Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» Код эмитента

Вид материала

П о л о ж е н и е
Бухгалтерский учёт на предприятии осуществляет обособленное структурное подразделение – служба бухгалтерского учета, возглавляем
Дебет 99 "налог на прибыль" Кредит 68 «Налог на прибыль».
Дебет09 «Отложенные налоговые активы» Кредит68 «Налог на прибыль»
Дебет68 «Налог на прибыль» Кредит09 «Отложенные налоговые активы»
Дебет68 «Налог на прибыль» Кредит77 «Отложенное налоговое обязательство»
Дебет77 «Отложенные налоговые активы» Кредит68 «Налог на прибыль»
Дебет68 «Налог на прибыль»
Ооо «ухк»
7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хо

Подобный материал:

1 ... 20 21 22 23 24 25 26 27 28

П О Л О Ж Е Н И Е

об учетной политике на 2009год

по бухгалтерскому учету предприятия ОАО «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», входящих в структуру ООО «Удмуртская хлебная компания».

Нормативной базой для обоснования и разработки учётной политики организации являются:

Положение по ведению бухгалтерского учета «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденное Приказом МФ РФ от 29.07.98. № 34Н
Федеральный закон № 129ФЗ от 21.11.96. (в ред. 03.11.06.) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96.)
Приказ Минфина РФ от 31.10.00. № 94Н « Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению».
Приказ Минфина РФ от 28.12.01. № 119Н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», (зарегистрированное в Минюсте РФ 13.02.02. № 3245).
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08. №106н
ПБУ 2/2008 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»- Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/2008, утвержденное приказом Минфина России от 24.10.08. №116н
ПБУ-3/2006 ,Приказ Минфина РФ от 27.11.06. № 154Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте». В ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007№ 147н
ПБУ-4/99, Приказ Минфина РФ от 06.07.99. № 43Н (в ред. 18.09.06) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» .
ПБУ-5/01,Приказ Минфина РФ от 09.06.01. № 44Н (в ред. 26.03.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»
ПБУ-6/01, Приказ Минфина РФ от 30.03.01. № 26Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» .
ПБУ-7/98, Приказ Минфина РФ от 25.11.98. № 56Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» .
ПБУ-8/01, Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности», утвержденное Приказом МФ РФ от 28.11.01. № 96Н .
ПБУ-9/99,Приказ Минфина РФ от 06.05.99. № 32Н (в ред. от 27.11.06.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации».
ПБУ-10/99,Приказ Минфина РФ от 06.05.99. № 33Н (в ред. от 27.11.06.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации».
ПБУ-11/2008, Приказ Минфина РФ от 29.04.08. №48Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» .
ПБУ-12/2000,Приказ Минфина РФ от 27.01.00. № 11Н (в ред.18.09.06) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информации по сегментам».
ПБУ-13/2000,Приказ Минфина РФ от 16.10.00. № 92Н (в ред.18.09.06) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи».
ПБУ-14/2007,Приказ Минфина РФ от 27.12.07. № 153Н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому «Учет нематериальных активов».
ПБУ-15/2008,Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» , утвержденное Приказом от 06.10.08. № 107н.
ПБУ-16/02,Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращающейся деятельности», утвержденное приказом Минфина России от 02.07.02 №66н (в ред.18.09.06)
ПБУ-17/02, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 №115н (в ред.18.09.06)
ПБУ-18/02, Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 №114н
ПБУ-19/02, Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложении», утвержденное приказом Минфина России от 10.12.02 №126н
ПБУ-20/03 «Об утверждений положения по бухгалтерскому учету «Информация об участий совместной деятельности»» Приказ Минфина РФ от 24.11.03№ 105н (в ред. от 18.09.06)
ПБУ-21/2008 Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» Приказ Минфина РФ от 06.10.08 №106н
ПБУ-22/2009, Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
Федеральный закон № 58-ФЗ от 06.06.05. «О внесении изменений, дополнений по налогу на прибыль»
Гражданский Кодекс РФ
Налоговый Кодекс РФ

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его структурных подразделений, необходимой для оперативного управления, составления бухгалтерской отчетности;
обеспечение контроля за наличием и движением имущества, рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;
бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов ведут в натуральном и денежном выражении путем сплошного, непрерывного их отражения в первичных документах;
ответственность за организацию и ведения бухгалтерского учета несёт управляющий предприятия ;
главный бухгалтер предприятия обеспечивает:
отражение на счетах бухгалтерского учета и контроль всех хозяйственных операций: предоставление оперативной информации и бухгалтерской отчетности в сроки, утвержденные планом документооборота (приложение №1) и нормативными актами; подготовку учетных данных для проведения экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений.

