не зачислены по назначению.

Б/сч 58 – отражаются инвестиции организаций, государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные склад. капиталы других организаций, предоставленные займы другим организациям и др.

Б/сч 58 – является единственным счетом, на котором отражаются финансовые вложения.

Деление не краткосрочные и долгосрочные вложения отражаются по аналитическим счетам б/сеч 58.

Фактические вложения осуществляемые организацией отражаются по Д58 и К счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению.

Д58 (субсчет паи и акции) и К10,41, 51, 01, 04 – инвестиции в акции АО и до. Организаций, вклады в уставной капитал.

Д58-1, 58-2 и К51,52 – приобретение ценных бумаг других организаций.

В соответствии с п.44 ПБУ 34-н, как элемент учетной политики по долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммами фактических затрат на приобретение номинальной стоимости в течении срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты.

Д76-3 и К58-2- расчеты по причитающимся дивидендам и доходам

На часть разницы между покупной и номинальной стоимостью долговых бумаг.

Д76-3 и К91-1 («прочие доходы») – на разницу между причитающимся доходом по долговым бумагам и сумм отнесенным в К58.

Д58 и К76 – на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью

Д76 и К91-1 – на общую сумму, отнесенную на счет 76, 58.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг является прочими доходами в том случае, если это деятельность не является основной по уставу и размер данного дохода не превышает 5% в общем объеме выручки.

Д91-2 и К58 – списание балансовой стоимости выбывающих ценных бумаг (цб)

Д91 К76 – расходы, связанные с выбытием ценных бумаг (меньше 5%)

Д51 К91-1 – поступления за реализованные бумаги.

Д91-9 и К99 - сальдо прочих доходов и расходов, ежемесячно отражаются конечный фин.результат от выбытия ценных бумаг.

Д58-3 – предоставленные займы другому юридическому лицу.

К51

Д51 и К58 – возврат предоставленных займов.


В соответствии с ПБУ вложение в акции других организаций, котирующихся на фондовой бирже, котировки которых регулярно публикуются при составлении бух. аванса, отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если стоимость ниже приобретения.

На указанную разницу создается резерв под обесценение вложений в ЦБ.

Д91-2 и К59 - резервы под обесценение вложений в ЦБ

При повышении рыночной стоимости ЦБ, по которой ранее был выдан резерв ии списание из баланса указанных ЦБ:

Д59 К91-1 списание резерва под обесценение ЦБ.


Б/сч 59 – предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организаций в ценные бумаги.

Аналитический учет по 59 ведется по каждому резерву.


VI. Расчеты.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации с различными юр. и физ. лицами, а также внутрихоз. Расчеты.

1. 60 – предназначены для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• получение ТМЦ, принятые, выполненные работы и услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды и т.п., также по доставке или переработки МПЗ, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
  
• ТМЦ (работы, услуги), на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (не отфактурованные поставки)
  
• Излишки ТМЦ выявленные при их приемке.
  
• Полученные услуги по перевозке, в том числе по недоборам, переборам тарифа (фрахта), за все виды услуг связи и др.
  

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные ТМЦ, принятые работы и услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты.

Д08, 10, 19, 41, 20, 44 и К60 – поступление ТМЦ.

Сч 60 – дебетуется на суммы исполнения обязательств:

• д60 – авансы, выданные К51- предоплата, аванс, суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организациями векселями, не списываются со сч.60, а отражаются обособленно на отдельном субсчете.
  

Д60 и К60 субсчет «векселя выданные»

Аналитический учет по б/сч 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечит возможность получения необходимых данных по:

1. – поставщикам, акцептованным и др. расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.
   
2. поставщикам по неоплаченным в срок по расчетным документам.
   
3. поставщикам по неотфактурованным поставкам
   
4. по авансам выданный
   
5. поставщикам, по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил
   
6. поставщикам по просроченным оплаты векселям
   
7. поставщикам, по полученным коммерческим кредитам.
   

2. б/сч 62 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и з заказчиками.
   

60 – дебетуется корреспонденцией со сч.90, 91 на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Д62 К90 – субсчет выручки (при признании выручки в Б/У по доходам от обычных видов деятельности)

Д62 К91-1 – при предъявлении расчетных документов по прочим поступлениям. По Д62 на отдельном субсчете учитываются дебиторская задолженность, обеспеченная векселями по субсчету «векселя к получению».

Аналитический учет 62 должен обеспечить раздельный учет по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил, векселя дисконтированы (учтенным банком, то есть векселя, по которым денежные средства не поступили в срок).

Д62 субсчет «векселя получены»

К62 полученные векселя в обеспечении дебиторской задолженности. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя, предусмотрен %, то по мере погашения этой задолженности в Б/У делаются следующие записи:

Д51 К62 на сумму погашения задолженности

Д51 К91-1 на величину % по векселю суммам полученных авансов отражаются на отдельном субсчете 62

Д50, 51, 51 и К62 на суммы, полученных авансов.