Бухгалтерский учёт на предприятии осуществляет обособленное структурное подразделение – служба бухгалтерского учета, возглавляема главным бухгалтером предприятия.

Бухгалтерский учёт на каждом предприятий централизован.

Права, обязанности, ответственность за ведение порученного участка конкретного работника службы бухгалтерского учета установлены в должностных инструкциях .

Структура службы бухгалтерского учёта (приложение №2) идет в непосредственное подчинение управляющим предприятия.

Предприятие ведет учет имущества, обязательств, хозяйственных процессов способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет осуществляется с применением автоматизированной системой учета.

Основанием для записи в машинных регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, а также бухгалтерские справки и расчёты.

Все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в денежном выражении (в рублях). При этом допускают округление сумм до целых рублей с последующим отнесением разниц на финансовый результат.

Построение бухгалтерского учета, последовательность записей хозяйственных операций в первичных документах, взаимосвязь первичных документов и учетных регистров, применение компьютерной техники обеспечивают взаимный контроль бухгалтерских записей и доступность учетной информации.

В целях сохранности имущества проводится контроль путем проведения сплошных, выборочных и внезапных проверок бухгалтерии.

Для обеспечения учетной информации, необходимой для оперативного управления, составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности, проведения экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, разработана система внутрихозяйственной отчетности, составляемая материально-отчетными лицами, руководителями о движении товарно-материальных ценностей.

Методика учета.

Бухгалтерский учёт осуществляется главным бухгалтером предприятия.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приложение №3) утвержден в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 31.10.00. № 94Н и инструкции по его применению.

Порядок определения доходов:

Доходами признается выручка от реализации продукции основного производства, товаров, работ и услуг. Выручка от реализации имущества и имущественных прав. Материально-производственные запасы, полученные при демонтаже ОС и в виде излишков при инвентаризации, оцениваются по их рыночной стоимости. Выручка от реализации признается по начислению.
Внереализационные доходы – вся прочая выручка.

- На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»-отражаются основные средства купленные и переданные предприятием по договору аренды .Амортизация по данным основным средствам начисляется на счете 03 линейным способом.

Порядок определения расходов:

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными затратами понимаются экономически оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве , на территории которого были проведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающие производственные расходы (в том числе таможенной декларацией , приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены, независимо от оплаты.

Производство основной продукции:

Массой выработанной продукции в ассортименте считать массу продукции по сортам отгруженной и переданной в склад готовой продукции другому материально-ответственному лицу.

Выработанная продукция основного производства оценивается по учетным ценам (плановым) .

Нереализованные остатки готовой продукции, находящиеся на складе готовой продукции, оцениваются на конец текущего месяца, как разница между суммой прямых затрат на начало текущего месяца, приходящихся на остаток готовой продукции, увеличенной на сумму прямых затрат в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящихся на НЗП) и суммой прямых затрат, приходящихся на отгруженную в текущем месяце продукцию .

Возвратные отходы, полученные в производстве готовой продукции, реализуются по цене возможной реализации и относятся на счет 43.

Отходы производства, получаемые в процессе производства, по мере накопления взвешиваются и вывозятся с территории предприятия (уничтожаются) по накладной.

Уничтожение отходов оформляется актом и утверждается управляющим.

Готовая продукция учитывается на балансовом счете 43 «Готовая продукция» по фактическим(отпускным) ценам.

Вывоз отходов с территории предприятия осуществляется по пропускам утвержденной формы в данной отрасли.

Результаты взвешивания отходов заносятся в весовой журнал (согласно инструкция по отраслям)

Разница между фактическими (отпускными) и плановыми затратами отражается на счете 43 субсчет 02 «Готовая продукция» .

Оценка незавершенного производства продукции.

Потоки продукций до момента отпуска считаются незавершенным производством. Учет незавершенного производства осуществляется в натуральном выражении ежемесячно по рапорту о выработке потоков продукций и ежесуточно – по рапорту об использовании потоков продукций и выработке продукции.

Незавершенное производство продукции оценивается: Сумма прямых затрат распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении). Под сырьем понимается материал, используемый в производстве, в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию.

Учет затрат по основному производству осуществляется на балансовом счете № 20 «Основное производство».

Сверхнормативные затраты учитываются на балансовом счете № 20 «Основное производство» субсчет 08.

Коммерческие затраты, связанные с реализацией продукции основного производства, учитываются на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» и списываются на счет 90 «Коммерческие расходы».

Управленческие расходы связанные с реализацией продукции основного производства, учитываются на балансовом счете 26 «Управленческие расходы » и списываются на счет 90 «Управленческие расходы».

Создание резервов.

Предприятие в течение года, по необходимости, может создавать резервы:

на выплату вознаграждения по итогам года и за выслугу лет, согласно плановой сметы утвержденной управляющим предприятия. Окончательный расчёт по начисленному резерву произвести в декабре месяце текущего года ;

- резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки .

Производственные запасы.

Покупные и изготовленные производственные запасы, учитываются на балансовом счете 10 «Материалы» по субсчетам.
МПЗ учитываются по ценам приобретения.
МПЗ приобретенные по договорам, предусматривающим исполнение (оплату) не денежными средствами, стоимость определяется исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных организацией (П 10 Приказа МФ РФ № 31Н в редакции от 24.03.00.).
МПЗ, не принадлежащие организации, но находящиеся на хранении, учитываются на забалансовом счете.
МПЗ поступившие в адрес предприятия, но не отписанные поставщиком, учитываются как «неотфактурованные поставки».
МПЗ, принадлежащие «госрезерву» учитываются на забалансовом счете. Заимствование из «госрезерва» производится на основании разрешения «Заказчика», по ценам на продукцию отписанное по накладной заказчиком на предприятие.
Возврат заимствованных МПЗ производится по цене продукций заимствованного у «Заказчика» на момент заимствования .Разница в ценах относится на 91 счете.
МПЗ, списываются на затраты производства по средней стоимости в конце текущего, отчетного периода, за исключением налога на добавленную стоимость и иных налогов, с учетом затрат на приобретение .
Затраты, связанные с приобретением сырья, вспомогательных материалов, ГСМ, учитываются на счете 10.13 «Отклонение от стоимости материалов», с последующим списанием на расходы в производство в процентном соотношении к расходу МПЗ.
Списание автомобильных шин производится по пробегу автомобиля по нормативам. Учет автомобильных шин осуществляется на счете 10 (субсчет на каждом предприятии свой) «Запчасти». Ведение картотеки пробега автомашин по водителям возложено на материально- ответственное лицо за кем закреплена техника.

Отпуск вспомогательных материалов, запчастей с центрального склада, производится в следующем порядке:

Составляется заявка или требования начальником подразделения, с указанием на какие цели, и утверждается управляющим предприятия или уполномоченным лицом, согласно плана проведения ремонтных работ.

На основании подписанной заявки или требования выписывается накладная на отпуск материалов с центрального склада и подписывается уполномоченным лицом или ведущим бухгалтером.

Запасные части, инструмент подлежащий замене, сдаются в склад как металлолом.

Реализация ТМЦ, металлолома б/у, производится по рыночной цене на момент реализации (рыночная цена на ТМЦ и металлом проставляется в заявлении управляющим или уполномоченным лицом (начальником отдела материально-технического снабжения, экономической службой и т.д.) исходя из рынка на момент реализаций) .

Данная реализация отражается на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы»

Основные средства.

К основным средствам относятся средства со сроком службы более года.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.

Имущество стоимостью до 20000 тысяч рублей относится к материально-производственным запасам (ПБУ6/01 , приказ Минфина России №26н от 30.03.2001 г.) отражаются на счете 10 и списываются на расходы единовременно, но ведется количественный учёт каждого объекта имущества.

Амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.

Основные средства по срокам полезного использования разбиты на 10 групп (по классификатору). Срок полезного использования определяется общероссийским классификатором или комиссией.

Книги, брошюры, журналы, газеты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в полной сумме в момент приобретения и относятся на счет 10.

Сумма амортизационных отчислении после реконструкции (модернизации), сроком не более 12 месяцев определяется (согласно п.60 Методических указании по бух. учету основных средств) :

Ежемесячная сумма амортизации реконструируемого (модернизируемого) объекта = (остаточная стоимость объекта до реконструкции (модернизации) + Стоимость реконструкции (модернизации) / оставшийся срок полезного использования (с учетом изменения).

Основные средства переданные в аренду числятся на счете 01 и амортизация по ним начисляется на счете 02 линейным способом.

На спецодежду открывается одна инвентарная карточка на каждый вид спецодежды в момент поступления с указанием количества.

Организация, получившая в виде вклада в уставной (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, приобретенные и бывшие в употреблении , вправе определять срок их пользования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником

Ремонт основных средств.

Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Затраты на ремонт основных средств относятся сразу на счета затрат по подразделениям.

Нематериальные активы.

Нематериальные активы отражаются на счете 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Капитальные вложения».

Нематериальные активы учитываются на основании Положения ПБУ-14/2007. Нематериальные активы погашаются путем начисления амортизации с отнесением на счета затрат.

Сумма амортизации определяется по нормам, установленным организацией, исходя из срока полезного использования и фактической стоимости.

При невозможности определения срока использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются из расчета десять лет.

Покупные товары.

Покупные товары оцениваются по стоимости единицы.

Товары, приобретенные для последующей реализации, учитываются на счете 41 «Товары».

Распределение затрат.

Коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции основного производства, признаются в себестоимости проданной продукции.
Коммерческие и управленческие расходы (п 9 ПБУ-10/99) признаются в себестоимости проданной (реализованной) продукции полностью в отчетном периоде, в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Распределение затрат вспомогательных производств:

а). затраты автотранспорта распределяются по отработанным часам;

б). затраты котельной распределяются в зависимости от удельных тепловых нагрузок на отопление по подразделениям;

в). затраты, по выполненным работам, услугам на сторону, определяются по плановым расчетам;

г) затраты на охрану объектов списываются исходя занимаемой площади каждого объекта.

д) затраты на воду распределяются согласно использованной воды в куб.м. на каждый объект по счетчикам или плановым расчетам.

е) затраты на электроэнергию распределяются согласно потребляемой электроэнергии по каждому подразделению кВт. ( согласно счетчиков) или плановых расчетов.

ж). затраты по вспомогательным службам не отраженным в пунктах а, б, в,г,д,е, списываются на затраты производства.

5 расходы на приобретение права на земельный участок признаются в составе прочих расходов равномерно в течение пяти лет.(ст.264.1 п.1 пп3)

Перечень должностей, категорий рабочих, кому можно выдавать в подотчет денежные средства:

работникам согласно договоров о материальной ответственности и трудовым договорам.
при командировках.

- на основании приказа по предприятию.

Размер суточных расходов в командировках.

- Удмуртской Республике -100 руб.

- по РФ(за пределами УР и кроме городов

Москва и Санкт-Петербург)- 200 руб.

- г.Москва и Санкт-Петербург- 500 руб.

Отчеты по подотчетным суммам в бухгалтерию представляются в следующие сроки:

а). при командировках – в течение 3-х дней после приезда;

б). на хозяйственные расходы – в течение 10 дней со дня получения денежных средств.

В исключительных случаях сотрудники могут использовать личные денежные средства , покупая товары для предприятия. Истраченные средства будут компенсированы , как только работник предоставит авансовый отчет.

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, счетов-фактуры, договоров.

Счета-фактуры, накладные, приказы на отпуск продукции

а). за руководителя:

управляющий;
зам. управляющего;
по приказу на предприятия

б). за главного бухгалтера:

главный бухгалтера;
зам главного бухгалтера
ведущий бухгалтер.
по приказу на предприятия

Хозяйственные договора ,договора на закуп продукций, а также на реализацию продукций подписывает после согласования со специалистами, управляющий или зам.управляющего на оснований выданной доверенности генерального директора ООО «УХК».
Первичные документы:

По подразделениям предприятия:

- на оснований приказа управляющего на право подписи ПД в подразделениях;

Финансовая деятельность.

Периодом определения финансовых результатов определен конец отчетного года.
Непродолжительный период расчетов считается 30-31 день.
Сумма нераспределенной полученной прибыли распределяется согласно плановой сметы расходов на 2009 г, утвержденной генеральным директором или уполномоченным лицом ООО «УХК».
В течение года прибыль используется по распоряжению управляющего Общества, согласно плановой сметы утвержденной генеральным директором или уполномоченным лицом ООО «УХК».

Общество после начисления налога на прибыль, производит отчисления в «Резервный фонд», от оставшейся чистой прибыли после всех распределении.

Размер отчислении предусмотрен уставом по предприятию.

При наличии источников финансирования, введенных в эксплуатацию основных средств, увеличивается «Добавочный капитал» (99/83).
Общество выдает работникам предприятия беспроцентные и процентные займы. Займы выдаются на основании положения по предприятию и заявления работника , при заключении с ним договора-займа.

Материальная выгода от экономии на процентах облагается НДФЛ исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по займу (либо на дату возврата займа)(пп.3 п.1 ст. 223 НК РФ). Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженных в рублях , исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования , установленной ЦБ РФ на дату уплаты процентов по займу (либо на дату возврата займа).

Работники предприятия могут повысить свой профессиональный уровень за счет предприятия на оснований заключенных договоров. НДФЛ с сумм, потраченных на обучение работников по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, а также на профессиональную подготовку и переподготовку сотрудников в российских и иностранных образовательных учреждениях не удерживается.

Потраченные суммы на профессиональное обучение и профессиональную подготовку сотрудников, освобождаются от ЕСН и включаются в состав расходов .

Перечень первичных документов, применяемых в учете, утвержден управляющим.

В течение года главному бухгалтеру по согласованию с управляющей компанией предоставлено право на введение форм первичной документации, необходимых для конкретного учета производства и расчетов.

Штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, возникают в момент признания плательщиком или по решению арбитражного, конституционного суда.
Начисленные и уплаченные проценты по долговым обязательствам (коммерческие и товарные кредиты), займы, независимо от оформления, учитываются на балансовом счете 66 и списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (а также на счет 07,08).
Курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Затраты по текущему и капитальному ремонту учитываются по фактически произведенным затратам в отчетном периоде по подразделениям.
Расходы будущих периодов учитываются на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов».

Списание на расходы производится равномерно по месяцам. срокам, отраженных в первичных учетных документах.

Расходы по начисленным отпускам отражаются в том месяце, в котором начислены с применением балансового счета 97 «Расходы будущих периодов». Суммы отпускных которые начислены в два периода ( например январь-февраль) отражаются на расходы в зависимости от начисления (т.е январь в январе, февраль в феврале)
Бухгалтерский учет сырья на производстве ведется в денежном выражении.
Субсидия из бюджета РФ начисляются на счет 91 по мере их получения из бюджета.

XXII. Распределение расходов по ПБУ 18/02.

Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью состоит из:

постоянного налогового обязательства;
отложенного налогового актива;
отложенного налогового обязательства.

Постоянные разницы:

сверхнормативные расходы:

-сверхнормативные командировочные расходы (сч.20_08.004);

-сверхнормативные суточные (сч.20_08.005);

-спецжиры сверхнормы (сч.20_08.031) ;

-доп. отпуск, отпуск из ФМП, прочие премии и доплаты (сч.20_08.003);

-оплата учебных отпусков (сч.20_08.018);

стоимость безвозмездно переданного имущества
плата нотариуса сверхнормативная.
представительские расходы сверхнормативные.
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверхнормативные.
проценты по долговым обязательствам сверхнормативные.
и другие.

Сумма постоянных разниц х 20% = постоянное налоговое обязательство

Постоянное налоговое обязательство в бух. учете отражается следующей проводкой:

Дебет 99 "налог на прибыль" Кредит 68 «Налог на прибыль».

Временные разницы – это разница между балансовой стоимостью актива и обязательства и его налоговой величиной. Они приводят к дополнительным суммам , подлежащим уплате в бюджет за текущий период , которые являются составной частью налогового расхода за период. В этой связи необходимость в учете постоянных разниц отпадает.

Временные разницы:

Временные разницы подразделяются на:

-вычитаемые временные разницы (отложенный налоговый актив);

-налогооблагаемые временные разницы (отложенное налоговое обязательство).

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;
сумма расходов будущих периодов начисленная по бухучету, превышает ту, что начислена по налоговому учету;
сумма транспортно-заготовительных расходов по бухучету превышает ту, что начислена по налоговому учету;
и т. д.

Налогооблагаемые временные разницы:

стоимость спецодежды со сроком службы более 12 месяцев по налоговому учету списывается сразу, как только передают ее в производство, а в бухучете стоимость спецодежды относится на себестоимость равномерно, пока используется спецодежда;
сумма резерва на страховой фонд начисленная по налоговому учету, превышает ту, что начислена по бухучету;
стоимость сырья по налоговому учету превышает стоимость сырья по бухучету;
и т. д.

В бухучете временные разницы отражается как разница вычитаемой и налогооблагаемой разницей (ОНА>ОНО). То получилась вычитаемая разница и делается проводка:

Дебет09 «Отложенные налоговые активы» Кредит68 «Налог на прибыль»

По мере того как уменьшаются вычитаемые временные разницы, погашается и отложенные налоговые активы:

Дебет68 «Налог на прибыль» Кредит09 «Отложенные налоговые активы»,

если организация в отчетном периоде получила налогооблагаемую прибыль , разница между налогооблагаемой и вычитаемой разницей (ОНА<ОНО) .

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухучете:

Дебет68 «Налог на прибыль» Кредит77 «Отложенное налоговое обязательство»

Отложенные налоговые обязательства уменьшаются по мере погашения временных налогооблагаемых разниц:

Дебет77 «Отложенные налоговые активы» Кредит68 «Налог на прибыль»

Расчет текущего налога на прибыль.

Текущий налог на прибыль – это сумма налога, которую предприятие действительно задолжало в бюджет.

УР (-УД) + ПНО +(-)ВР = ТНП, где

УР – условный расход – это налог на бухгалтерскую прибыль.

УР = стр. 140 «Отчета о прибылях и убытках» (Ф.№2) х 20%

Дебет99 субсчет «условный расход по налогу на прибыль» Кредит68 «налог на прибыль»

УД – условный доход – показывается, если по данным бухучета получен убыток, а по данным налогового учета получена прибыль.

Дебет68 «Налог на прибыль»

Кредит99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»

ПНО – постоянное налоговое обязательство;

ВР –временные разницы

ТНП – текущий налог на прибыль.

ПНО, ВР, ТНП отражается в «Отчете о прибылях и убытках» (Ф. №2).

XXIII Проведение инвентаризации.

Инвентаризация сырья, готовой продукции проводится на оснований приказа по предприятию по мере необходимости, и на 01.01.10.
Инвентаризация основных средств, МПЗ проводится по состоянию на 01.11.09.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности – в течение года по мере необходимости, и на 01.11.09.
Инвентаризация денежных средств в банке, кредитов, выданных и полученных займов – на 01.01.10.
Инвентаризация ГСМ в автомашинах – на 01.01.10
Инвентаризация сч.58 ( пай, акций) – на 01.01.10.
Инвентаризация денежных средств в кассе предприятия – проводиться внезапно и на 1 число каждого месяца.
Инвентаризация ценных бумаг (векселя, талоны на топливо, топливных карт, трудовые книжки и т.д.)- на 01.01.10

Главный бухгалтер

ООО «УХК»

СОГЛАСОВАНО:

Управляющий предприятия

Главный бухгалтер

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж

Информация, содержащаяся в настоящем пункте, в ежеквартальном отчете за четвертый квартал не указывается.

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года

За отчетный период существенных изменений в составе недвижимого имущества эмитента, произошедшие в течение 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала - 31.03.2008 г.

нет.

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента

Эмитент не принимал участия и не участвует в судебных процессах, которые могут существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности Эмитента.

Blog

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов» Код эмитента

П О Л О Ж Е Н И Е