3. 63 Сомнительным долгом признается дебетовая задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договорами и не обеспеченная соответствующими гарантиями.
   

На сумму создания резервов. Резерв по сомнительным долгам можно создавать ежеквартально.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек и др. долги нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству в следующем порядке:

• на основании данных, предъявленных инвентаризацией
  
• письменного обоснования для списания
  
• на основании приказа (распоряжения) руководителя организации.
  

Д63 К76, 62 списание сомнительных долгов

Д63 К91-1 списание на прибыль, не используемой части резерва по сомнительным долгам.

4. 66, 67 – предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных (не более 12 месяцев), долгосрочных ( более 12 месяцев) кредитах и займах.
   

% на получение кредитов и займов также учитываются на б/сч 66 и 67.

Д50, 51, 52, 60 и К66,67 – суммы полученных кредитов и займов.

Д91 и К66, 67 - %, причитающие к уплате.

Начисленные суммы %, учитываются обособленно и на суммы погашение кредитов и займов в Б/У делается запись.

Д66, 67 К51

Кредиты и займы, не списанные в срок, учитываются обособлено. На отдельном субсчете К66, 67 учитываются займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций.

5. 68 предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией и налогам с работниками организации.
   

На суммы причитающихся налогов и сборов К69

Д99 и К68 – на суммы, причитающихся взносов в бюджет в соответствии с налогами, декларацией.

Д70 и К68 – на суммы подоходного налога.


По Д68:

Д68 и К50, 51, 51 – на суммы фактическому перечисленных в бюджет сумм.

Д68 К19 – на суммы НДС по приобретенным МЦ.

6. 69 предназначен для обобщения информации о расчетах по с/с, ПФ, МС. К счету открывают субсчета: 1, 2, 3.
   

по К69 – суммы отчислений в соответствующие фонды.

Д08, 20, 23, 29, 44, 91, 96, 97 и К69 – начисленные суммы в фонды, в части отчисления, осуществляемыми организацией.

Д70 и К69 – начисленные в фонды в части отчислений, произведенных за счет работников организаций.

Д99 и К69 – начисленные пени за несвоевременный взнос платежей (соответствующей доли ЕСН) в фонды.

Д51 К59 – на суммы, полученные в случае превыш. соответствующих расходов над платежами.

Д69 К51 – перечисление сумм платежей в фонды

Д69 К76, 50 – суммы, выплачиваемые за счет платежей на соц.страх, пенсионное обеспечение и т.д.

7. б/сч 75 с учредителями.
   

Счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками организации):

• по вкладам в уставной капитал
  
• по выплате доходов, дивидендов.
  

При создании АО по Д75 принимается на учет сумма задолженностей по оплате акций: Д75-1 «расчеты по вкладам в уставной капитал». К80 – на величину уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

Создано АО с уставным капиталом 10 000.

Д К

75 80 10 000

Д	К	Д	К
10 000			10 000

Д75 К83 – на сумму превышения цены реализации акций над номиналом акций.

Д07 (10, 08, 58, 41, 51) К75 – фактическое поступление вкладов учредителей.

На субсчете 75-2 расчеты по выплате доходов учитываются расчеты с учредителями по доходам.

Д84 К75-2 – начисление доходов от участия в организации (дивиденды, %).

Д75 К68 – суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты.

Д75 К51, 50 – выплата начисленных доходов.

8. 76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
   

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, учреждений или отдельных лиц по платежам данному предприятию. Эти предприятия или лица называются дебиторами.

Средства дебиторской задолженности не участвуют в хозяйственном обороте предприятия и поэтому наличие большой дебиторской задолженности отрицательно влияет на его финансовое положение.

По истечению срока исковой давности дебиторская задолженности списывается в убыток или взыскивается с виновных лиц.

Кредиторская задолженность – это сумма задолженности данного предприятия другим предприятиям или отдельным лицам. Они являются кредиторами.

Кредиторская задолженность является одним из источников заемных (временно привлеченных) средств предприятия.

Если же по данной задолженности истек срок исковой давности, то сумма просроченной кредиторской задолженности должна вноситься предприятием в доход гос.бюджета.

Предприятия вступают в расчетные отношения с работниками и др.по расчетам:

• возмещение материального ущерба;
  
• удержания с оплаты труда по исполнительным листам;
  
• товаров, купленных в кредит;
  
• ссуды на индивидуальные нужды и др.
  

б/сч 76 А-П предназначен для обобщения информации о расчетах по операции с дебиторами и кредиторами, неупомянутыми к счету 70-75.

Д76 К20 – брак по вине поставщиков

Д76 К91-1 – штрафы, пени, неустойки, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорных условий.

Д91-2 К76 – штрафы, пени, неустойки, признанные организацией.

Д70 К76-4 – расчеты по депонированным сумам (отражение депонированных сумм).

Д76 К50 – выплата депонированных сумм.

9. 79 – Внутрихозяйственные расчеты.
   

Счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами и др. обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы.